如何做好高校工程审计中介的管理

如何做好高校工程审计中介的管理

韩静 曹桂华 陈莉 胡兰兰

中国地质大学（武汉） 430074

摘要：全文对中国高校工程委托审核所面临的风险进行了剖析，并指出应对风险的对策，主要包括：择优选用外审中介、提高工程审计工作定位和建设责任制制度，以及提高审核服务质量对提升工程委托审核水平的影响。

关键词：高校；工程；审计；风险

引言：高校日益增加的建筑工程和维修改建投资，对审计工作需求的日益增加，工程审计工作任务多而重的问题和审核人才紧缺的矛盾也日益突出，而引进社会审核中介开展工程项目委托审核则是学校克服这一困难的新思路、新办法，同时也是学校加强会计监管工作的新途径。社会审核能力的引进，不但克服了工程内审员专业胜任能力的缺陷，有效提升了工程审核服务质量，还利用了社会审核的专业优势，有效减少了内部审计工作的风险，从而更好地实现了内部审核在中国高校中的价值。

1.高校工程委托审计问题

1.1缺乏有效的管理措施

一些高校更依赖委托中介机构进行审计，缺乏必要的中介管理。事实上，当今社会存在着许多良莠不齐的中介机构，如果高校不规范管理制度和措施，审计质量低下，审计风险很高，导致项目成本增加。

1.2工程报送审核结算材料不规范

建设工程结算报送材料规范完整，是审核结果准确的前提。总的来说，送审材料的完整性和规范性是确保审计公正、公正，得出客观、真实、可信的结论的重要基础。学校在报送材料前不重视对建设单位上报的结题审核材料的初审，初审不严格，设计变更手续不完备，是否签名盖章以及项目结算书的编写依据是否正确，以及撰写内容是否规范。都很容易地把不正确的信息委托给了审计中介。这就给建设单位带来了欺骗的机会，造成审计风险，并给高校造成经济损失。

1.3委托审计过程中监控不力

在学校审计过程中受个人利益影响，或委托社会中介组织与被工程审计企业单位人士串通，泄漏与被审核工程项目的相关秘密，严重违反职业道德，并给学校带来巨大损失。在庭审过程中，由于没有学校的有力帮助，对有争议的地区，学校也不出面组织与有关工作人员商讨处理，严重影响了评审科技人员的工作热情。同时部分学校个别工作人员根据利弊关联串通被评审机构，不按照客观公正评审原则，在评审过程中把自己的主体意图强加给中介，从而导致了审计结论误差和巨大经济风险。

1.4审计质量不高

社会中介机构对建设法规的严格审查，大大减少了对高校建设投资，从而避免了部分的经济风险，对建设成本管理也发挥了积极影响。但是，因为审计，学生有时并不能够全部取出所有"水份"。经学经过校内的审计机关以及第二社会中介机构审计后，可进一步降低部分费用。另外，学校在结算报告中，针对某些重要问题，其自身的审核意见无法明确表述，把矛盾直接传导给高校，造成审计漏洞。

2.管理策略

2.1科学选择中介机构，选择优质审计服务

购买审计服务不同于购买计算机设备。它不允许通过比较规格和型号来选择优质和低成本的供应商。它属于智力投入，主要取决于对政策法规有很好的理解。一是在招标前期全面掌握市场上审计中介机构的特点，了解各高校的优秀会计律师事务所和优秀企业项目经理，并进行全面的前期研究。二是通过公开招标合理运用市场竞争力，选用服务高品质、声誉好的中介机构。三是与市场中介组织签订了商业审计合同，在合同中明确责任，明确委托人对审计服务的要求。四是双方可以签订政府信用承诺书，进一步明确政府信用要求。

