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  • 简介:我国的出口退税体系由于政策性原因存在普遍的退税滞后现象,这对外贸企业出口业务的增长会产生什么经济后果,本文以资本市场外贸上市公司为观察样本对之进行了实证分析。研究发现。1999年以来外贸上市公司的应收出口退税额逐年攀升,实际出口退税率和出口退税周转率逐年下阵。出口退税拖欠颧占公司流动资金的比重逐年提高,因出口退税拖欠而引起的利息负担占公司经营业绩的比例越来越大。研究结果证实出口退税速度的下降显著地阻碍了外贸公司出口业务的增长。由此揭示现行的出口退税政策已对出口增长产生不利的经济后果,退税滞后问题亟待解决。

  • 标签: 出口退税 退税滞后 经济后果
  • 简介:固定资产是企业的重要生产要素,固定资产管理工作是企业财务管理的重要内容之一。不断提高固定资产的收益率和利用率,持续改进固定资产数据的准确性,积极控制固定资产维护成本,是固定资产管理的主要目标,而资产清查是实现上述目标的重要手段。在清查过程中不断创新,可以为有效开展低效资产盘活、精准投资等资产价值管理提供有力的支撑。

  • 标签: 固定资产 清查管理 创新经验
  • 简介:本文考察了在法律责任加重前后,客户重要性与盈余管理之间的关系。以我国证券市场2002和2003年的上市公司为样本,在控制了其他变量的影响后,研究发现在法律责任加重以后:1、随着客户重要性的增加,审计师会更加谨慎,进而会抑制公司管理当局的盈余管理行为;2、相对于规模较大的事务所而言,在规模较小的事务所,客户重要性对审计师的影响仍然存在,即小事务昕的审计师为了寻租会允许客户存在一定的盈余管理空间;但是,客户重要性对小事务所的影响还是小于小事务所对盈余管理的抑制作用,表明事务所审计质量普遍有所提高。3、本研究也发现,审计师允许客户管理当局盈余管理的方向是不对称的,审计师能够注意管理当局进行的负向盈余管理行为,却不能控制公司正向盈余管理的行为,可能出现了与围外盈余管理不一致的特有现象。

  • 标签: 客户重要性 审计质量 盈余管理 法律责任
  • 简介:或有负债可能引发的债务风险是导致政府财政危机的重要因素.当前我国的政府会计及报告体系未能有效地规范或有负债的信息披露,尤其在政府或有负债的确认、计量和报告上,存在着诸多管理真空.借鉴国际经验,需要从以下方面规范政府或有负债的会计信息披露依据或有事项的发生可能性、事项性质、能否可靠计量等因素进行分类报告;在负债确认后加以持续关注;结合财务核算能力,对计量方法和报告方式做出具体规定;逐步完善政府会计基础向权责发生制转变;推进将或有负债纳入全口径预算管理.

  • 标签: 政府或有负债 政府会计 会计信息披露 债务风险 政府预算 债务危机
  • 简介:本文从盈余管理抑制、巨额亏损确认的及时性和价值相关性三个方面比较了财政部2006年2月15日颁布的新企业会计准则2006-2007年实施前后的会计质量。研究发现,新准则实施后,我国上市公司的会计质量在收益平滑限制、巨额亏损确认及时性、价值相关性方面有了显著提高,而特殊目的盈余管理在实施前后没有显著差别。新准则会计质量的提高主要体现在对巨额亏损的确认上和价值相关性的改善上。资产负债表的信息价值相关性得到了明显的提高。本文研究结论表明以公允价值和资产负债表观为重要特征的新准则在实施一年后达到了目的。公允价值的系统引入确实有助于提供价值更相关的信息、更及时地确认损失。经验证据还发现,与世界平均水平相比,新准则实施前后,我国的盈余管理水平都高于世界平均水平,巨额亏损确认的及时性低于世界平均水平。实施新准则后,价格相关性略高于世界平均水平,但改善程度明显高于世界平均水平;“好消息”和“坏消息”股票回报对盈余的解释力的改善程度则低于世界平均水平。

