新时期实现内部审计高质量发展的途径

新时期实现内部审计高质量发展的途径

张琼 ,刘亚萍

中车株洲电力机车有限公司 株洲 412000

【摘要】企业内部审计作为国家监督体系重要组织部分，是企业维护财经纪律、改善经营管理、提高经济效益、防范重大风险的重要抓手。新时期企业内部审计面临诸多挑战，存在系列不足。笔者就新时期内部审计通过优化内审环境，改进工作机制，强化成果应用和转化，提升信息化水平和人才队伍建设等方式探讨内审转型升级路径，为实现企业经营管理的优化和可持续发展提供强有力保障。

【关键词】新时期；内部审计；高质量发展

2023年1月召开的全国审计工作会议上，侯凯审计长科学谋划了深入贯彻落实党的二十大精神、推动新时代审计事业高质量发展的路径，为内部审计指导监督工作指明了方向。

“十四五”时期是我国向第二个百年奋斗目标进军的第一个五年，在新发展阶段，政治、经济、文化等各个领域都会产生一系列的变化和要求,同时复杂多变的内外部环境给企业带来了巨大冲击，也给内部审计工作带来了新的挑战，内部审计需深化对审计工作规律性的认识，踔厉奋发有为，立足经济监督，聚焦主责主业，坚持守正创新，坚定敢审敢严，全面提升审计质量和水平，为企业改革发展提供有力保障。

一、内部审计追求高质量发展的背景

（一）董事会要求内部审计有更高站位

内部审计在企业价值链或生产价值的过程中处于哪个环节，能发挥什么样的作用是评判自身价值的关键因素。在新阶段，企业承载的使命和社会责任也更为丰富，董事会希望内部审计能更多地开展经营管理审计，将关注点转移到支持企业战略和目标上来，所揭示的风险、提出的建议能够带来不同的管理视角。

（二）企业防范重大风险的需要

企业面临的市场风险多种多样，而且有时候面临的困难又很具体，因而随着风险发生转化，企业发展转型，客户期望也发生了变化，希望内部审计可以识别和评估企业面临的重要风险、帮助发现流程缺陷，守牢企业不发生系统性风险的底线。

二、企业内部审计存在的不足

1.内审环境需进一步改善，内部审计作用发挥不充分

国企内审环境需进一步改善主要表现在以下四个方面：一是公司领导对内审工作的认识和重视度不够。未建立党组织、董事会直接领导的工作体制，内审独立性、权威性不够，内审地位不高、话语权不足，审计职能被弱化。二是审计制度体系不健全，未根据新时期对内部审计赋予的新使命、新要求及时完善管理体系。三是审计队伍建设亟待加强。首先受国企人员编制影响，审计人员严重不足。其次，审计人员专业知识结构和业务经验结构不合理现象凸显，此外内审人员普遍职级偏低、晋升难造成审计岗位吸引力低下，员工流失率居高不下。
　2.内审工作机制不健全，内审效能被制约　

一是内审工作范围较为狭窄。大多以经济责任审计、财务收支审计等为主，在落实国家重要政策、重大风险管控等方面开展审计工作的意识不够，审计工作的价值创造性不强，工作效果有限。二是审计工作定位与企业战略未能达到高度协同。未与业务部门建立“同题共答”的工作机制，内审和其他专业管理部门信息不对称，内审职能发挥受限。
　3.内审结果利用不充分，审计整改成效不佳　

一是思想认识不到位。一些单位对审计结果和问题不够重视，认为审计问题与安全生产、经营指标相比无关紧要，问题整改采取选择性整改、应付式整改、机械式整改，存在前瞻性措施不够有力、责任未落实到人、不全面整改和未整改的情况；相关职能部门协同整改配合不够，一些问题涉及到职能部门，但有的部门认为审计整改就是内审部门的事情，对被审单位的帮助指导作用发挥不好。二是“硬骨头”问题整改难。有的审计问题需多个单位共同参与、联动整改，非一家之力可完成整改；有的问题是政策性问题，或是历史遗留问题，审计整改难度较大。三是整改标准不够明确。审计对于不同单位的不同审计问题，因处理建议要求不一，只能具体问题具体分析，难以明确整改标准。导致审计成果在事前防控、事中监督和事后追责过程中存在转换不及时或转换不力的情况。
　4.内审范围不够全面，内审职能存在缺位和越位

