简介：以2005年—2009年间中国A股上市公司补充与更正报告中出现＂会计差错更正＂项目的公司为研究对象,以是否发生财务重述为因变量,采用配对样本分析方法考察了股权结构对财务重述的影响。结果发现,股权集中度越高,发生财务重述的概率越低;国有股比例越高,发生财务重述的概率越高;流通股比例越高,发生财务重述的概率越低;管理层持股比例与财务重述之间呈U型关系;而法人股以及机构投资者抑制财务重述的作用不明显。研究拓展了财务重述的内容,为监管部门防范财务重述、改进股权结构以及提高公司治理效率提供了经验证据。

简介：近年来，财务报告质量问题受到国内外学者和监管机构的高度关注。作为一种事后更正或补充行为，财务重述导致资本市场对先前披露的财务报告质量产生怀疑。在我国资本市场的特殊制度背景下，对国外财务重述的类型、动机、影响因素和经济后果所进行的系统梳理可以为今后研究财务重述问题提供有益的启示。

简介：选取2001—2016年深沪两市主板上市公司为研究样本,实证检验财务重述对审计费用的影响。结果表明:财务重述与审计费用显著正相关,发生财务重述的公司审计费用显著高于没有财务重述的公司;发生财务重述的公司具有变更事务所和购买审计意见的动机倾向,行业竞争激烈加剧了事务所间的恶意竞争,事务所有可能蓄意降低审计费用招揽有财务重述的低端公司客户;由于声誉激励效应,声誉良好的大规模事务所对财务重述的公司所收取的审计费用显著升高,形成事务所竞争的“马太效应”。

简介：本文以2001-2009年发生财务报表重述的上市公司作为研究样本，实证检验了财务报表重述对企业债务融资的影响，以及所有权性质对该影响产生的作用。与国外已有的研究结果不同，我们发现中国上市公司发生财务报表重述后，其债务融资水平与前期相比不会发生明显的变化，这说明债权人并不重视由财务报表重述带来的违约风险与信息风险。区分企业所有权性质的分组检验结果显示，财务报表重述后，民营企业的债务融资水平显著地下降，但不会影响国有企业债务融资，体现了银行等金融机构对不同所有权性质企业的差别对待。本文的研究成果为我国政策制定者进行合理的资源配置提供了经验证据和借鉴意义。

简介：本文通过对2007～2011年116个发生重大会计差错的A股上市公司观察值进行回归分析发现，审计倾向于出具非标审计意见报告而非提高审计定价，以降低财务重述公司的审计风险。其中规模小、资产负债率高、经营能力差、董事长与总经理两职合一的上市公司更容易发生财务重述，因此审计师审计时对此应给予更多关注和警惕。

简介：文章以2012—2016年中国A股上市公司为样本,通过对企业诚信文化的文本分析及综合评分,实证检验企业诚信文化与财务报告重述的关系。研究发现,企业诚信文化与财务报告重述显著负相关,企业诚信文化在一定程度上能够约束企业行为。进一步研究发现,作为一种正式制度,法制发展与企业诚信文化存在一定的替代效应,即法制环境较差时,企业诚信文化与财务报告重述的负相关性更显著;作为应对代理问题的一种股权激励机制,管理层持股与企业诚信文化对财务报告重述具有一定的互补效应,即企业诚信文化与管理层持股的共存对财务报告重述的约束作用更显著;内部控制是企业诚信文化影响财务报告重述的路径之一。

简介：本文以1999--2006年财务重述公司为研究样本，试图回答两个问题：财务重述公司是否在重述前盈余信息质量就比较低？市场是否能够对这一较低的盈余质量做出正确的预期，即市场对盈余质量的认知是否存在系统性偏差？我们的研究结果发现相对于对照样本，重述样本在重述前，盈余的波动性显著偏高，盈余的持续性显著偏低，说明其盈余质量一贯较差。在重述前，市场高估了重述公司应计盈余的持续性，但是在公司重述后，市场对其错误的预期会进行修正。

简介：本文选择作为资本市场重要参与主体与信息中介的审计师为研究视角，考察财务重述与财务报表中存在重大会计差错的可能性之间的关系，以及财务重述对审计师审计意见决策的影响，以此为市场是否对财务重述所蕴含的重述当期信息风险存在系统性的认知偏差提供经验证据。基于2004至2006年纳入重大会计差错模型的3661个上市公司观察值和审计意见模型的3828个上市公司观察值，我们研究发现：（1）财务重述确实意味着公司具有较高的信息风险，而且财务重述的性质是其信息风险程度的重要决定因素。（2）审计师能够识别财务重述所蕴含的重述当期信息风险，并依据财务重述的性质进行差异化的风险反应（3）在控制信息风险后，审计师对财务重述公司的风险反应并没有发生显著的变化。这些结果表明，资本市场对财务重述所蕴含的重述当期信息风险可能既包含部分理性的判断，又存在一定非理性的认知偏差。

