浅谈会计师事务所审计风险的防控

浅谈会计师事务所审计风险的防控

张兴荣

宁夏巨服会计师事务所（普通合伙）

宁夏回族自治区银川市 750001

摘要：随着社会的不断发展，会计事务所在经济活动中地位逐渐凸显。会计事务所需要加强自身的硬实力，确保财务报告质量的公信力度以及符合社会经济发展标准。然而，经济的快速发展以及市场监管环境的转变，会计事务所所面临的审计风险日益提升，如若把握不好风险防控的风向标，则会为事务所带来名誉损害以及经济纠纷。在此种环境背景下，会计事务所的审计风险防控问题便成为众矢之的。本文对会计事务所的风险防控重要性以及有效措施进行重点论述，以期为会计事务所的审计工作有效开展提供实质建议，提升事务所的社会公信力及地位。

关键词：审计风险；会计事务所；防控措施

引言：

当会计事务所的注册会计师针对财务报表中的不事实项存在错误判断，未察觉到审计风险可能性，此种行为过程被叫作审计风险。审计风险潜伏在整个审计项目过程中，不会因为人为原因而消失或是迁移。但需要注意的是，审计风险可以通过一系列的流程整顿而被规避，是可控制的项目环节。在会计事务所的审计流程中，为了避免审计风险带来的不良影响，负责审计的工作人员需要具有专业的职业素养，在审计过程中要时刻持以严谨的态度，能够利用专业知识提前预估风险存在的可能性，并通过系统的调控措施识别风险、防控风险，从而将风险可能性降到最低点，保证审计过程的有效性。

一、会计事务所审计风险防控的重要意义

加强对审计风险的防控，需要审计人员严格执行审计流程，针对被审计单位所提供的财务表单进行详尽细致的审查，要将报表中潜在风险进行深度剖析与评估。通过系统的审核流程，既能够对报表中所涵盖的错报、舞弊等不端行为进行合理规避，保证审计工作的准确性，同时还能够在规范的行为操作中，增强审计人员的专业素养，提升审计工作的有效性。此外，随着社会的发展，信息技术的不断进步，将大数据、云计算、人工智能等高新技术融入审计风险防控工作当中，通过科学的数据分析，将人工难以察觉的信息进行提炼、检索、复核，简化审计流程，以此来保证审计工作能够适应环境变化，与时俱进，充分体现审计风险防控的科学效能[1]。

二、会计事务所防范审计风险的实施策略

（一）全面评估工作承接能力

提升审计风险防控工作的有效性，首先要对审计风险进行全方位的评价分析。会计事务所在接收新的审计工作时，要对被审计单位的市场运行现状、规章流程、管理细则等进行细致的审查，从底层信息入手，严格把控审计风险存在的可能性[2]。要对该单位的会议纪要、章程制度以及内部职能分配，工作执行情况等进行全面分析，判断是否存在经济风险。同时，会计事务所还要常态化的对被审计单位的信息内容进行入库更新，定期对其运营情况、财务运转等开展背调分析，及时发现审计过程中存在的问题，以此来保障常规工作的有序开展。其次，要对会计事务所的工作能力进行评估分析。在承接相关财务业务之前，会计事务所要对自身的业务范围、工作人员的专业素养、事务所的流程制度以及工作承接力等进行全方位的评估，确保能够保质保量的完成所承接任务。在评估过程中，要对事务所的独立性开展评价，如是否与被审计单位存在关联，工作人员是否足够公正，被审计单位所提供的收入是否占比过重，是否与客户存在非常规性宴请、礼品接收等，要将风险问题提前置入工作计划当中，避免后续出现不必要的问题，从源头规避审计风险的可能。

