浅谈铁路运输企业的全面预算管理

 浅谈铁路运输企业的全面预算管理

黄永丽

中国铁路呼和浩特局集团有限公司呼和浩特车站  内蒙古自治区呼和浩特   010050

摘要：现代企业只有进行全面预算管理，才能够降低企业的经营风险，而且还能够让企业的战略目标得以快速实现。我们根据全面预算管理对铁路运输企业带来的影响，铁路运输企业全面预算管理中的风险进行了阐述，提出了铁路运输企业进行全面预算管理的合理措施。现铁路运输企业要加强全面预算管理基础工作，建立健全预算管理制度、预算编制制度、预算执行制度和预算监督制度等内容，夯实全面预算管理基础，提升全面预算管理水平，强化预算管理的监管，完善预算制度，把全面预算管理提升到一个新的高度。

关键词：全面预算管理，铁路企业，措施

Abstract: Now the enterprise should carry on the comprehensive budget management, which can reduce  the business risk of the enterprise,but also can make the strategic goal of the enterprise to achieve quickly . According to the influence of comprehensive budget management on railway transportation enterprises ,the risks in the comprehensive budget management of railway transportation enterprises are expounded ,and the reasonable measures for comprehensive budget managent of railway transportation enterprises are put forward . Now the railway transport enterprise must strengthen the comprehensive budget management foundation work , establish and perfect the system of budget management , budgeting system,system of budget implementation and budget supervision system , etc, show real comprehensive budget management , enhance the level of comprehensive budget management , strengthening budget management regulation , improve the budget system , to promote the comprehensive budget management to a new level.

Key words: total budget managemenet, railway enterprise, measure

全面预算作为现代企业管理中最为先进的一种管理模式，其能够通过对企业内部各项资源的有效整合与配置促进企业经济效益的最大化，促进企业的可持续发展，因此如何做好企业全面预算管理工作，使其发挥最大价值尤为重要，也是现今社会各界关注的重点所在。

一、全面预算管理的含义及其在企业应用中的紧迫性和必要性

全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，是对企业业务预算、专项预算以及财务预算的管理。企业为了实现自己的战略目标，通过对企业集团的人力情况，物力情况以及资金技术的情况，对外界的影响因素进行了评估以后，制定出适合自己的生产经营目标，全面预算管理可以将企业战略规划和经营目标细化分解为各预算执行单位的具体工作目标和行动计划，全面预算管理是一种企业内部有效的管理手段，在各个企业中都得到了大力的推广和应用，全面预算管理很大程度上提高了企业的经营和管理水平，给企业带来了收益，在铁路运输企业也不例外，实行全面预算管理都是十分紧迫和必要的。

二、全面预算管理对铁路运输企业带来的影响

(一)实现企业的战略目标

铁路运输企业全面实施深化铁路运输供给侧结构性改革，是更好服务经济社会发展的需要，是提高企业经营效益需要，推进技术创新和管理创新，坚持强基达标、提质增资、节支降耗，着力在提升精准精细化管理上发力，在保障资金、防控风险，推进改革、节支创效等工作上下功夫，充分发挥财务管理在推进铁路建设、运营和安全生产的服务和保障作用。全面预算管理是为数不多有几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

(二)减少企业的经营风险

对于铁路企业来说，根据自己的实际情况，做好全面预算管理的计划，对于企业的生产成本以及企业的收入等具体情况作出全面的分析，这样能够让领导者掌握整个企业的具体情况，然后在此基础之上制定出更加切合实际的深化强基达标、提质增效，落实“规范管理、完善机制”工作要求，持之以恒抓管理，聚精会神抓效益，大力培育新产业、新动能，克服重重困难，主动拓展市场，取得良好成效，圆满完成经营任务和指标。

 (三)增强资源的利用效率

站在一定的高度，从把控整个企业的全局出发，充分分析现在企业的情况，企业根据自己的运输预算管理制度，建立以战略管理、财务管理、人力资源、资产管理、经营管理、多元经营、物资管理、科技管理、运输管理等类别为基本框架的企业经营管理制度体系。以拓展服务链、延伸产业链、提升价值链为重点，深化资源整合和资产重组，推动运输业务集约化、规模化和专业化经营。

三、铁路运输企业全面预算管理中的风险

（一）全面预算编制的风险

预算编制以财务部门为主，业务部门参与度较低可能导致预算编制不合理，预算管理责、权、利不匹配；预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合可能导致全面预算难以形成；预算编制所依据的相关信息不足可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、企业实际等相脱离；可能导致预算编制准确率降低；预算编制程序不规范，横向、纵向信息沟通不畅可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性；预算编制方法选择不当，或强调采用单一的方法可能导致预算目标缺乏科学性和可行性；预算目标及指标体系设计不完整、 不合理、不科学可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥；编制预算的时间太早或太晚可能导致预算准确性不高，或影响预算的执行；全面预算未经适当审批或超越授权审批可能导致预算权威性不够、执行不力。

（二）全面预算执行中的风险

全面预算下达不力可能导致预算执行或考核无据可查；预算指标分解不够详细、具体可能导致企业的某些岗位和环节缺乏预算执行和控制依据；预算指标分解与业绩考核体系不匹配可能导致预算执行不力；预算责任体系缺失或不健全可能导致预算责任无法落实，预算缺乏强制性与严肃性；预算责任与执行单位或个人的控制能力不匹配可能导致预算目标难以实现；缺乏严格的预算执行授权审批制度可能导致预算执行随意；预算审批权限及程序混乱可能导致越权审批、重复审批，降低预算执行效率和严肃性；预算执行过程中缺乏有效监控可能导致预算执行不力，预算目标难以实现；缺乏健全有效的预算反馈和报告体系可能导致预算执行情况不能及时反馈和沟通，预算差异得不到及时分析，预算监控难以发挥作用；预算分析不正确、不科学、不及时可能削弱预算执行控制的效果，或可能导致预算考核不客观、不公平；对预算差异原因的解决措施不得力可能导致预算分析形同虚设；预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格合理、审批程序不严格 可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”。