  • 标签: 新准则 会计质量 盈余管理 损失确认及时性 价值相关性
  • 简介:(一)坚持解放思想、实事求是、与时俱进的思想路线,不断把审计事业推向前进我省审计机关走过的三十年,就是坚持解放思想、实事求是、与时俱进的思想路线,正确把握和顺应形势,围绕经济工作中心,认识审计工作规律,努力改进审计方法,大胆进行创新的过程。由于坚持这条路线,我们的审计队伍才从小到大,审计工作从初创时不被人们认识,到现在受到社会各方面的认可和好评。由于坚持这条路线,使我们在审计工作发展的各个时期,用创新与发展的眼光开创审计事业,

  • 标签: 审计工作 总结经验 解放思想 实事求是 思想路线 与时俱进
  • 简介:对会计稳健性的债务契约解释应包括表现形式和内在机理两个方面:前者是指稳健性的债务契约需求特征:后者则为稳健性的债务契约有用性。本文尝试从需求特征和有用性两方面提供稳健性的债务契约解释在中国证券市场的初步证据。以中国A股1999至2005年的上市公司为样本,本文采用账面市价比法和Basu的方法度量截面会计稳健性,同时采用KhanandWatts构建的C_SCO尺尉旨标度量时间截面的稳健性,考查股东债权人冲突及其缓解与稳健性之间的关系。实证检验表明:当债务契约双方冲突较大时,公司的会计处理更加稳健:会计处理越稳健,公司越可能获得新增贷款。本文既丰富了稳健性的债务契约需求特征的经验证据,更首次直接验证了中国上市公司中稳健性的债务契约有用性。

  • 标签: 稳健性 债务契约 需求特征 有用性 股东债权人冲突
  • 简介:利用2007-2011年上市公司公开披露的职工特征和薪酬信息,研究在中国特有工资制度下职工特征如何影响企业薪酬支付。研究发现:企业支付给高学历职工更高薪酬,给予不同岗位职工不同的薪酬待遇;国有产权和垄断强化了学历的工资效应,并使岗位价值贡献与薪酬支付出现错配;在岗位业绩无法准确衡量的情况下,学历对岗位薪酬有交互作用。结论表明,相对于民营企业,国有企业错配了学历与岗位薪酬。研究从企业层面提供的有关教育工资效应的经验证据是对宏观或个人层面文献的有益补充,也拓展了普通职工薪酬类文献,有助于理解职工教育特征在职工薪酬支付中的重要作用。

  • 标签: 教育工资效应 职工教育背景 职工薪酬 国有股权 垄断
  • 简介:文章以2010-2012年深市非金融类上市公司为样本,使用内部审计部门的独立性、内部控制缺陷以及是否为前10大事务所审计三个变量来替代内部审计水平,并检验了三个变量与财务报告披露的透明度--信息披露评级的关系.研究发现,在控制其他相关变量的情况下,内部审计的替代变量与信息披露评级之间显著正相关,这表明高水平的内部审计有助于提高财务报告质量。

  • 标签: 内部审计 财务报告质量 内部审计水平
  • 简介:审计师在证券市场上被誉为公共利益的守护神。然而,由于证券市场上的利益相关各方无从直接识别审计报告的质量,因而审计市场便具有了"柠糠市场"的特征。当交易双方处在高度的信息不对称条件下时,声誉作为一种信号传递机制发挥着不可替代的作用。本文使用中国沪、深两市上市公司2000—2002年度年报审计费用数据,应用信号传递理论,研究了共2520个样本的审计师声誉溢价现象。研究发现:中国本地前五(四)大会计师事务所相对于本地其他所,其溢价幅度为7.57%;国际"五(四)大"会计公司在中国内地设立的国际合作所,相对于中国本地除前"五(四)大"以外的事务所而言,其声誉溢价的幅度更高,达到23.12%。研究结果表明,国际合作所、国内大、小会计师事务所之间在审计收费方面存在显著差异,即存在审计师声誉溢价现象。这说明审计师声誉作为审计质量的显示信号,已经得到市场的认同。本文的研究初步验证了中国证监会、财政部与中国注册会计师协会促使本地事务所合并、以便做大做强来提升本地会计师事务所声誉和市场竞争力的政策已经取得成效,中国本地会计师事务所的声誉机制正在形成。

