县级审计机关如何规避政府投资审计风险

县级审计机关如何规避政府投资审计风险

刘敏

永善县审计局 云南 昭通 657000

摘要：众所周知，审计机关是由国家依法成立，代表国家对审计进行监督的国家机构，也是各级政府的一个重要组成部分。建立审计机构是实现现代化管理和对财政、经济活动进行监督的手段之一，而作为基层审计机构的县级审计机构，存在着审计监督水平和投资审计质量不高的问题。对此，通过对县级以上审计单位投资项目管理中存在的问题进行分析，为改进县级审计部门投资管理工作提供相应借鉴。

关键词：县级审计机关；规避；政府投资；风险

在县级审计机关履行政府投资审计职责的过程中，会面临各种潜在的审计风险，这些风险涉及政府资金使用的合规性、效益评估的准确性、以及审计工作的独立性等多方面。同时政府投资审计不仅关系到公共资源的合理利用，还与社会经济的可持续发展联系密切。在这样的前提下，如何规避政府投资审计风险成为县级审计机关必须要认真思考和应该解决的问题。

一、县级审计机关存在的投资审计风险

（一）相关的法律法规体系不健全

目前，我国县级审计部门面对的主要问题是相关投资审计的法律、法规不完善。到现在为止，国家已经颁布了一些相关投资审计的法律和法规，但是，这些法律法规仅仅是对各级审计机构的工作内容作出明确的规定，并没有对各级审计机关的工作标准进行规范，也没有对违反规定的行为进行严格的法律约束，让审计人员在实践中不能明确工作方向是否符合规范，而且在比较宽松的规章制度下，很难激发自身的工作责任感和积极性。

（二）审计缺乏独立性

县级审计机构存在的另一大风险就是县级审计机构的审计独立性不足。当前，很多县级审计部门仍存在上级领导对审计工作进行干预的现象。很多县级审计机构在出具审计报告的过程中，由于受到上级领导的干涉，都会询问上级领导的意见，再按照其要求进行修正，这种不准确、不真实的审计报告，无疑会助长投资审计的风险。

（三）送审结算不清

送审结算不明确是目前县级所要面对的一大类投资审计风险。正如前面所提到的，当前的县级审计机构在开展审计工作时一般采取的是事后审计，因此，在工程的施工期间，县级审计机构的审计人员不会对工程现场进行现场检查和监管，而是在工程竣工后按照图纸和监理签证进行审计，很明显，这种审计基础并不充分。另外，由于不符合标准的建筑设计更改还会造成审核结算不明确，建设机构在进行工程设计变更时没有上报主管部门，从而让审核部门很难对由于建筑设计变更造成的投资变动进行及时预警。

二、县级审计机关规避政府投资审计风险的策略

（一）完善审计工作方式

为规避政府投资审计风险，县级审计机关需要不断创新和完善审计工作方式，并充分利用先进的技术手段，如，数据挖掘和人工智能等，以此来全面提升审计的质量和水平。而通过引入先进的技术，可以更深入地了解资金使用情况，从而减缓审计风险的发生可能性。而采用数据挖掘和人工智能等技术，审计机关可以实现对庞大数据集的高效分析，发现异常和潜在风险。这不仅能提高审计的覆盖面，还可以深度挖掘数据中隐藏的关联性和规律性，为审计人员提供更全面准确的信息支持。不仅如此，借助这些先进技术，审计机关也能更迅速地识别潜在的问题和隐患，从而及时采取有效措施，进一步降低审计工作的风险。在引入先进技术的同时，建立合理的审计流程和标准也是不可忽视的，合理的流程和标准，能确保审计工作的有序展开，从而避免因信息处理不当或操作不规范而引发的潜在问题。

（二）建立完善的法律体系

建立完善的法律制度，是防范审计风险的重要手段。对此，县级审计部门要对相关法律法规进行深入研究，既要密切注意审计法规的最新动态，又要对各种法律进行全面解释和运用。通过构建健全的法制体系，可以让审计机构更清楚地认识到自己的法定义务，以此来提高对审计的法律适用程度，从而减少违法行为的发生。而在法制建设的过程中，必须加强对相关法律法规的认识，保证审计工作依法开展。对法律条文的解释和运用的研究，能更准确地把握法律条文的含义，降低对法律条文的认识偏差，保证审计工作的合法、规范。另外，一个完善的法律体系，可以帮助审计部门更好地处理复杂变化的审计环境，让审计程序规范化，从而为审计工作提供更清晰的法律基础，减少违规操作带来的法律风险。

（三）提高审计质量

为规避审计风险，需要提高审计质量。县级审计机关应该着力培养高素质的审计人员，要注重他们的专业知识，还应该不断加强学习和创新，以此来适应复杂多变的审计环境。与此同时，建立健全的内部质量控制制度也是确保审计工作准确性的重要保障。而高质量的审计工作，能有效地揭示潜在风险，还可以提升审计机关的声誉和公信力。在注重审计人员素质的培养方面，县级审计机关应该加强对审计人员的培训和进修制度，让他们具备更全面的专业知识和审计技能，来更好地应对不同行业和领域的审计需求，从而确保审计工作的深度和广度。

（四）理清审计机关与各部门之间的权责关系

首先，要做好“顶层设计”，明确责任和义务的关系；“以审代结”、“以审定案”，都是一些政府部门利用审计结果作为拨款的基础，把自身的财务控制风险转移到实际工作中去。这种类型的审计风险，是基层审计机构无法避免的，因此，需要上级审计机构和同级政府进行有效地交流和配合，理清各部门之间的权力和责任，做好权力配置的“顶层设计”，从根源上消除这种类型的审计风险。其次，要确保独立的审计制度。把“经济基础”整起来，将“上层建筑”扶正。“经济基础决定上层建筑”，对于掌握审计监督职能的基层审计机构来说，如何规避由“简易项目”引发的审计风险，提出了目前试行的“人财物统一管理”的设想。可以以省级为行政单元，整合各个地区的审计资源，改变其“吃里扒外”的状况，强化对“简易项目”辩护的合法性，从而保障其合法、自主地行使，减少审计风险。

结束语：

总而言之，审计投资风险是制约县级审计机构正常运作的重要因素。县级审计部门应当对其进行提前预警，要根据产生的原因和类型，对控制对策进行有效分析。在这样的前提下，应该重视建立健全相关投资审计的法律制度，从而为我国的投资审计工作提供法律基础。

参考文献：

[1]裴顺根.县级审计机关如何规避政府投资审计风险[J].审计与理财,2012(1):21-22.

[2]裴顺根.县级审计机关如何规避政府投资审计风险[J].审计与理财,2011(9):22-23.

[3]朱望先.县级政府投资审计风险及对策[J].绿色财会,2017(6):13-16.