四、铁路运输企业进行全面预算管理的措施

（一）铁路运输企业坚持稳中求进工作总基调，要求完整、准确、全面。铁路运输企业全面预算管理编制应遵循原则；

1、先进性原则：应当坚持强基达标、提质增效、节支降耗，以促进企业高质量发展，统筹推进资源优化配置，实现规范、协调、高效管理，整体效益最大化为目标。

2、适应性原则：建立在科学的预判分析基础之上，全面统筹协调，分级归口管理的高效预算，提高精细化管理水平。围绕企业一定期间内的年度经营指标开展全面预测和规划。

3、可行性原则：具有先进性，但也应当现实可行，提升绩效产出，财务预算和业务预算紧密融合，实现上下结合、总体平衡。

4、导向性原则： 发挥客货承运作用，做好全面预算管理实现 “交通强国、铁路先行”的历史使命。

5、系统性原则：预算要做到“纵向到底、横向到边”，将企业的全部资源、经济、业务活动纳入预算，使企业资源发挥最大效益，实行全方位、全过程、全员预算管理，保证各层级间协调配合，生产与经营、投入与产出、安全与效益有机统一。

（二）全面预算管理应全员参与，不仅是财务部门的事情，企业所有人员部门均应积极参与，均应树立预算理念，建立成本效益意识。

运输企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人，各岗位员工都必须参与预算编制与实施。全面预算管理应涵盖企业的所有经济活动，包括：

1、经营预算：与企业日常业务直接相关的一系列预算由相应的销售业务科室编制，主要包括：

（1）、企业运输量预算：根据铁路运输企业的旅客发送量、货物发送量、日均装车、货车中转时间等指标。

(2)、设备维修运行预算：铁路运输企业根据运输设备的工作量、设备的数量、设备的运行状态等情况编制客运设备维修预算、行包运输设备维修预算、货运设备维修预算、信息设备维修预算等设备维修预算。

（3）、人力资源预算：铁路运输企业根据劳动用工数量规划、工资分配政策、劳动生产率和人工成本支出等要求编制企业职工工资总额、其他人员工资薪酬、职工平均人数、缴纳各项社会保险人数和金额等预算。

2、专门决策预算：企业做好传统的优势项目，在挖掘和拓展新的领域上下功夫，推进协同开发，发挥好上联、内联、外联，推进市场化、法治化建设，坚持面向市场，积极适应市场、开发市场，深入推进运输企业改革，根据运输生产及经营开发需要进行的基本建设、技术改造及设备大修等需要进行预算编制。

3、财务预算：要加强企业预算制度建设，加大资金归口管理力度的资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。主要包括：铁路运输企业根据工效挂钩办法和明确的工资总额基数，体现优化人力资源配置，提高劳动率，结合企业实际情况编制人工支出预算。根据运输工作量及收入率编制的运输总收入预算、根据经营业务编制运输总支出预算、投资收益预算、资产负债预算和资金预算等。

（三）、全面预算管理审批、执行环节

铁路运输企业各部门提供编制预算的各项基础资料；并负责本单位全面预算的编制和上报工作；铁路运输企业各部门生成预算方案上报预算管理委员办公室，预算管理委员办公室具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考评等工作。经全面预算管理委员会审议通过后上报股东大会，股东大会是全面预算管理的法定权力机构，负责审议批准公司的年度财务预、决算方案。股东大会批复后，作为执行预算。企业各部门应严格执行经批准的预算，及时分析、报告本单位的预算执行情况，不得无预算，超预算范围发生支出。

（四）、全面预算执行的控制

铁路运输企业各职能部门按照职责分工，发挥部门优势，相互协调配合，根据生产指标、财务指标、运输效率指标和经营效益指标等各类指标数据，采取现场监察、实时盯控、定期监查等措施。全面预算管理涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，而不能仅停留在预算目标编制、汇总与审批环节，还需要对预算执行情况进行控制，并通过预算考评等手段完成预算目标，最终实现企业的发展战略。

铁路运输企业组织中的各项经济活动事前、事中和事后都离不开全面预算管理，应纳入全面预算管理流程并全程跟踪。铁路运输企业要加强全面预算管理基础工作，建立健全预算管理制度、预算编制制度、预算执行制度和预算监督制度等内容，夯实全面预算管理基础，提升全面预算管理水平。落实工作责任，优化工作流程，明确质量标准，不断增强全面预算管理工作的系统性和协同性。科学编制全面预算，各部门联合开展预算执行，逐步建立完善分类运输核算，制定并落实增收节支创效保障措施。

铁路运输企业要进一步强化全面预算管理，提升全面预算管理质量，强化预算精准盯控，精准执行，充分发挥全面预算管理在推进铁路建设、运营的服务和保障作用。根据铁路运输企业的具体情况加大增收节支创效力度，将所有经济活动中的各项资产、收入和支出等全部纳入全面预算管理，使全面预算管理全系统、全要素，更进一步加强资金统筹和保障。全面预算管理机制要更加健全，管理更加精细，全面预算管理更加精准，发挥全面预算管理对资源优化配置的导向作用。