简介：本文以2009—2010年间曾经发生财务重述的A股上市公司及其配对样本为研究对象，采用逻辑回归法研究企业融资需求与财务重述的关系。研究发现，上市公司某年度资金需求越大，下一年度发生财务重述的可能性越大；企业外部融资需求越大，发生财务重述的可能性越大；有再融资意向的企业比没有再融资意向的企业发生财务重述的可能性要大。上述研究结果和欧美国家的情况类似，表明我国上市公司存在基于融资需求的财务报表粉饰行为。

简介：会计实务中，财务人员常面临着道德冲突的两难选择，如真与假、理与情、利与义的冲突。在分析冲突产生的原因时，人们往往局限于对自律、他律和环境等表象性因素的探析。本文认为会计行为的偶然性是三大道德冲突产生的深层原因，并从数与财务人员个体两个角度分析会计行为的偶然性。

简介：2011年，PCAOB要求上市公司在审计报告中披露注册会计师姓名，引起广泛争论。而我国2001年资本市场中就已披露注册会计师的姓名。因此，本文以2001—2011年我国A股上市公司为样本，研究发现，如果注册会计师曾有过报表重述，则当前客户报表重述的可能性较高、线下项目较大、获得菲标准无保留审计意见的可能性较高。本文还发现，如果客户曾发生过报表重述，其审计师未来市场份额很可能会降低。研究结果表明，在注册会计师姓名披露制度下，审计声誉发挥了审计质量的信号作用。

简介：本文从货币政策目标与企业目标出发,解释了经济衰退时期的企业行为与政府诉求的差异。政府施行宽松货币政策的动因是短时间内通过诱导企业扩大投资来增加就业,然而企业财务理论认为宽松货币政策导致过度投资,最终增加企业破产风险,且扩大投资的后果将是市场集中度提高,从而对就业产生负面影响。所以从长期来看,以增加就业为目标的宽松货币政策有可能是一项似是而非的经济政策。

简介：1994年财政体制改革实行分税制度,如何振兴地方财政成为地方政府的首要研究课题。振兴财政无非就是努力发展经济,培植财源壮大地方财政实力,控制支出,优化支出结构。振兴财政重点是解决控制非生产性开支的增长,如压缩“会议费”,控制社会集团购买力等等。实现经济发展和财源建设目标,一个很重要的手段就是协调财政与审计的关系,自觉接受国家审计监督,建立健全财政内部审计监督机制,从而达到强化财政职能,提高财政资金使用效益的目的。

简介：投资者的信急需要和管理当局订立契约的需要是财务报告的两种主要信息需求,对投资者最有利的报告体系并不是对订立契约最有利的报告体系,财务报告则是这两种主要需求的折

简介：安然公司破产案导致会计职业界对审计独立性的思考,审计独立性概念已经发展.CPA业务根据市场需求及CPA行业发展的需要,须进行业务领域的拓展.由于管理咨询与审计业务存在利益上的矛盾,CPA需要进行相应的协调,以促使CPA行业健康顺利地发展.

简介：

简介：春季：经过了寒冬的蛰伏，春风初降，春日融合，一个舒活筋骨，调理身心的季节又到了。春季养生主张早起，穿着宽松舒适的衣物，不佩戴任何饰物，以免影响身体的气血循行，出门到空气新鲜的庭院、草地、树林里漫步，放松心情，放慢脚步，深深缓缓地呼吸，细心体会大自然寂静的音籁，品味环境的美丽，感受自身体内蓬勃的生机。

简介：

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简介：本文通过理论模型和大样本数据研究了证券分析师发布盈余预测时存在的利益冲突问题。我们发现管理层、证券公司和分析师自身对盈余预测准确性都有显著的影响，这些影响在统计意义和经济意义上都是显著的，并且分析师自身的影响要比证券公司的影响更大。而且，机构投资者持股比例越高，分析师的盈余预测准确度会越低。进一步，我们也发现分析师自身对盈余预测准确性的影响很少一部分是被可观察到的分析师个人特征（比如性别、学历、相关工作经验、声誉、教育背景）解释，大部分都是被一些不可观察的或者难以计量的个人特征影响。我们的研究强调从管理层层面、证券公司层面和分析师个人层面来分析盈余预测准确性的重要性。