基于风险管理的企业内部控制案例分析——以双汇“瘦肉精”事件为例

基于风险管理的企业内部控制案例分析——以双汇“瘦肉精”事件为例

张澜

河南科技大学商学院  河南洛阳 471000

摘要：随着生活水平的不断提高，食品安全问题逐渐被大家重视起来。然而此类问题却接连不断的出现，不仅发生在小企业中，国内最大的肉类加工厂——双汇集团也因食品安全问题面临着巨大的危机。2011年3月15日，双汇集团被爆出销售含有“瘦肉精”的猪肉。这一不良事件的出现，充分反映出双汇集团内部控制的过程中存在的缺陷以及企业风险管理意识的严重缺失。本文从风险管理角度对双汇集团发生“瘦肉精”猪肉事件的原因进行剖析，以期为企业基于风险管理来进行内部控制提供几点有益的建议。

关键词：风险管理；双汇；内部控制

一、瘦肉精事件介绍

1、双汇集团概况

双汇集团是我国最大的肉类加工基地，农业产业化国家重点龙头企业，其总公司位于河南省漯河市。其在全国各地创建了30多个肉类加工基地和相关的配套产业，涵盖了18个省市，形成了包括饲料、养殖、屠宰、调味品生产、肉制品加工、新材料包装、商业外码、冷链物流等极其完善的产业链，每年肉类产品销量高达400万吨，还拥有上百万个销售终端。其品牌价值超700亿元，是我国肉类产业当之无愧的领头羊。

2、瘦肉精事件回顾

中央电视台于2011年3月5日在《每周质量报告》节目中报道了“健美猪真相”事件，据报道称，河南孟州、温县等地采用违禁动物用药“瘦肉精”饲养有毒猪，而双汇集团下属的济源双汇公司购买且销售了这些含有“瘦肉精”的猪肉。

“瘦肉精”是一种肾上腺类神经兴奋剂，进入动物体内后能够改变其养分的代谢途径，促进动物的肌肉生长，从而提高动物的瘦肉率。但此类物质对人体危害很大，食用后会导致食物中毒，长期食用还会使人体患癌风险提高，后果极其严重。

该事件被报道后，济源双汇公司被立即责令停产，所有未出厂的成品及半成品就地封存。短短十几天内双汇集团损失惨重，锐减销售额十几亿元，股票跌停，损失市值103亿元，信誉严重受损。

二、基于风险管理的内部控制视角分析事件发生的原因

1、风险意识薄弱

风险意识不够是双汇“瘦肉精”事情出现的最主要的因素之一。双汇公司内部设立了专门的质检机构，但显然质检工作没有落到实处，制度浮于表面。对质量监管没有给予足够重视，导致每一层的检验都不够严格，没有及时发现问题。

此外，在这一事件发生之后，还曾有内部员工反映过瘦肉精在之前就已经出现过了，这表明公司内部是清楚的。如此，为何还会造成如今这样惨痛的局面？这些事实都指明双汇公司内部从基层员工到管理层风险意识的严重缺失，该重视的问题没有得到应有的重视，低估了瘦肉精存在的风险以及可能造成的严重后果。以至于让瘦肉精事件愈演愈烈，最终一发不可收拾。

2、内部监督不足

每一次企业出现安全事故，必然少不了一群破坏企业规章制度的员工。这次瘦肉精事件的出现，不仅反映出公司内质检工作人员徇私舞弊，违背职业操守，还反映出公司内部监督工作的缺失。虽然设立了质检部门，但是却忽视了对质检部门的监管。传说中的“18道检验”都没有检测出问题，却没有人提出质疑。尤其是审计部门，一个合格的审计部门应该有高敏感度，重视可能出现的风险，而此事件中，审计部门在这么长的时间内都没有发现问题，足以说明审计工作的失职。

