海外财务共享上线策略探讨

海外财务共享上线策略探讨

靖欢

中国水利水电第八工程局有限公司财务共享服务中心 中电建智享云数据有限公司华中区域中心 湖南长沙  410004

【摘  要】在全球经济一体化和“走出去”战略背景下，中国企业在开拓海外市场的过程中，财务管理也面临着诸多风险和挑战。近年来，随着财务共享模式的兴起，有效地提升了财务管理效率和质量。随着一些大型企业的积极探索和尝试，实施海外财务共享，已经成为加强海外项目风险管控，提升财务管理效率和管理水平的有效途径。本文将从企业海外财务管理现状出发，通过分析建立海外财务共享模式对改变现状的作用和意义，进一步阐述实施财务共享对海外财务管理和经营的重要性和必要性，并通过探讨实施海外财务共享的具体策略，以期对拟实施企业提供参考。

【关键词】海外；财务共享；财务风险管控；上线策略

一、海外财务管理现状

（一）核算分散，管理难度大

首先，企业的海外项目分布在世界各地，由于地域和时差等因素的限制，企业总部对项目指令和政策传达的及时性无法得到保证，实际管控力度也被削弱；其次，受项目所在国别政策的影响，海外项目在选择账户开户金融机构时的自主性较差，加上多币种资金收支以及大量现金的使用，都导致总部对海外项目的资金难以实现集中管控，资金管控存在风险；最后，一些企业特别是大型央企，常常在境外设有分支机构，因此海外财务人员的经济行为多受到境外分支机构和国内财务部门的双重领导，当二者存在矛盾时，出于自身利益的保护，财务人员更倾向于选择听从前方机构负责人管理，使总部的监管能力大打折扣，整体管控能力削弱。[1]

（二）海外财务制度不统一

各国会计准则存在差异，使用的财务核算软件也不同，为了满足在当地核算和审计的要求，海外财务管理工作在遵守大陆会计准则的大前提下，也不能违背当地会计准则和相关政策要求，由此造成一些海外财务部门必须在财务制度和流程制定等方面来“下功夫”，给企业总部的统一管理带来了很大的难度。在当前的管理模式下，难以有效解决这一问题。

（三）财务管理体系薄弱

海外财务管理体系普遍相对薄弱，缺乏完善的财务风险和内控体系。一方面，海外财务核算涉及多币种业务，业务场景较为复杂，多币种核算同时也加大了海外项目面临的外汇风险；另一方面，海外项目由于同时受制于中国和项目所在国政策的双重制约，同时受到境内总部和境外派出机构的双重管理，这一现状导致当前很多海外项目制度建设存在缺陷，共性问题是长期以来缺乏标准化的财务管理制度，海外项目在财务经营活动中，没有完全执行上述任意一方的要求和规定，也难以经受住任意一方的监督和审计考验。

（四）海外财务人才紧缺

中国企业在海外实施工程项目，一般采取的方式是向海外派驻财务人员，这对于跨国财务管理人才的要求都较高，一般既要熟悉中国会计准则和政策要求，又要熟悉外派国家当地会计准则和税务法规要求，同时也要求能熟练掌握当地语言和文化。而能满足这种条件的财务人员数量往往是不够的。[2]加上海外工程项目建设期一般长达几年甚至十几年，大部分财务人员难以完成一个海外项目周期，导致海外财务人员队伍流动性大，优秀财务人才的衔接出现断层。

二、建立海外财务共享体系的意义

财务共享以标准化为基础，以信息化为手段，实施财务共享，能够大幅提升企业财务管理集中度，突破传统核算的地域限制，此外，还能够有效提升财务管理效率，节约企业管理成本，提高财务风险预警和管控能力，使得企业财务制度贯彻执行更统一、更规范。因此，将海外业务纳入财务共享体系，将带来海外财务管理效率和风险管控水平的大幅提升。

（一）强化总部对项目的管控能力

通过实施财务共享，提升了流程的规范化，实现了业务的集中处理，强化了企业总部对海外项目会计核算的监管，在一定程度上弱化了境外派出机构对海外项目的操控权，使项目逐步摆脱被多重领导的尴尬局面。同时，通过实施财务共享，在流程和系统中嵌入业财管控要求和内控制度标准，促使企业总部内部控制标准得以有效执行，确保了总部决策部署与政策制度在海外的执行落地，解决了以往各项目因政策理解有偏差、制度执行不统一、人员素质不均衡带来的矛盾和问题。

