医院内部审计整改情况检查跟踪机制的构建与实施

医院内部审计整改情况检查跟踪机制的构建与实施

赵金平

湘潭县妇幼保健医院 湖南省湘潭市 411218

摘要：随着医疗卫生体系的复杂化和精细化，医院内部审计在确保财务健康、提升运营效率和防范风险方面的作用日益显著。审计工作的核心价值不仅在于发现问题，更在于问题的有效整改与持续跟踪，以转化为医院管理的实际改进。因此，构建科学高效的医院内部审计整改跟踪机制至关重要。本文首先分析当前医院内部审计整改的问题及成因，进而探讨构建该机制的措施，旨在为相关领域的研究提供有益参考。

关键词：内部审计；审计整改；跟踪机制

引言

随着经济与社会的不断进步，审计整改相关议题逐渐成为公众关注的焦点。近年来，我国相继颁布了多项发展战略，将依法治国与依法治党理念融入其中，推动审计工作持续深化，对社会产生了深远影响，审计整改的实际成效亦备受瞩目。在当前形势下，为顺应实际需求，亟需对审计内容进行合理调整与完善。然而，从现状审视，部分医院相关部门仍存在重审计轻整改的现象，严重制约了审计结果的开发与利用。为扭转这一局面，必须建立并严格落实内部审计整改工作的监督与追踪机制，以杜绝问题反复出现，确保审计整改工作取得实效[1]。

一、当前医院内部审计整改存在的主要问题和原因

（一）主要问题

1.科室配合不积极

由于部分科室对审计整改工作的重要性认识不足，导致在审计过程中配合度低，如不提供必要资料或信息，甚至故意拖延整改进度，严重阻碍了审计整改工作的顺利进行。

2.整改协调推进困难

审计发现的问题涉及医院经济、业务、管理等多个层面，整改任务繁重且复杂。审计部门需与多个部门对接，沟通频率高、协调难度大。同时，替代性整改现象（如“选择性整改”和“承诺整改”）的出现，进一步加大了整改难度，影响了推进速度。

3.整改质量标准不统一

审计机关在关注医院是否进行整改的同时，对整改措施的得当性和整改成效是否达到预期目标等方面的判断不足。已解决问题缺乏质量检验，无法解决问题缺乏跟踪手段，系统性、复杂性和深层次问题缺乏有效控制方法，导致审计整改工作难以实现从“量”向“质”的提升。

（二）原因分析

1.问题识别与解决策略失衡

医院内部审计工作体系在整改环节上的重视程度与理论认知水平不足。管理层在制定年度审计项目规划时，侧重于问题识别，轻视解决方案的制定与实施，导致审计整改工作难以有效推进，削弱了审计工作的整体效能，阻碍了医院管理水平的持续提升。

2.事前审计与事后整改权重偏差

审计工作的绩效评估机制中，整改环节的考量薄弱，权重分配边缘化。审计人员存在畏难情绪，倾向于完成审计报告编制与提交，忽视后续整改措施的跟进与效果评估，形成了“重审计过程、轻后续处理”的现象，进一步削弱了审计整改的执行力与影响力。

3.单次审计与连续跟踪审计断裂

审计体系构建非标准化，审计资源有限，难以对所有审计项目进行深度挖掘与全面覆盖。审计人员专业知识结构与技能水平差异大，连续跟踪审计所需的专业知识与技能不足，限制了其识别潜在问题与提出针对性整改建议的能力。现有体系难以满足社会对医院内部审计工作的期望与需求，影响了审计工作的整体质量，制约了医院治理体系的现代化进程。

二、医院内部审计整改情况检查跟踪机制的构建及实施

（一）医院内部审计整改情况检查跟踪机制的构建

1.明确相关方职责

在内部审计流程中，为确保整改工作的有效推进与高质量完成，清晰界定并落实相关责任方的职责显得尤为重要。单位的主要领导负责人应被正式确立为审计整改工作的首要责任人，其对整改过程的全局把控与监督负有不可推卸的责任，确保整改措施得以全面、深入地执行。被审计单位作为整改行动的直接实施者，需在审计部门提出的整改要求框架下，积极制定并落实具体的整改计划，在规定的整改期限内，被审计单位需向审计部门提交一份详尽的审计工作整改情况汇报，不仅应全面反映整改工作的进展与成效，还需经过被审计单位负责人及分管领导的严格审阅与签字确认，以示对整改内容的全面认可与负责。