  • 标签: 审计师声誉溢价 审计质量 信号传递
  • 简介:本文通过研究企业集团内部资本市场与上市公司资本投资的关系,考察了大股东的掏空和支持行为对上市公司资本投资决策的影响,并重点探寻了异质的产权性质镶嵌于这一资本配置过程中所蕴涵的治理效应。以2001-2006年附属于企业集团的上市公司为研究对象,我们发现,大股东的掏空和支持行为总体上与上市公司的资本投资存在显著的关联性。进一步的分析显示,国有企业集团内部资本市场的资本配置功效表现出一定的两面性,而民营企业集团的内部资本市场已在某种程度上异化为利益输送的渠道。本文的研究表明,大股东的内部资本市场运作可能在不同的产权特征或特定动机下展现出迥异的“光明面”与“黑暗面”。

  • 标签: 内部资本市场 掏空 支持 资本投资 投资效率
  • 简介:我国已加人WTO,并已许诺将尽快加入《政府采购协议》。国内市场进一步放开后.国内企业即将面临外资企业的竞争和参与国际市场的机遇,必须尽快适应国际规则、提高竞争力,由此对招投标计价模式改革的要求也日益迫切。以下笔者就改革建设工程招投标中的计价模式问题谈谈个人意见。

  • 标签: WTO 改革 国内企业 《政府采购协议》 计价模式 国内市场
  • 简介:党的十四大报明确指出,我国经济体制改革的目标模式是建立社会主义市场经济体制。这是一项伟大的划时代的英明决策。一、中国改革向何处去我国的经济体制改革是从1978年党的十一届三中全会起步的。十多年来的改革,已为我国经济带来了很大的发展。到了80年代末,我国改革事业在前十年改革的基础上,

  • 标签: 市场取向 经济体制改革 英明决策 中国改革 十一届三中全会 国际市场经济
  • 简介:5月初,《深圳综合配套改革试验总体方案》(以下简称《方案》)以“深圳速度”获批,深圳成为现有7个综改试验区中,综改方案获批等待时间最短的一个试验区,从而标志着深圳成为名副其实的国家综合改革试验区,使深圳的“特区版图”范围扩充到罗湖区、福田区、南山区、盐田区之外的宝安区和龙岗区成为可能,将有利于深圳实现向区域中心城市向国际城市转变。

  • 标签: 深圳特区 改革攻坚 综合配套改革试验 区域中心城市 国际化城市 试验区
  • 简介:公费医疗制度是自解放初期以来长期延续下来的一项国家工作人员的医疗保健制度。公费医疗对保障广大工作人员的健康起了良好的作用,是社会主义优越性的重要体现。解放以来,在高等院校中,一直是由地方财政按人头定额拨款,教职工看病全部公费,不足部分由学校

  • 标签: 公费医疗制度 教职工 医疗费支出 合理用药 医疗费用 高校
  • 简介:金融基础性改革就是要在金融整体框架的利率、金融市场、金融监管等维度进行实质性改革。随着供给侧结构性改革的大力推进,金融基础性改革的步伐必将更快,取得的实质进展也将更多。一、利率市场改革将持续推进并最终完成市场利率定价机制是金融有效配置经济资源的前提条件,

  • 标签: 利率市场化改革 整体框架 结构性改革 货币政策 监管框架 结构效应