简介:本文考察了在法律责任加重前后,客户重要性与盈余管理之间的关系。以我国证券市场2002和2003年的上市公司为样本,在控制了其他变量的影响后,研究发现在法律责任加重以后:1、随着客户重要性的增加,审计师会更加谨慎,进而会抑制公司管理当局的盈余管理行为;2、相对于规模较大的事务所而言,在规模较小的事务所,客户重要性对审计师的影响仍然存在,即小事务昕的审计师为了寻租会允许客户存在一定的盈余管理空间;但是,客户重要性对小事务所的影响还是小于小事务所对盈余管理的抑制作用,表明事务所审计质量普遍有所提高。3、本研究也发现,审计师允许客户管理当局盈余管理的方向是不对称的,审计师能够注意管理当局进行的负向盈余管理行为,却不能控制公司正向盈余管理的行为,可能出现了与围外盈余管理不一致的特有现象。
简介:<正>《当代审计》在她创刊十二年之际,刊出“恳请广大读者就《当代审计》的内容与形式等诸方面提出意见、建议或批评”的启事,这体现了编者们勇于立足自身,扬长避短,进取不怠的精神。办好个刊物很难,特别是象《当代审计》这样的刊物,无论内容和形式,既不是纯学术性刊物,也不是综合性刊物,要做到形式活而不浮,内容深而不涩,确实需要一番功夫。十多年来,《当代审计》努力提高刊物质量,不断推陈出新,在众多审计刊物中,以其特色受到广大读者好评,着实功不可没。为进一步提高刊物质量,不妨进言如下,以供编者与读者共同商榷。1、增加争鸣性栏目。每年可根据审计理论中大家普遍关心的热、难点,开设争鸣栏目,就某一个问题或观点开展讨论,让大家各抒已见,这
简介:今年5月,我们在对某县法院1997至1998年财务收支审计时,1998年度“暂存款”账户的一笔账务处理引起了我们的怀疑。这笔账一级科目是“暂存款”二级科目是“财政担保款”借方发生额40000元。法院是国家行政单位,有什么业务需要财政担保呢?带着这个问题我们查阅了此笔业务的记账凭证,记账凭证会计分录是借“暂存款”———财政担保款,贷“暂付款”———财政担保款,金额是40000元,而这张记账凭证下附的原始凭证却是购汽车的发票2张,其中一张是购桑塔纳轿车一辆价款213000元,另一张是购2020S车两辆价款108600元,发票日期为1996年2月。这张记账凭证所记录的业务矛盾百出。1、所处理的业务与