制造业企业销售预算管理的困境及对策探讨

制造业企业销售预算管理的困境及对策探讨

李亚宁 

中航西飞民用飞机有限责任公司

摘要:在生产型企业的日常经营活动中，成本预算管理是必不可少的一项工作。生产型企业要想在日益激烈的市场竞争环境中脱颖而出，就必须要不断提高自身的成本预算管理水平。成本预算管理可以帮助生产型企业对未来的原材料采购和生产经营活动的进行做出合理预测，通过将企业的实际生产经营状况与成本预算管理相对比，可以及时发现企业成本预算存在的问题并及时改进，进而能够推动生产型企业的持续健康发展。

关键词：制造业企业；销售预算管理；困境及对策

中图分类号：F27文献标识码：A

引言

全面预算管理在企业发展壮大的过程中变得越来越重要。增量预算法和零基预算法是编制全面预算的基本方法，熟悉财务报表各项目之间的关系及成本费用习性是编制关键，对预算划分为不可控费用和可控费用是执行的重要思路，财务审批控制是关键控制。全面预算管理对财务管理的意义，国内外已有不少研究。有学者认为，企业通过全面预算管理可以保证自身正常生产运营，科学地控制成本并降低成本开支，从而增加自身盈利，防止财务风险和财务困境的出现，进入良性循环。

1 全面预算管理工作概念阐述

全面预算管理为新型经营管理 工具，属于全过程、全方位、全员参与的管理模式，是将企业的考核、预算执行、经营计划以及战略目标进行有效结合的管理方法，能够对企业业务的开展产生推动性影响，开展全面预算管理工作的最终目的是使企业经营目标得到实现。简而言之，通过全面预算管理工作了解企业各部门的资金去向、支出计划，以此方式驱动工作人员进行思考，并对现有资源进行优化配置，使企业经济利润得到提升，将管理模式落实在各部门，科学合理方案的制定能够使企业发展经营目标得到实现。

2 企业不同生命周期阶段对全面预算管理的影响

在制造业中，降本增效是我们必须深入挖掘潜力的关键，因为降本增效可以为企业创造最直接的经济效益，所以如何挖掘制造企业的潜力、降本增效也需要从源头做起。就像牵牛花一样，抓住问题的根源也能解决根本问题。现阶段，产品多样化的竞争格局已经普遍存在，依赖单一产品生存的企业越来越少，这意味着根据销售预算确定生产预算是必然的。只有将全面销售预算管理作为关键的风险控制点，生产预算才能获得稳定的预算基础，即销售预算管理的好坏直接决定着生产预算管理的好坏。如果一个企业的销售预算不准确或偏离太多，会给制造企业带来难以想象的损失，会导致各种生产投入的损失得不到补偿，势必造成生产过程中的浪费。这样，我们如何谈论降低成本和提高效率？因此，销售预算管理是降低成本、提高效率的有力保证。与此同时，控制机制的设计必须要遵循责、权、利一致的原则分层级配置，在设计预算责任中心、成本中心和利润中心时必须与企业管理层级相一致。在这一时期，企业也需要根据实际情况选择合适的激励理论来构建自己的激励机制，例如处于高科技行业的成熟期企业就可以建立以人性化管理即“M理论”为基础的激励机制，要求企业进行人本管理，尊重人的创造力，在预算激励机制的设计中采用权变方法对于研发预算的激励给予重点关注。当企业进入衰退期后，企业对于评价机制的设计也应与时俱进，此时的预算考评必须遵循总体优化原则，利润中心考评指标采用剩余收益进行考评。

3 完善制造企业全面预算管理的对策

3.1 加强销售预算达成率权重

常言道，凡事预则立，不预则废。全面销售预算管理已成为企业不可或缺的重要管控模式。企业各级管理者要清醒地认识到，预算不是“死管理”，而是通过整合企业的业务、信息、资金、物资、人才等资源，通过合理的权力清单授权制度，在销售预算编制过程中划分责任，细化业务单元，提高预算的完成率和其他方法，以减少拍你脑袋的可能性。以提高销售数据预算的准确性为目标，销售预算是准确的，可以为企业的采购、生产、仓储和运输提供准确的预算，从而为企业节省资源，实现企业的承接战略。在销售费用控制方面，应结合销售预算和实际情况，将总投入预算与滚动预算相结合。由于部分销售费用是企业的投资性支出，在编制投资预算时应综合考虑投入产出效率。当今的市场竞争十分激烈，企业对市场的依赖程度将越来越高，尤其是传统制造企业。销售成本将逐年增加，这也是一个客观事实。因此，有必要做出合理的投入产出比评价。因此，企业在编制销售预算时要做好功课，充分考虑销售指标与销售预算、销售费用之间的关系，为提高全面预算的实现效率打下坚实的基础。

