内部审计在国企内部控制中的作用及优化措施

内部审计在国企内部控制中的作用及优化措施

杜文雅

（郑州煤炭工业（集团）有限责任公司，河南郑州450000）

摘要：在企业的内部控制中，内部审计工作十分重要，它能够对企业内部的控制活动进行有效的监督和管理。本文首先对内部审计在企业内部控制中所发挥的作用进行了分析，其次对内部审计在当前环境下面临的挑战进行了探讨，最后就如何更好地开展企业内部控制中的内部审计工作提出一些建议。

关键词：国有企业；内部控制；内部审计；优化

0 引言

随着经济全球化和市场化的不断发展，企业在市场竞争中面临的压力越来越大，为了提升自身的市场竞争力，企业必须不断创新经营管理模式，以适应新时代下市场经济的发展。随着全球经济一体化进程的不断加快，企业为了在激烈的市场竞争中占据有利地位，需要通过不断加强内部控制和管理来提升自身的市场竞争力。而内部审计作为企业内部控制管理中不可缺少的一部分，能够及时发现并解决企业内部存在的问题和风险，为企业决策提供参考依据，帮助企业规避经营风险和财务风险，进而提高经营效益。

1 内部审计在企业内部控制中所发挥的作用

一、风险识别作用

第一，内部审计通过对企业经营过程中出现的各种问题进行评估，可以更好地帮助企业发现可能存在的风险点，并及时地采取有效措施来对这些风险点进行规避。第二，内部审计通过对企业经营管理活动进行评估，可以及时了解到企业可能会面临哪些风险，这些风险可以通过合理有效的应对策略来最大限度地降低损失。例如，当企业面临经营管理活动中产生的财务数据不真实等情况时，内部审计人员通过对这些问题进行评估就可以帮助企业及时地发现问题并采取相应措施来规避这些风险。

二、拓展效益作用

企业在开展项目时需要内部审计工作的支持，一方面能够有效降低资金流动过程中产生的财务风险，另一方面能够有效保障企业开拓经济效益的安全性。第一，审计工作需要确定企业财务报表的真实性，并分析财务报表与企业规划目标之间的差距，深入分析产生差距的原因，便于日后工作过程中尽可能降低风险进而提高企业效益。第二，需要确保审计工作的真实性与完整性，将审计工作的重点转移到企业决策与计划制定上，为企业高层制订企业发展规划时提供依据。

三、风险评估作用

内部审计作为一种重要的风险管理手段，能够有效评价企业的经营活动，识别和评估风险，为企业的经营活动提供合理建议。内部审计部门通过对企业经营活动中各项风险进行评估分析，可以确定各项风险对企业经营活动产生的影响程度及范围。通过分析评估结果可以了解企业目前所面临的各种风险情况及其发生的概率；还可以对识别出的各类风险进行分析研究，进一步明确各风险可能造成的影响程度。根据对各类风险因素影响程度和发生概率以及可能造成的损失程度进行综合评估分析，可以为企业制定相应的应对策略提供参考建议

四、风险咨询作用

第一，内部审计通过全面的审查和评估，可以帮助企业识别和分析各个环节和流程中的潜在风险。通过对企业的内部控制制度、业务流程、财务报告等方面的审计，发现和分析存在的问题和风险隐患。这包括内部欺诈、数据安全风险、合规风险等各种潜在风险。通过及时地识别风险，企业可以更好地了解风险的本质和影响，有针对性地采取相应的防范和控制措施。第二，内部审计通过对企业内部控制制度的评估，为企业提供改进和加强内部控制的建议。审计人员可以对企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督机制等方面进行评估，发现潜在的缺陷和改进空间。

2 内部审计在当前环境下面临的挑战

一、内部审计的独立性不足

第一，企业领导对内部审计工作不够重视。领导层往往将内部审计工作视为一项例行公事，而不是一个独立、专业的管理工具。因此，他们对于内部审计的重要性和价值没有真正认识到位，往往将其作为一种形式主义的工作而不加以重视。第二，由于我国现阶段对内审机构的设置没有进行明确规定，所以在具体工作中出现了很多问题。当前，我国对内审机构的职责没有进行明确规定，不同企事业单位内审人员的职责范围、工作内容和权力边界存在很大差异。这样的情况容易导致内审工作的主次不分，工作重心不明确，无法有效发挥内审的监督和管理作用。