3风险评估方法落后

每个企业都会面临不同的内外部风险，对可能会对企业产生重大影响的的潜在事项和风险进行评估，可以有效减小企业遭遇风险的可能性，减少损失。针对瘦肉精事件，双汇公司在检验生猪时所使用的检验指标肯定存在偏差。为了迎合消费者的爱好，从而提升销量，很多肉制品加工企业就用“瘦肉率”来代替更加科学合理的指标用于检验生猪。双汇也不例外，为了一点蝇头小利，忽视了这项措施的潜在风险，这也是导致该事件发生的另一重要原因。

三、运用风险管理完善双汇集团的内部控制体系

1、加强企业的风险管理意识

随着市场环境的日益复杂和竞争的日益激烈，企业的经营风险也不断加大。企业要想长久的发展下去就得加强风险管理，在整个企业内营造出风险控制的氛围，将风险管理理念融入各个环节当中。首先就是要加强管理层的风险管理意识。以往很多时候管理层的关注点都在财务、销售、现金流等方面，风险管理不够全面，要结合不同企业的特点和具体情况科学分析，才能有效预测风险。同时让企业全体员工培养风险管理意识，对员工进行风险管理意识的培训，通过理论教育提高员工的风险管理意识，从而使风险管理融入企业的方方面面。

2、强化内部控制的监督

企业需要对质检部门加强控制，设置多道质检部门检查质量工作，还可以不定期更换质检员。公司有必要建立一个监督部门，与质检部门之间相互监督相互制约。定期对生产制造的各个环节进行抽查，及时发现隐藏的问题，将检查的结果形成报告告知领导层，也形成对质检工作的检查与监督，避免质检部门之间徇私舞弊，这样才能确保万无一失。同时，强化审计部门的作用。具体规定好审计部门的工作内容，职责分明。并实行监督，定期考核审计部门的工作。实行严格的奖惩制度，提高相关工作人员的警惕性和积极性。

此外，企业可以与第三方质检机构进行合作，自己的产品定期送至独立的第三方机构来检测，避免企业因自身技术局限或是检测人员的个人问题导致忽视了产品的潜在安全风险。企业内部人员有时难以发现隐藏的弊病，通过引入第三方监督可以有效找到企业内部控制的“盲区”，以此弥补内部监督的缺陷。

3、设置科学合理的风险评估方法

双汇集团要戏曲这次事件的教训，在收购生猪时要采用更加科学的合理的指标来检测生猪，废除那些供应商为了提高销量用歪门邪道给消费者带去隐患的指标，使用正确的指标，例如生猪的身体状况检测、瘦肉精等类似物质的检测等。

4、建立风险预警机制

风险是瞬息万变的，无论企业如何防范，风险都不可能完全被消除。那么如何采取正确的措施来应对风险，最大程度减少风险带来的损失，就成了至关重要的事情。最有效的方法就是建立风险预警机制，它可以在风险可能发生的时候就进行控制。企业还应该结合自身能力和风险情况，从实际情况出发，制订风险应对对策，用应急处理措施来应对危机情况，争取把负面影响降到最低。

当企业面对风险时采取隐瞒、欺骗大众、回避、掩盖事实这种做法只会让企业损失更甚。如果双汇公司在事件发生初期就引起重视，立刻采取积极主动地措施向大众公开并召回所有有问题的产品，向消费者赔偿、真诚道歉，绝对不会发展成现在这样的局面。只有以真诚的态度对待消费者，站在消费者的角度思考，改正自己的错误，才能使消费者对企业重建信心。

四、结论

风险管理在企业内部控制中的应用可以帮助一个企业构建出更完善的内部控制体系，这对加强企业内部控制管理工作有着不可忽视的作用。因此本文从风险管理的内部控制视角出发，具体分析了双汇集团瘦肉精事件出现的原因，由此揭示了该公司内部暴露出的风险管理和内部控制的问题，并为同类企业从风险管理角度进行内部控制提供了一些自己的建议，也希望该事件能够引起相关企业的重视，主动采取相应措施，在合理保证自身经营目标实现的同时，维护好消费者的利益，实现良性发展。

参考文献

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