（二）制定系统的审计工作计划

会计事务所在开展审计工作之初，要对所承接单位的重要性水平进行确认。通过对目标单位的经营范围、行业特征以及运转情况等信息情况进行确认，保证目标单位的重要水平性在审计风险可控范围之内[3]。如，目标项目的审计风险高低程度不定时，可以调控修正重要性程度，确保项目能够规避风险。其次，在审计工作进行中，会计事务所可以根据实际情况采用风险导向法，将风险点作为重点对象，开展项目审计，从而使会计事务所能够及时发现风险，并采取相应防控措施来规避风险，从而提升审计工作效率。会计事务所要基于风险导向，将审计工作中所能发现的风险可性能给予筛查评估，如实提出审计意见，并开展实质性的程序活动，使重要的流程环节能够得到重点关注与管理。在风险导向审计方法的实施过程中，要着重分析被审计到位的风险发生范围，突出审计风险控制的重要性。同时，审计工作环节，针对财务报表的审计还要适时的融入业务循环法。审计人员要将被审计单位的业务范围、业务分配以及业务实施状态等进行精准检验，将财务资料放置到循环程序当中，当发现某几个项目存在潜在关联时，要将有关联的项目放置到同一个循环序列当中。需要注意的是，在采用循环设计法的过程中，为了增强审计工作的科学性，要对财务报表采用交叉复核制度，即相同业务循环的财务信息内容要分配给同一个审计人员或是同一组的工作人员，确保审计工作流程更加高效、科学。在审计流程的最后环节，要采用复核制度。即要求审计项目经理、项目伙伴以及专职复核人员对审计流程中的相关工作内容开展复对核查。在复核环节，要利用三级复核流程来保证审计工作的有效性。一级复核则是对审计工作的基础流程进行分析、筛查，检验底稿工作是否存在漏洞，审计过程是否严格按照流程执行，是否有工作记录等等。二级复核则是对被审计单位的重点项目进行分析检验。其中包括审计程序执行过程中是否遵守流程，重点项目的审计流程是否合规，所得出的结论是否具备科学效能等。最后一级的复核流程则是对前两轮复核内容的检验，专职复核人员要从专业的角度分析审计结论是否正确，通过对重点项目的核查，规避争议内容，防控审计风险。利用三级复核检验，能够从科学的视角确保审计流程的正规性，防范审计风险，从而使审计工作更加系统、完善。

（三）对工作人员开展定期培训

在会计事务所的经营过程中，若想实现审计风险的有效防范，就要加强对人才的培养与保护。为了能够有效降低审计风险，会计事务所要制定完整科学的人才培养机制，增强审计人员的职业素养，提升工作专业性[4]。首先，要在事务所内部定期开展审计技能培训活动，提高审计人员的工作能力。随着社会的不断发展，审计工作的内容也随之扩充更新，会计事务所要把握好正确的政策方向，通过线上网络学习以及线下专业实践活动来提升审计人员的专业素养，保证其能够严格按照审计流程执行工作能容，实现审计工作的有效提升。其次，要充分把握审计工作实质，通过“老带新”“师傅带徒弟”的模式，在具体审计环节的人员配置要以老员工带新员工的形式，强化审计工作人员的职业判断力，使新员工能够在老员工的提携中及时更正漏洞，采用正确的防范措施来减少审计风险，老员工则利用新员工的最新理念，优化工作流程，提高审计工作的有效性。最后，则要采用员工激励制度，增强工作人员的工作积极性。会计事务所可以通过完善奖惩制度，对工作中知识储备丰富，出现错误较少，审计风险防控执行力较强的员工给予相应的奖励，使其能够在政策激励中投入无限热情，保障审计工作的有序开展。

三、结束语

在审计过程中利用科学合理的手段减少审计风险，保证财务工作运行的规范性，是会计事务所所面临的重要挑战。通过防控措施合理规避审计风险，能够提升会计师在工作中的工作效率，降低错报漏报的可能性，将经济风险降到最低点。同时，利用风险防控计划，还能够在会计事务所内部构建一套行之有效的防控制度，通过对员工素养、规章流程等具体操作环节进行制度化、标准化管理，能够更加清晰的对法律风险、道德风险以及经济风险等评估、管控，从而使会计事务所的审计工作步入正轨，减少容错，能够在激烈的行业竞争中保有一席之地。

参考文献

[1]王笑凡.企业数字化转型背景下审计师风险应对行为研究[J].财会通讯,2024,(09):43-47.

[2]李晋如.会计师事务所审计质量管理优化研究[D].云南财经大学,2023. 

[3]蒋蔚岚.数字化背景下A会计师事务所审计风险管理研究[D].广东财经大学,2023. 

[4]安鑫,孔会青,赵霞.会计师事务所智能工程审计体系构建及应用[J].财会通讯,2024,(01):141-146.