（二）促进业务标准化流程规范化

海外项目财务基础工作相对薄弱，标准化程度相对较低，不同核算单位之间业务流程差异较大。由于企业总部对海外项目的实际管控有限，往往财务核算的自主性比较强，规范化程度低。通过实施财务共享，将财务核算统一标准、集中处理，使海外财务核算被迫进行规范化调整，各海外项目执行统一的会计政策和标准，向总部要求趋同，逐步推进实现业务的标准化和流程的规范化，进而规范会计行为、防范资金风险、提高基础核算水平和经营管理水平。

（三）有效降低海外财务管理风险

财务共享通过业务集中处理，使企业总部内部控制制度得以落地施行，通过在流程中嵌入不同角色的审批人员，将业务风险管控链条前移。随着财务共享实施的逐步深入，业财一体化水平不断提升，逐渐形成以合同为管控基础、预算为管控依据、资金为管控手段、成本为管控核心的局面，实现从财务数据集中到业务财务数据集中，为管理层提供准确、及时和完整的经营信息，辅助领导决策与分析，同时可以强化管理会计建设，深度参与业务运营，提高运营能力。

[3]

（四）培养综合财务管理后备人才

传统的境内财务人员很少参与到海外财务管理业务中，实施海外财务共享之后，境内财务共享中心的财务人员都需要参与海外业务办理，海外财务人员也可以从共享中心获取标准化业务财务知识，实现知识共享。同时，共享财务的介入，使海外财务人员得以从日常的会计核算业务中释放出来，更多地参与到战略角度为企业经营管理提供有效的数据分析和决策依据。同时在境外同一区域可以实现境外财务人员共享，在一些企业的财务人员选择回国未能补充其他后备财务人员时，及时进行衔接，防止出现断层。境内境外财务人员共享，可减少财务人员配备。通过财务人员共享，实现财务人才共享，提高整体的财务人员素养。[4]

三、从存在的问题探索海外上线策略

海外项目受制于地域条件、网络因素、用户素质等多方面因素，在实施财务共享过程中，有很多难题需要攻克，上线策略也与境内有所不同。

（一）转变观念，统一规划

1. 长期以来，海外项目已经形成了固有的经营管理模式，海外的业务和财务人员也形成了固有的思维习惯，因此，上线的首要任务是要转变人员的思想观念，充分认识到实施财务共享对项目经营的意义和价值。实施海外财务共享，需要结合海外项目的生产经营状况，科学部署，做好上层建筑规划。同时，也要对系统的整体条件进行评估和改造，支持多币种核算、增加多语言功能等。
2. 加强内部控制制度建设。在实施海外财务共享之前，要发挥企业总部作用，强化海外项目的内部控制与标准规范的制定和执行。同时要配备一批业务能力出众，最好有海外工作经历，并且具有良好的外语水平和应变能力的的财务团队，支持和推动海外项目内控制度建设。
3. 因地制宜，科学规划。在实施海外财务共享之前，应充分考虑海外项目规模、主体业务板块、会计工作基础、业务管理模式和信息化工作水平等因素，科学设计财务共享建设模式，确保基本实现海外主体业务的会计集中核算、资金集中管理和业财一体化。

（二）充分调研，周密部署

1. 网络条件

实施财务共享对网络条件有一定要求，很多分布在落后国家和地区的海外项目网络条件较差，难以满足海外业务的正常上线办理。因此正式上线前，需组织各海外项目开展网络测试，摸底海外项目的真实网络状况，对于网络条件较差的项目，在满足法律法规和安全需求的前提下，出具对应的网络建设方案。对于网络条件较差的周期短的项目，在流程进入共享中心之前，可以采取“线下审批、线上传递”的方式进行业务办理，确保业务的正常流转。

2. 业务调研

由于海外项目地域比较分散，部分业务具有较强的地区国别属性，因此为满足海外的业务核算需要，在正式将海外业务纳入财务共享体系之前，应充分做好调研工作。调研范围应尽可能广泛，调研方式可以采取实地调研和远程调研相结合，调研内容应包括各海外项目的特殊业务核算场景，以及多币种账簿等特殊情形。根据调研结果对系统功能进行升级改造，并对特殊业务出具特殊指导性资料。