2.2加强审计过程控制，把握工程审计核心

高校内部审计部门必须领导整个工程审计，不能完全放手不管，全部交由中介机构运营。第一，审计的基本思想与理念应该根据国内审计组织的工作方法进行，审计的基本范畴和要点是什么，掌握审计深度的方法、审计制度的要点，落实审计思想和理念。也就是说，内部审计人员需要设定情绪并引导整个流程。其次是审查工作程序的有效运行，应该把整个社会环境审计工作程序与政府机构内部管理的工作程序加以有效优化糅合，扬长避短，从而最大限制的减少了审查管理风险。最后，中介机构必须充分收集审计证据以有力支持审计结论，内部审计部门也必须将这些证据全部存档。

2.3加强审计复核工作，确保内部审计质量

首先是审查证据。内部审核员针对每个审核项的依据加以审阅，并核对依据的充分性、相关性和真实性，以防止伪造信息，确保真实性，并维护依据的正确性和高质量。二是严格核查审计结论。审计人员应深入分析经济问题的性质，结合各种审计证据并判断审计结果的准确性及其经得起审查的能力。三是审核审计报告，核对审计报告措辞是否正确，是否存在违法违规行为。根据上述内容，内审机关要按照学校实际情况，形成由审核人员、审计负责人、评估机构主任、学校分管领导等构成的分级评估制度。制定后续整改策略，形成质量管理、可用性和适当审查审核的闭环管理。

2.4积极引导中介组织，融合审计管控理念

内部审计的终极目标并非以发现问题为主要功绩，而是利用审计促进企业管理、健全内部管理体系。想要利用内部审计与外部审计相结合来达到这一目标，就必须转换角色和审计。控制的基本概念。首先是角色转换：因为外部审计机构必须行使权力而不是对内审计，所以我们应该把学校自身作为内部审计的一部分，应该站在学校的视角上来看问题，维护学校的利益。二是会计管理观念的变化，比如财务审计师已经不只看问题的表面，而是深入了解问题的原因，考虑事后整改，考虑风险，提出具有建设性的建议，从根本上解决问题。唯有把内部审计的管控理念传递给社会服务中介组织，又或是以内审控制理念为外审补充，方可发挥与内部审计相结合的管理模式的优越性。

2.5建立工作考评体系，全面评价审计质量

首先对财务维度进行考量，即投入产出比。例如，在财务审计中，审计结果的质量如何，在补救过程中申请是否顺利，整体有效性是否与审计费用进行比较，是否达到了内部审计目标。在项目评价中，以评价减免率、评价费率、评价管理推荐等作为评价指标。二是客户层面，即对中介机构审核目标的满意度，通过审核目标对审核中介机构进行评价。主要是沟通环节是否及时、恰当，是否公正、礼貌、尊重，遵守审计纪律的程度，以及被审计方提出的投诉数量，该维度可以基于评估分数来确定不同被审计主体的中介分值。三是对审计工作水平的评价，即审计师的专业能力。是否按照审计法和审计标准执行审计程序。审计证据的收集是否充分、适当，能否有力地支持审计结论。经济问题的定性是否准确，是否经得起谈判和补救的审查，审计法的引用是否准确。审计报告的编制是否清晰、完整，是否以事实为依据，是否公平、公正、准确，是否充分考虑了工程审计的重要性和风险，审计工作活动中存在的重大问题或不足涵盖审计目标、内部控制和风险管理。第四个维度是学习和成长，审计中介可以快速准确地理解和运用内部审计理念进行业务审计，提出可操作的审计建议，促进学校治理。

总结

综上所述，现在是开展高校建筑工程审计管理的初步阶段，产生问题在所难免，但问题并不能阻止执行，实际经验还需不断探索、改进和完善，尽可能地匹配建筑工程，从而提高相关工作的效率，减少损失。

参考文献：

[1]张育,刘丹丹.规范社会中介机构从事高校全过程审计的途径探索——以复旦高校全过程审计实务为例[J].中国内部审计,2019(10):76-79.

[2]唐丽.高校基建工程委托中介审计的工作模式分析[J].行政事业资产与财务,2018(14):67-68.

[3]曹振华.高校对审计中介机构的管理策略[J].审计与理财,2019(3):47-48.

[4]徐志培.利用中介服务实现高校内部审计职能[J].合作经济与科技,2015(13):148-149.