简介:先前关于会计师事务所合并的会计学文献大多关注的是国际大型会计事务所合并行为,而忽视了新兴市场本土会计师事务所合并行为。而且,现有的文献主要集中研究事务所合并对市场结构、审计定价和审计师独立性的影响,较少涉及对客户企业财务报告质量的影响。为此,本文以2003年至2009年在中国发生的本土会计师事务所合并案为研究对象,分析本土会计师事务所合并对客户企业可控应计数量、可控应计方向与可控应计质量三方面的影响。研究结果表明:事务所合并未对客户企业的可控应计数量产生显著性影响,但会显著降低客户企业正可控应计(调增收入)的概率,且会显著提高可控应计对股票收益、下期盈余与下期经营性现金流量的解释力,而且能降低客户企业盈余管理(以微盈利作为表征量)的概率。整体而言,事务所合并有助于提高客户企业财务报告质量。此外,与ChanandWu(2011)类似,我们发现中国事务所之间的强强合并对客户企业财务报告质量显现出显著的积极作用,但事务所之间的强弱合并对客户企业财务报告质量的影响不明显。
简介:本文首先沿用了Sloan(1996)的方法,研究中国上市公司是否存在盈余的应计成分持续性低于盈余现金流成分的现象,然后试图分离增长和盈余管理对应计成分持续性的影响,在对混合样本回归中发现,增长的均值回归过程对应计成分低持续性的解释能力强于盈余管理。我们发现。当期和下一年管理者的盈余管理行为都对盈余和应计持续性有显著的影响,当期非正常应计无论是正是负都将降低应计的持续性,而下一期非正常应计如果为正则会增加应计的持续性,如果为负则会降低应计的持续性。我们还发现,当期正的正常应计对应计持续性具有正向的影响,这似乎与一般常识相悖。我们试图以企业的存货行为来解释这一现象。但我们的假设只得到了部分实证证据的支持。
简介:上世纪90年代初以来,随着电力系统及电力工业市场化趋势的不断发展,用户对电能质量的要求不断提高,人们迫切需要开发出一种有效管理高度互联网的电力传输及分配系统的新技术,以保证电力系统的稳定性
简介:摘要:可控震源高效采集技术提高了地震资料的施工效率,然而在大沙漠地区,沙丘高差起伏剧烈,或者存在蜂窝状沙丘等极端地形,大大影响了震源与仪器之间的通信,从而影响到野外采集效率。本文将从影响可控震源通信的一些因素出发,探讨一些解决可控震源与仪器通信的方法。
简介:土地市场处是从去年7月份新成立的处室.也体现了对房地产市场建设的重视。国土资源局土地市场处的职能主要有3块,一块是北京土地供应计划的编制,另外有建设项目用地的预审,2001年国土部颁布了建设项目用地预审的有关规定,北京市是从2002年开始执行的。去年年底国土部颁发的27号令,对于建设项目用地预审提出了更高的要求,现在耍求在没有规划和立项之前,即在项目可行性研究的阶段,土地部门给出的土地能否再继续进行前期工作的意见。目前预审主要审核3方面的内容:是否符合土地总体规划;是否符合土地供应政策;是否符合桐关的用地标准。另一职能是土地市场的宏观的监测。