一是审计职能缺位。部分集团企业经营规模不断扩大，拥有众多分子公司，分子公司未设置内审机构。在有限的时间内调动集团的审计资源实现对子公司的指导和监督，成为集团内审工作的一大难点。内审工作在关注国家重大政策落实、重大风险防范化解、经营管理审计等方面拓展不够。内审评价体系存在一定的短视性行为，对于重大缺陷往往因不影响短期效益而被忽视。二是审计职能越位。现代内审职能一般包括监督和服务、评价，而现实中往往赋予内审其他不相干的职能，如经营管理、内控设计、重要事项决策及执行等，审计越俎代庖，涉猎管理领域，既做裁判员，又做运动员，影响了内审的独立性。　　

三、促进内部审计高质量发展的具体实施

企业内审工作，作为经营管理的守护者，在市场经济体制日趋完善、经济环境日趋复杂的情况下，相对独立的履行审计监督职责，为企业加强内部控制，及时发现和纠正错误和弊端，促进企业健康发展发挥着重要作用。新时期，企业内审工作可以从如下方面提升质量。

1.全面健全党对内部审计工作的领导体制

坚持和加强党对内部审计工作的集中统一领导，既是贯彻落实党中央关于推进中国式现代化的要求，也是贯彻审计法“坚持中国共产党对审计工作的领导”的要求。企业应当切实从体制机制上全面落实党对内部审计工作领导的要求，建立健全党组织、董事会（或主要负责人）直接领导内部审计的体制，加强对内部审计重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实。加快建立总审计师制度，协助党组织、董事会（或主要负责人）管理内部审计工作。内部审计机构要将党组织的意图贯穿审计工作全过程，严格执行重大事项向党组织报告制度。

2.全面完善内部审计制度体系和工作机制

企业要结合新时代内部审计高质量发展的要求，健全内部审计管理制度体系，特别是持续构建有效落实党和国家方针政策、改革重点任务、国有资产监管政策以及境外审计监督等重要事项、重点领域和关键环节的内部审计管理制度体系。应注意制度前后衔接、上下配套、左右联动、系统集成，维护制度权威，强化制度执行监督约束，将问责机制贯穿制度执行之中，保障制度执行。在此基础上，设立与企业经营管理规模和结构相匹配的各层级内部审计机构，配备数量充足、素质优良、结构合理的内部审计人员，强调对所属单位内部审计工作的集中统一领导，加强审计项目计划的统筹和管理，加快形成上下贯通、步调一致的内部审计工作机制，实现本部门本单位的审计全覆盖。

3.聚焦“国之大者”，推动国家重大政策措施贯彻落实

发展是党执政兴国的第一要务。对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计是内部审计工作的首要职责。内部审计应当牢牢把握推动高质量发展主题，加强国家重点行业、领域的改革方向、路径及政策措施的研究，紧扣“国之大者”强化监督，将推动企业贯彻落实国家重大政策措施摆在突出位置。聚焦重大政策措施涉及的资金和项目，检查资金筹集、管理、分配、使用的真实性、合法性、效益性，检查项目论证、实施、管理、效益的系统性、规范性、准确性，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为。揭示企业贯彻落实国家重大政策措施存在的突出问题，总结改革发展创新举措和取得的成效，推动各级党委、政府重大决策部署落实到位，实现内部审计工作目标与企业发展目标、国家宏观政策目标三者有机统一。

4.聚焦风险隐患，推动防范化解重大风险和维护经济安全

内部审计应当始终把防风险摆在突出位置，牢固树立底线思维，强化风险意识，瞪大眼睛、明察秋毫，加大企业运行中各类风险隐患揭示力度，不仅要“查病”，更要“治已病、防未病”，发挥风险监测预警作用。应当持续关注企业的资产质量、经营管理、风险防控、公司治理、内部控制等情况，特别关注关键环节、重点领域、重点业务的风险状况，促进健全风险防控、预警、处置、问责的制度体系，推动完善风险防范和治理，增强竞争能力和综合实力。

