财务管理视角下的国企货币资金管控研究

财务管理视角下的国企货币资金管控研究

杨兰

上海宽频科技股份有限公司  上海  200040

摘要：货币资金作为国企运营的核心资源，其管理效率和安全性直接关系到企业的生存与发展。本文在财务管理视角下，深入探讨了国企货币资金管控的现状、存在的问题以及相应的对策措施，旨在为国企构建高效、安全的货币资金管理体系提供参考，促进企业的可持续发展。

关键词：财务管理视角；国企；货币资金管控

货币资金是企业流动性最强的资产，不仅是保障企业日常运营、实现增值收益的关键因素，更是夯实企业高质量发展、提高市场核心竞争力和抗风险能力的经济基础。对于国有企业而言，货币资金的管理不仅关乎经济效益，更涉及到国有资产的安全与保值增值。随着市场经济的深入发展，国企面临的竞争环境日益复杂，深化国资国企改革，提高国企核心竞争力，要完善中国特色国有企业现代公司治理，真正按市场化机制运营，企业管理就要越规范，就越要以财务管理、特别是货币资金管理为核心，提升资金管理效能，加强货币资金管控，防范财务风险，已经成为财务管理的重要课题。

1、国企货币资金管控的现状分析

1.1 货币资金管理的重要性

货币资金，作为企业运营的“血液”，与企业的生存和发展息息相关，其重要性不言而喻。它贯穿于企业生产经营活动的每一个环节，从原材料的采购、生产过程的控制，到产品的销售和服务的提供，都离不开货币资金的支撑。因此，货币资金的管理不仅关乎企业日常运营的顺畅，更直接影响到企业的可持续发展和生存能力。配置合理的资金结构，保持合理的货币资金持有量，是企业货币资金管理的核心目标。这既能满足企业日常经营的交易性需求，确保企业能够顺利进行采购、支付工资和税费等日常交易活动；又能满足预防性需求，为企业预留一定量的缓冲资金，以应对可能出现的突发事件或经济波动；同时，还能兼顾投机性需求，抓住市场机遇，进行有利的投资或扩张，从而提升企业的财务灵活性和市场竞争力。在激烈的市场竞争中，企业若能有效地管理货币资金，就能更好地把握市场机遇，应对挑战，提升造血能力及抗风险能力，实现稳健发展。反之，如果货币资金管理不善，可能导致企业资金链断裂，陷入经营困境，甚至导致破产清算。因此，企业必须高度重视货币资金的管理，建立健全货币资金管理体系，降低经营风险并提高运营能力，确保货币资金合理、有效、安全的使用，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

1.2 存在的问题

长期发展以来，尽管国企在货币资金管控方面取得了一定的成效，但仍存在诸多不足，主要表现在以下几个方面：

企业内部控制制度不健全：近年来，部分国企存在货币资金管理内控制度缺失或执行不力、支出管理不规范等问题，导致职责分工不明确，出现一人多岗、监督制衡缺失、管理混乱等现象。据统计，很多国企在货币资金内部控制方面仍存在明显缺陷。

资金利用效率低：部分国企缺乏科学的资金预算和调度机制，导致资金闲置或过度占用。

财务风险防范意识薄弱：在资金收付、投融资等关键环节，缺乏有效的风险预警和控制机制。近年来，因财务风险导致的国有资产损失案例逐年上升，其中货币资金相关的风险占比超过50%。

人员素质参差不齐：财务人员专业水平有限，难以有效应对货币资金管理的挑战。

2、国企货币资金管控的对策措施

2.1 完善内部控制制度

建立健全货币资金内部控制制度是提升管理效率的基础。国企应首先明确各岗位职责权限，确保各个岗位都有明确的职责分工，尽量避免出现一人多岗、管理混乱的现象。为了实现这一目标，国企可以制定详细的岗位职责说明书，明确每个岗位的职责、权限和工作流程。当然，在实际业务流程操作中，企业不相容职务分离的程度也是需要考虑成本效益原则的，有些国企的业务规模小、人员较少、管理幅度小并且业务简单，如果单纯为了严格不相容职务分离而增加人手将会大幅度增加国企人工成本，这并不符合企业经济效益和成本管理的发展目标。因此，国企应全面分析、科学界定和设置工作岗位，确保不相容职务互相分离，如授权审批与执行、业务经办与审核监督等岗位的分离，形成不相容岗位之间职责分离又相互制约的工作机制，以防止出现内部舞弊和错误。在不相容职务未分离的情况下，就需要分析判断其风险的大小并考虑实施替代性的措施。例如：对不相容职务未分离的岗位进行定期、不定期的风险评估和监督检查，将风险降低到企业可控的范围内。同时，建立严格的授权批准制度也是必不可少的，确保货币资金业务的安全支付、合法合规性。企业应结合自身实际生产经营情况，建立与本企业内控体系相适应的货币资金管理制度，例如：《授权审批管理制度》、《企业之间借款管理办法》、《项目资金使用管理规定》、《公司债券募集资金使用管理制度》、《企业网银管理办法》、《企业资金账户管理办法》、《企业银行间资金调拨管理办法》等行之有效的内部管理制度。此外，企业所有的货币资金业务都必须经过授权批准，并保留相关的审批记录和凭证，以便进行后续的审计和检查。

如前所述，为了加强国企资金内部控制管理，进一步提升防范重大资金损失风险能力，2021年3月2日，国务院国资委发布了《关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知》（国资发监督〔2021〕19号），通知从建立健全资金内控管理体制机制、切实加强资金内控制度建设、持续强化资金内控关键环节监管、加快推进资金内控信息化建设等六个方面，要求国企认真落实通知要求并结合实际，研究制定本企业资金内控监管制度，由此可见，建立健全资金内控制度对国企货币资金安全管控的重要性，国企应高度重视资金内控管理工作。通过实施这些资金内控措施，国企可以大大降低内部控制缺陷率，从而有效提升货币资金的管理效率，降低因货币资金内部控制不善导致的财务风险。