3.2 构建现代化的信息成本管理机制

随着大数据时代的到来，企业的成本预算管理正面临转型升级，并逐步向信息化、数字化方向发展。建立产融信息共享平台，推动成本预算管理体系升级，是越来越多生产型企业的必然选择。企业应在以下几个方面加强信息化建设。一是充分利用大数据技术和互联网技术，建立ERP信息管理系统等成本预算管理信息系统，提高不同部门在成本预算工作中的参与度，促进部门之间的沟通与合作，实现信息的有效共享；二是加强成本预算管理信息化建设的力度，进一步完善信息机构流程，企业应将信息化建设与自身的发展相结合，综合考虑成本预算的计划实施与信息化建设，充分发挥信息化建设在企业成本预算管理中的作用，使得企业的预算管理更加科学高效；三是在成本预算领域加强对信息化队伍的建设，加强对企业人员信息化技术的培养，提高其利用信息化技术来进行成本预算管理的能力，采用优惠措施来吸引高端信息技术人才的加入，进一步提高企业的信息化技术水平；四是要提高成本预算信息化建设过程中的风险防范意识。一方面信息化数据可能存在错误信息影响企业的预算决策，另一方面信息数据存在泄漏的风险。因此企业在利用信息化技术进行成本预算管理时，要时刻注意信息数据的准确性和安全性。

3.3 全面预算的执行

在销售预算的执行中，销售部门应密切遵循公司的战略开展销售工作，并可根据市场变化进行调整。应注意的是，销售预算的调整应得到预算委员会的批准。在成本的实施中，重点是控制。首先是要把费用分成2类:不可控费用和可控费用。重点要识别可控费用。企业可根据自身实际情况和费用性质对可控费用进行划分，如办公费、业务招待费、广告及业务宣传费、培训费、会议费和福利费等，可列为可控费用进行严格控制。其他费用则是不可控费用。不可控费用宜采取绩效考核的控制方式，即一个考核期间结束后，节约则奖励，超支则扣绩效。可控费用则严格不得超支，确实有必要超支的，则须走审批流程，经预算委员会审批后方可超支。

3.4 严格执行全面预算管理体系

一般预算委员会组成人员包括公司高层、部门经理、财务专业人士、内部审计专员等，这样能做到各部门明确预算负责的模块、数据来源、数据结构，使参与部门人员明确职责，做到权责统一。逐级分解并执行预算，使预算工作顺利进行，使全体人员能根据管理层的决策目标来进行日常工作，使公司的决策能力得到提高，完成年度战略目标，加强各级管理职能。例如，经济监督职能、预算、审批、减少冲动管理、临时决策等，保证企业经营的合法性，提高经营效益。建立部门间相互服务的逻辑，经营活动是销售、企划、采购、生产、财务等多个部门的有机结合，所提供的信息将影响到下一个部门，唯有加强服务意识，才能形成合力提高效益，实现甚至超越预算效益。

结束语

综上所述，随着企业的发展，全面预算在企业中的作用越来越大。企业在执行全面预算时，更应根据自身实际情况对全面预算的执行进行考核，提升全面预算的准确率，这样才更好地发挥全面预算的作用。同时，注重加强不同部门之间的有效沟通和全生命周期理论及方法的使用，正确认识成本预算管理工作，建立完善的预算编制、执行与考核机制，只有这样才能真正有效地降低企业成本费用，提高企业的市场竞争力。

参考文献

[1] 位国利 . 企业成本预算管理的困境及对策研究 [J]. 中国市场，2020（ 36）：95–96.

[2] 史乃军.关于建立健全企业全面预算管理的几点思考［J］.财经界（学术版），2017（12）.