探讨企业经济分析的指标选择与运用

探讨企业经济分析的指标选择与运用

冯桃松

大唐环境产业集团股份有限公司

摘要：经济分析是企业经营效能提升和高质量发展的重要工具之一。本文以燃煤电厂环境污染第三方治理企业为例，探讨经济分析的指标选择与运用，揭示企业经营存在的问题与影响因素，为提升企业经营效能提供依据，为企业的高质量发展提供参考决策。

关键词：经济分析；经营指标；选择与运用

经济分析是以经济核算资料为基础，经过调查研究，对企业全部或局部经营过程与结果进行分析和评价，以揭示矛盾，找出原因，提出措施，改进工作，提高企业的经济效益。燃煤电厂环境污染第三方治理企业（以下简称第三方治理企业）作为环保事业的重要参与者，其经营状况不仅直接关系到环保工作的成效，更对推动绿色经济发展、构建生态文明社会具有深远影响。

一、指标选择的难点

第三方治理企业的经济指标主要是反映企业经营状况的指标及其数值，在指标选择、指标数据的收集处理以及指标分析方式中不同程度地出现难度大、代表性不强以及差异化明显等问题。

1.1指标难以固化统一和标准化

国内外经济形势、政策变化、市场竞争，特别是污染治理企业的特殊性和需求差异化等都会对第三方治理企业经济指标的选择产生影响，需要设置共性指标和个性化指标，并不断演进。

第三方治理企业往往都是项目集群，单个项目规模小，点多面广，而经济活动分析需要大量的数据支持，包括计划指标、会计指标、统计数据等。项目集群的数据收集和处理往往面临诸多挑战，如数据来源多样、格式不一、数据质量参差不齐等问题，这些都增加了指标数据收集和处理的难度。

1.2.指标分析的方法多样化。

第三方治理企业的资产形成不同，有的是投资运营，有的是运维承包，不同的经营类型直接造成经济分析需采用不同的方法和工具，但选择合适的方法和工具并不容易，选择不当可能导致分析结果不准确或达不到预期效果。

二、经济指标的选择

以央企为例，第三方治理企业经济指标体系的建立需综合考虑中央企业目标管理体系、集团公司业绩考评及基层企业发展战略，可从考核体系指标和生产经营体系指标两个方面进行细分选择。

（一）考核体系指标，是一组既独立又相互关联并能较完整地表达评价要求的考核指标，如“一利五率”指标，作为央企必须重点关注。2023年初，国务院国资委将中央企业的目标管理体系由“两利四率”调整为“一利五率”，要求“一增一稳四提升”。“一利五率”指标引导中央企业突出主责主业，聚焦提质增效和改革创新，实现高质量发展。

（二）生产经营体系指标，由一系列相互联系、能够反映企业实际生产和经营的指标所构成的有机整体，主要反映收入利润与成本等重要状况，可以选择的指标有“利润率”、“单位成本”、“原材料价格”等等，是重点分析对象。

2.1利润指标

利润指标是企业绩效考核标准，直接反映经营成果。利润率是评估企业经济效益的代表性指标，通常用净利润率和毛利润率来衡量。净利润率是指净利润（所得税后利润）占主营业务收入的百分比。毛利润率是主营业务利润率，数值上等于主营业务利润与收入的比值，不计期间费用、营业外收支的影响。通过分析利润率变化趋势判断企业经营是否正常，以及企业该如何来改善、提高利润。一般来说，企业利润率越低，则代表其经营能力越弱，甚至无法维持正常的经营活动。

2.2主营收入指标

第三方治理企业的主营收入大部分都与发电量、售电电价以及污染物处理量有关。发电量指标反映了电厂的发电总量，其大小与装机容量、设备状况、燃料成本、市场需求等因素有关。售电电价是指发电企业在销售电力时度电价格。这两项指标与第三方治理企业的主营收入直接挂钩，其重要性不言而喻，可以直接评估企业的单位营收能力。

2.3单位成本指标

成本管理是企业经济活动的基础，是企业竞争力的关键。成本是一项综合性指标，经营业绩都可以直接或间接地从成本上反映出来，更是企业进行决策的重要依据，在价格等因素一定的前提下，成本的高低直接决定企业利润的高低。

第三方治理企业的主要成本指标有：单位总成本、单位固定成本、单位变动成本。固定成本是指不随发电量变化的费用，如：折旧费用、财务费用、运行维护费用、部分管理费用等，变动成本则随着发电量的高低变化的费用，主要包括：大宗物资、资源使用费用等。单位变动成本又可以进一步细分为单位能耗、单位物耗等。单位物耗是指处理发出每度电产生的烟气污染物而消耗的脱硫剂、脱硝剂等物资，单位能耗是指处理发出每度电产生的烟气污染物而消耗的电、水、蒸汽等资源，可以进一步细分为单位电耗、单位水耗、单位汽耗等指标。企业应结合成本份额大小和重要性，选取不同的指标重点分析。

2.4其他相关指标

第三方治理企业除上述主要生产经营指标外，还由一些其他重要指标，如：原材料价格、资源单价、单位资源耗率，检修维护费等等指标，掌握其变化趋势，可以抓住提质增效的关键所在。

三、经济指标的运用

（一）对比分析法

通过对比分析两个或多个具有相同条件的可比因素，反映事物之间的联系和差别，分析具体原因，提出改进措施

。

1.与计划对比。将指标实际值与计划值进行对比，分析计划的完成程度，找出主要问题，制定改善措施，同时也为计划修订提供依据。如利润总额指标，可以序时进度与年度指标进行对比分析。

2.与历史对比。将指标本期实际值与上期完成值进行环比或上年同期值进行同比，可以反映指标的变化趋势。如发电量指标，对照上期发电量的情况进行同比，了解变化情况，分析原因。以下为发电量指标对标分析示例：

近五年发电量统计一览表

简要分析：通过对五年的发电量对比，表面上发电机组利用小时基本稳定，但2020-2021年度增长较快，结合其他因素，发现2020年有六个基建项目陆续投产，机组容量增长了9000MW，所以实际机组利用小时则呈下降趋势。

3.横向对比：与同区域、同类型、同行业或先进水平值进行对比，查找差距，发现问题，制定解决措施。

（二）因素分析法

因素分析法依据指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对指标影响程度的一种分析方法。如用电成本，可按照发电量、单位耗率、单价等来分析耗量和单价对成本的影响，从而直观地了解关键因素。以下为脱硫用电成本因素分析示例：

脱硫用电成本因素分析一览表

简要分析：通过对该第三方治理企业脱硫厂用电成本同比分析，2023年同比2022年总体下降了6429万元，按照发电量、单位耗率及单位价格三方面进行因素分析，可以发现：厂用电单位耗率下降使成本减少4943万元，贡献最大。

（三）结构分析法

结构分析法是通过分析企业经济活动的各个组成部分的比例关系，了解各部分在整体中的地位和作用，从而优化资源配置。如通过分析总成本费用中各项成本支出和费用发生的占比变化情况，抓住重点，制定优化措施。

结束语：

第三方治理企业通过开展经济分析，选择合适的分析指标，加强指标管理和质量控制，建立统一标准和规范，保持口径一致，应用信息化手段，选择适合的指标分析方法和工具，并加以运用，可以提升企业的运营效率和经济效益，为企业的高质量发展保驾护航。与此同时，还要关注经济形势、政策调整以及其他重大因素变化，及时调整分析指标、方法和策略，确保分析的时效性。