2.2 强化资金预算管理

资金预算管理是国企货币资金管控的重要环节。通过编制详细的货币资金预算，国企可以合理规划企业的资金流入流出，确保资金的有序循环和高效利用。预算应涵盖生产经营、投资、筹资等各个环节，确保预算的全面性和准确性。在编制预算时，国企应充分考虑市场变化和企业发展的需要，制定科学合理的预算方案。同时，预算的执行过程也应得到严格的监督和分析。国企应定期对预算执行情况进行检查和评估，及时发现和纠正预算执行中的偏差和问题。此外，国企还应建立预算调整机制，以适应市场变化和企业发展的需要。当市场环境或企业发展战略发生重大变化时，国企应及时调整预算方案，以确保预算的适应性和有效性。预计实施有效的资金预算管理后，国企资金闲置率可降低至10%以下，资金利用效率将得到显著提升[1]。

2.3 提高资金利用效率

优化资金结构、合理配置资源是提高资金利用效率的关键。国企应通过集中管理、统一调度等方式，减少资金沉淀和浪费。具体来说，国企可以设立集团资金池管理模式、内部资金结算中心或财务公司，实现资金的集中管理和统一调度，并根据所选的资金管理模式和企业实际经营情况，建立健全资金集中管理体制机制，建立相匹配的內部控制与风险管理制度，完善内部激励考核机制。这样既可以发挥企业集团资源调配的优势、又可以有效避免资金的分散和闲置，提高资金的使用效率。同时，国企还可以利用金融工具进行短期投资，增加资金收益。例如，国企可以购买国债、银行存款理财产品等低风险、高流动性的金融产品，以实现资金的保值增值。此外，国企还应加强应收款项管理，缩短资金回笼周期。通过建立完善的应收款项管理制度，加强对应收款项的催收和跟踪管理，可以有效缩短资金回笼周期，提高资金周转速度，为企业的可持续发展提供有力保障。

2.4 加强财务风险防范

建立健全财务风险预警和控制机制是防范财务风险的关键。国企应加强对投融资项目的风险评估和审批管理，确保投资决策的科学性和合理性。在投融资项目决策前，国企应进行充分的市场调研和风险评估，避免大量融资导致企业财务杠杆率过高，资产负债率大幅度上升，因此，企业应全面系统地进行投融资项目可行性研究及分析，制定科学合理的投融资方案，同时，在投融资项目实施过程中，国企还应加强监督和检查，确保投融资项目的顺利进行和资金的安全回收。此外，国企还应关注市场动态和政策变化，及时调整财务策略。通过建立完善的市场监测和预警机制，国企可以及时发现市场变化和政策风险，并采取相应的应对措施。这样可以有效降低外部风险对企业的影响，保障企业的稳健发展。

如前所述，2021年02月28日，专门针对地方国企债务风险防控，国务院国资委发布了《关于加强地方国有企业债务风险管控工作的指导意见》（国资发财评规〔2021〕18号）。此份政策文件分别从完善债务风险监测预警机制、分类管控资产负债率、开展债券全生命周期管理、依法处置债券违约风险、规范债务资金用途等八个方面,指导地方国资委进一步加强国有企业债务风险管控工作，有效防范化解企业重大债务风险。《指导意见》强调了，国企应依法合规开展债务融资，进行科学投融资计划，规范债务资金用途，确保投入主业实业，同时逐步转变过度依赖举债投资做大规模的发展理念，改变以债链债的经营理念，根据公司实际财务承受能力，结合公司现有融资情况，科学确定投融资规模，保持合理债务水平，避免大批量债务同时到期而无法合理安排还款资金的不良现象，进行有效投资和过程跟踪控制，建立行之有效的风险防控机制，从源头上防范公司债务与投资风险，有效降低货币资金相关的财务风险，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

2.5 提升人员素质和综合能力

加强财务人员的专业培训和职业道德教育是提升人员素质和综合能力的重要途径。国企应定期举办培训班、研讨会等形式的活动，更新财务人员的知识储备和专业技能。通过培训和学习，财务人员可以掌握最新的财务管理理念和方法，提高业务素质和综合能力。同时，国企还应加强财务人员的职业道德教育。通过加强职业道德宣传和培训，提高财务人员的责任感和诚信意识。这样可以有效防范财务舞弊和错误的发生，保障货币资金的安全和完整。这些培训措施可使财务人员的专业能力提升40%以上，从而更好地应对货币资金管理的挑战。通过提升财务人员的素质和能力，国企可以建立一支高素质、专业化的财务管理团队，为企业的可持续发展提供有力的人才保障

[2]。

结语:

货币资金管控是国企财务管理的核心内容之一，对于提升企业的经济效益、市场核心竞争力和抗风险能力具有重要意义。国企应从完善内部控制制度、强化资金预算管理、提高资金利用效率、加强财务风险防范和提升人员素质等方面入手，构建高效、安全的货币资金管理体系。同时，国企还应不断增强自主创新能力，学习借鉴先进企业的管理理念和经验，不断探索和创新适合自身特点的货币资金管控模式，为企业的可持续发展奠定坚实基础。通过实施上述对策措施，国企有望在货币资金管控方面取得显著成效，为企业的长远发展提供有力保障。

参考文献：

[1]李卓洋. 新时期提高国有企业货币资金管理水平的策略探讨[J]. 企业改革与管理,2022(16):145-147.

[2]石方莉. 强化企业货币资金管理的对策探究[J]. 现代国企研究,2019(2).