（三）分步实施，试点总结

1. 企业总部根据试点单位上线情况，总结经验形成经验性成果资料，对系统使用过程中暴露的问题及时解决，对系统功能进行持续优化，持续对未上线单位进行理念宣贯和成果分享，将试点经验在未试点单位进行全面推广复制，做好后续海外项目全面上线的统筹安排和资源保障工作，逐步完成企业全级次的境外数据迁移和系统对接。
2. 流程梳理与逐步完善

财务流程标准化的前提是业务流程的标准化，流程是财务共享实现集中核算的重要承载因素，由于海外财务管理的特殊性，实现流程的规范化是实施海外财务共享的难点之一。首先，企业总部需要评估总部所使用的标准化流程是否适用于海外项目的实际经营情况，具体包括海外业务与标准化核算流程的匹配程度、原始会计配置的传递流程是否符合会计法规和本公司对于会计档案管理的要求等。其次，为了实现业务流程的标准化，应尽量要求海外项目使用与企业总部相同或趋近的流程，通过规范业务流程统一财务流程，并用制度来固化管理。但考虑实际情况，应给予海外项目一定的过渡期，对于存在特殊组织架构或特殊业务审批要求的项目，也应酌情允许自定义流程。

3. 财务共享服务设置

将海外业务纳入财务共享体系，需要考虑原本建立在国内的财务共享中心的业务组设置调整和人员配备问题，一般来说，原财务共享中心可不单独设置海外业务组，而是将海外业务纳入原有业务组下进行审核，共享中心全员参与境外业务处理，能够提高共享中心人员的工作能力，但同时对共享中心人员素质也提出了较高的要求；对共享中心人员较充足的企业来说，也可单独设置海外业务组，如单独设置海外业务组，还可以进一步按照片区、国别、使用语种等维度进行细分，这种设置方式能够提高共享中心国际业务片区化管理，但需要配备具有境外相关工作经验的人员，长远来看，不利于人员的轮岗交流。以上设置方式均有利弊，需要根据本企业共享中心人员配备情况谨慎选取。

（四）提升认知，全面推广

1. 做好指导手册的编制和培训推广工作。海外项目的信息化起点低，通过业务指导手册的分发和培训实操等方式，能够有效地‌指导海外员工正确地使用财务共享平台和遵守财务共享流程，‌帮助员工理解财务共享服务的重要性和使用价值，‌提高员工对财务共享服务的接受度和使用效率。‌
2. 定期监测海外财务共享实施效果并进行改进。‌包括优化共享流程、‌提升数据准确性和改善系统稳定性等。‌实施海外财务共享服务后，‌企业应定期评估共享服务的运行效果，‌根据反馈进行必要的调整和优化，‌以确保共享服务能够持续有效地支持海外的财务管理需求。
3. 加强对数据安全的管理和控制。海外财务管理面临的数据安全环境较国内更为严峻，因此在海外业务纳入财务共享服务之后，‌数据安全保障工作更为重要。为了‌防止数据泄露和安全风险，‌企业必须‌采取必要的安全防范措施，‌如数据加密、‌访问控制、安全控件等，‌确保业务财务数据的安全性和保密性。

海外财务共享的实施，在优化组织结构、‌提升流程效率、‌规范业务流程、‌降低运营成本方面发挥着重要作用，‌通过实施海外财务共享，能够有效提高财务工作的标准化、‌规范化，‌帮助企业实现资源共享，‌优化资源配置，提升管理效率，‌提高企业管控力度，‌对企业内控有着重要的意义。同时，海外财务共享的推广实施对于企业总部掌握企业全局、开展‌数据分析和提升‌风险管控能力具有重要意义，是企业提升竞争力、‌实现可持续发展的关键策略之一。‌

参考文献

[1]何晓娜．我国企业实施海外财务共享的探索与思考[J]．财会研究，2021：99．

[2]林一真．浅议利用财务共享加强海外财务管控[J]．中国集体经济，2018（21）：132．

[3]王  皓．全球视角下的海外工程项目财务共享研究[J]．中国总会计师，2018（184）： 87．

[4]钟邦秀.跨国公司财务共享服务中心体系设计与实现［J］.会计之友，2019（20）：91.

作者简介：

工作单位：中国水利水电第八工程局有限公司财务共享服务中心

          中电建智享云数据有限公司华中区域中心

靖欢：1993年1月出生、女、汉族、籍贯（辽宁省北票市）、大学本科文学/经济学双学位；中级会计职称；主要从事海外财务管理研究方向。