2.强化多部门协同的审计整改工作机制

（1）建立审计整改联合督导机制

为了确保审计整改工作的顺利推进，建议由审计部门牵头，邀请相关部门和区、职能部门共同参与，建立审计整改联合督导机制。通过联合研判会商、联合监督检查、联合研判处置等方法，督促审计整改，检查整改进展，认定整改结果，评估整改效果，及时发现问题、解决问题，确保整改实效。

（2）强化审计整改结果运用机制

党委组织部要将审计整改的结果列入对干部的考核和述责述廉的重要依据。通过对干部的考核和述责述廉，激发党员干部的工作积极性和责任意识，推动审计整改工作的落实。考评和管理部门要把问题整改情况纳入绩效考评系统。通过将审计整改工作纳入绩效考评体系，促使各级部门更加重视审计整改工作，提高审计整改工作的完成质量。

（二）医院内部审计整改情况检查跟踪机制的实施

1.审计发现问题

内部审计部门需全面收集医院在财务管理、内部控制、业务流程等方面的相关资料，包括但不限于财务报表、规章制度、业务流程图等，通过访谈医院管理层、财务人员、业务人员等关键岗位人员，了解医院运营的实际情况和潜在问题，对医院的关键业务流程进行现场观察，以验证资料的真实性和准确性，发现实际操作中的问题和漏洞。

2.制定整改措施

内部审计部门与被审计部门进行沟通，了解其对审计发现问题的看法和意见，双方共同商讨，针对每个问题制定具体的整改措施，明确整改的目标、方法和步骤，确定整改措施的责任人，并设定合理的整改时限，确保整改工作能够按时完成。

3.跟踪整改进度

内部审计部门建立整改跟踪台账，记录每个问题的整改措施、责任人、时限和进展情况；通过邮件、电话、会议等方式，定期向责任人提醒整改进度，确保整改工作按计划推进；内部审计部门定期对整改情况进行督查，发现问题及时通报，并督促责任人加快整改进度。

4.检查整改效果

要求责任人在整改时限内提交整改报告，详细阐述整改措施的执行情况和效果，内部审计部门对整改措施的执行情况进行现场复查，验证整改效果是否达到预期，对整改效果进行评估，形成评估报告，并向医院管理层和相关部门反馈整改情况。

5.反馈与总结

将整改情况和评估报告提交给医院管理层，为其决策提供参考，与相关部门进行沟通，了解整改工作对其他业务的影响，确保整改工作的全面性和协调性，总结整改过程中的经验教训，分析整改工作的成功和不足之处，为今后的审计工作提供参考，根据整改情况，对医院的财务管理、内部控制和业务流程等制度进行修订和完善，提升医院的管理水平和运营效率。

五、结束语

综上所述，随着医疗卫生事业的不断发展，医院内部审计的重要性日益凸显。构建并有效实施内部审计整改情况检查跟踪机制，不仅是提升医院管理水平和风险防范能力的关键举措，更是保障医院健康、可持续发展的重要基石。未来需继续深化内部审计整改工作，不断完善检查跟踪机制，确保每一项审计建议都能得到切实有效的落实。

参考文献：

[1]吕明君.关于构建审计整改长效机制的思考与探索[J].理财（经济）, 2024(1):13-15.

[2]姜波,高浩,王帆.基于内部审计视角的政策跟踪审计机制研究[J].财政监督, 2023(1):78-82.

[3]侯素丽.做好审计整改工作的路径思考[J].理财（审计）, 2024(3):17-19.

作者简介：赵金平 1979.11.16 女 湖南省湘潭市 汉 大专 中级会计师 内审科科长 湘潭县妇幼保健医院 研究方向: 审计