5.加强内部审计管理，提升审计成果质量

高质量的审计成果 是内部审计高质量发展的关键，是实现审计目标的重要保障。企业应当将内部审计质量作为衡量审计实施效果的关键。一是坚决做实研究型审计，推动拓展审计的深度。加强对涉及企业发展政策和业务的研究，研为先导、研以致用、以研促改、研学相长，提高内部审计工作的前瞻性和建设性。二是创新项目组织管理方式，优化审计资源配置。加强审计项目的统筹规划，倡导“本级统领、上下结合、统一组织、协同作战”的组织方式，整合审计资源，综合运用上审下、交叉审、同级审等审计运行模式，积极推进跨层级跨区域审计。三是完善质量控制机制。健全审计质量控制制度，明确审计质量控制标准和措施，建立分级质量控制，明确责任主体、权限、程序和作用发挥机制，强化审计组长和主审责任，建立审计质量责任追究机制。

6.加强审计发现问题整改，促进审计成果运用

企业应当认真贯彻落实习近平总书记关于审计整改工作的重要指示批示精神，把抓好审计发现问题整改作为重大政治任务，突出审计成果运用导向，做好审计工作“下半篇文章”。一是注重压实整改责任。明确被审计单位主要负责同志为整改第一责任人的责任，对审计整改工作直接抓、直接管，明确整改标准和要求，及时跟踪督促检查整改情况并及时上报。主管部门应一体推动揭示问题、规范管理、促进改革。二是注重建立健全整改查出问题长效机制。对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善制度，推动企业公开审计结果及其整改情况。三是注重强化审计结果及整改情况运用。企业应将审计结果以及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部和制定政策、完善制度的重要参考，应对审计发现的重大违纪违法问题线索依法依规移送纪检监察机关、司法机关，加强与纪检监察、巡视巡察、组织人事等内部监督力量的贯通，推动建立信息共享、成果共用、重要事项共同实施、问责共同督促落实等工作机制。

7.加强信息化建设与运用，提升审计效率和能力

数字化生产力和数字经济是现代化经济体系发展的重要方向。企业应当认真落实坚持科技强审、加强审计信息化建设的要求，积极向信息化要资源、向大数据要效率，提升内部审计的覆盖面。一是加快推动内部审计信息化基础设施建设与应用，落实经费和技术保障措施，构建内部审计与决策、投资、财务、资金、运营、内部控制等业务信息系统相融合的信息化平台，积极应用大数据、云计算、人工智能等技术，探索建立审计实时监督平台。二是加强数据资源分析利用，探索创新审计技术方法，积极运用“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式，加强现场审计和非现场审计结合，充分运用数据开展问题核查、评价判断和宏观分析。三是强化数据安全保障和风险防范，健全数据管理制度规范，建立数据应用的基本规范和评估标准，提升数据管理水平，保障数据安全。

8.加强人才队伍建设，筑牢审计发展根基

“工欲善其事，必先利其器”，企业应当对标要求，全面加强内部审计人才队伍建设，塑造职业精神和专业能力，不断加强自身建设，为更好履职尽责提供保障。一是坚持用政治眼光观察和分析经济社会问题，提高审计人员的政治判断力、政治领悟力、政治执行力，通过揭示经济问题、经济责任，反映政治问题、政治责任。二是健全内部审计职业教育培训体系，分层分类开展审计技能和业务知识培训。三是健全完善审计专业职称评审机制和人员培养机制，完善激励约束机制，注重用审计实绩进行考核。四是加强实践锻炼，以审计项目为主要平台，在审计一线淬炼队伍，不断加强审计人员斗争精神和斗争本领养成，着力培养提升能查能说能写本领。

四、结束语

综上所述，有效开展国企内审工作是经济改革和企业发展的必由之路，也是顺应时代发展的必然选择。面对世界百年未有之大变局，内部审计应提高政治站位、强化责任担当，加强自我革命，实现高质量发展，在全面建设社会主义现代化国家的新征程中作出新成绩、谱写新篇章。

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