二、内部控制体系不够完善，影响企业内部审计作用的发挥

目前，我国大部分企业都已经建立了相应的内部控制制度，但是其中还存在着一些缺陷和问题。我国很多企业在建立内部控制制度的过程中缺乏科学性和合理性，使其难以满足企业自身发展的需要。例如，在采购业务中，如果没有完善的内控制度就会导致出现采购流程不规范、采购计划制订不科学、采购合同签订不规范等问题。这些问题都会严重影响企业经济效益和市场竞争力的提高。

三、内部审计信息化水平较低

信息化是当今社会发展的一个重要特征，是社会发展的必然趋势。在企业经营管理中，信息化能够提高企业的运营效率，提高企业的市场竞争力。但是目前很多企业的内部审计信息化水平较低，无法有效地对企业内部控制活动进行审查和评价，无法达到提高企业经营管理水平的目的。

3 企业内部控制中加强内部审计的策略

一、完善内部审计制度，强化内部审计的独立性

企业要想确保内部审计的独立性，必须完善内部审计制度，这是企业实现良好经营的重要保障。首先，要结合企业实际情况，建立健全内部审计管理机制。企业应明确审计部门的地位和作用，确保其能够独立行使审计职能，并根据企业的实际情况，制定完善的内部审计管理制度，明确内部审计部门的职责和权限。其次，要根据企业管理实际情况制订合理的内部审计工作计划，并将其纳入企业管理目标中，以保证内部审计工作能够全面展开。另外，企业还要将内部审计工作与其他管理工作紧密结合起来，将其与企业文化建设、信息技术应用等工作相结合。

二、完善内部控制体系，搭建规范的内部审计环境

为了更好地发挥内部审计在企业内部控制中的作用，必须完善内部控制体系，搭建规范的内部审计环境。首先，要完善企业管理制度，优化内部控制流程，并对经营业务进行合理划分，建立风险管理机制，建立完善的内部审计体系。其次，要加强审计人员专业素养培训工作，提高审计人员专业素质和职业操守，从而提高企业审计质量。另外，要明确企业领导层在企业管理中的责任，确保企业领导高度重视并参与到内部控制工作中。同时还要积极引进优秀人才并加强人才培训工作，不断提高企业内部审计人员的综合素质和业务能力。

三、运用信息技术，建立信息数据管理系统

随着科学技术的不断发展，信息技术已经被广泛应用到企业的各项管理工作中，为了有效提高企业内部控制的效率，企业应该加强对信息技术的应用。因此，企业应该加强对财务管理的重视程度，运用信息技术建立信息数据管理系统，以提高财务数据的准确性和可靠性。具体来说，在企业内部审计工作中，应该建立完善的信息系统，结合企业实际情况和发展战略目标对现有信息系统进行完善和优化。比如，可以在ERP系统中建立健全的数据分析模块，对财务数据进行全面分析和整理，并对存在问题进行及时处理，同时应该加强对信息数据管理系统的维护工作，定期对系统进行优化和升级。

4 结语

随着我国市场经济的不断发展，企业面临的市场竞争也越来越激烈，在此背景下，企业内部控制和内部审计的作用越来越重要，企业想要在市场中获得稳定、持续的发展，必须加强内部控制和内部审计工作。但是，当前我国很多企业在加强内部控制和内部审计工作时还存在很多问题和不足之处，这就需要相关人员能够根据企业发展的实际情况制订科学合理的解决方案，不断优化内部控制和内部审计工作流程、方法以及手段，从而有效提高我国企业内部控制和内部审计工作的水平和质量，从而促进我国经济社会稳定、快速发展。

参考文献：

[1]唐晓春.浅析内部审计在国有企业风险控制中的作用[J].财经界,2021(18):161-162.

[2]陈锐.内部审计在企业财务风险控制中的作用及其优化[J].投资与创业,2021(13):53-55.

[3]李美玲.内部审计在企业财务风险控制中的作用分析[J].投资与创业,2021(3):81-83.

作者简历：杜文雅（1982-），男，汉族，河南新密人，审计师，2006年6月毕业于武汉理工大学会计学专业，研究方向：内部审计。