内部审计在国有国企财务风险控制中的作用分析

内部审计在国有国企财务风险控制中的作用分析

宋晓丽

（郑州煤炭工业（集团）有限责任公司，河南郑州450000）

摘要：内部审计在财务风险的防范与预警等方面的作用，有利于推动国企的正规化发展。立足国企财务风险管理 的现状，通过完善会计核算制度、内部审计制度等措施，强化国企财务风险控制中内部审计的力度，更利于提高国企 的市场竞争力。本文主要对内部审计在国企财务风险控制中的作用和完善对策进行阐述，希望对国企的现代化进程起到积极参照作用。

关键词：内部审计；国企；财务风险控制；

0 引言

随着市场环境不断变化，企业发展面临着各类风险，风险管控成为了国企可持续发展的必经之路。内部审计是严格管理和监控企业经济活动的重要手段，能够及时发现和识别潜在的风险因素，指导国企的财务风险管理制度完善，促使国企的长远发展目标得以尽快落实。但实际上，内部审计在财务风险控制中的应用仍处于摸索性前进阶段，存在诸多的问题，有较大的完善空间，值得深入研究。

1 内部审计在国企财务风险控制中的作用

一、财务风险识别

国企成立专门的内部审计部门，主要负责客观分析国企的财务经营管理状况，筛选与分析收集到的数据，严格履行内部审计的监督评价职能，及时发现和上级部门汇报所发现的异常财务数据，识别存在与潜在的财务风险因素，再依据现行的制度条例，动态性的调整财务管理策略，及时规避和防范财务风险。内部审计工作的高质量展开，对审计人员的职业素养、业务能力等方面提出了更高的要求，确保其能够仔细分析国企数据，及时发现和预警财务分析风险因素，充分发挥自身的专业优势，为国企的风险管理水平提升助力，切实规避财务风险事件引起的经济损失。在国企的经营管理中需采取有效的风险管控措施，合理管控投融资风险，综合考量可能会诱发财务风险事件的薄弱环节及影响因素，根据国企的财务战略合理划分内部控制风险等级。

二、财务风险咨询

国企内部审计负责监督与评价企业经营运转的财务收入、经济活动等内容。相对于国企其他的部门，审计部门能够更加全面的了解国企的资源配置和经营等情况，从而为国企内部的投资战略规划、经营管理模式、融资活动等方面的制定与执行提供科学指导。由此可见，内部审计在财务风险控制中发挥着财务风险咨询的作用。利用信息管理系统整合、分析各类经营数据，预测国企在市场经济中的发展趋势，并立足国企的经营现状，对接业务部门，发挥咨询等作用，指导企业的决策得以科学合理的制定。内部审计也是国企财务风险管理体系的重要分支，为国企的财务风险管理工作展开提供资料参照、信息支持等方面的服务，并在风险控制中发挥咨询作用。除此之外，在国企的风险管理中，帮助国企制定重大的事情决策，切实降低财务风险的发生率。

三、财务风险评估

在国企的财务风险管理中引入内部审计，能够识别各类的财务风险因素，分析财务风险的影响程度和后果严重性等，深挖与把控引发财务风险的危险因素。财务风险因素存在国企经营发展的各环节，尤其是在投融资活动、资源配置等环节，随着国企财务风险管理意识和能力的不断强化，控制财务风险的措施更加完善，内部审计在控制财务风险方面的作用价值更加突出。

五、全程管控

国企财务风险控制中的内部审计工作，可有效识别经营的风险，客观判定风险的因素指标内容，科学评价国企风险的预防效果。此过程中的财务风险控制模式，一是利用财务风险管理制度管控商务活动以及可能出现的财务风险。二是对各类风险采取相应的管理措施，可利用风险管理系统有效预防国企的财务风险。由此可见，规范开展国企的内部审计工作，有利于国企从以前的事后处理，逐步向事前预测、事中控制的阶段过渡，在未发生财务风险事件前，通过整理与分析财务数据报表等方式，提前预判预知财务风险，合理制定财务风险防范机制，促使后续的财务管理工作得以有序展开。

2 国企的财务管理现状分析

一、财务体系运行现状

国企的财务体系运行存在诸多问题：一是负债率高。制造成本费不断提高，项目审计更加严格，加上资金的结构搭配不合理，国企的负债率增高，财务负担更重。二是投资决策失误。固定资产投资决策失误、对外投资决策的失误以及引发的损失，主要与经济信息判断失误、决策者的能力不强、忽视潜在风险规避等因素影响有关。

二、运行体系的问题。

运行体系存在以下几方面的问题：一是考核指标失衡，受向银行大量借款、投入的固定资产高等因素影响，导致国企的现金流量到期债务指标比率低。受垫资贷款现象的影响，促使现金债务总额指标设置不完善，国企的偿债能力无法得到有效的提高。国企以资产负债表和利润表为主的指标体系，逐步取代了以前基于权责发生制的运行指标体系，如何制定合理的现金流量比，确保国企能够科学并购与销售产品，成为降低风险的关键点。二是投资决策不科学，与对外投资不能产生预期值、能力有限、市场信息不对称等因素的影响有关。三是流动资金指标的管理不到位，未考虑应收账款在收入中所占的比例，签订合作项目时未提前支付资金，致应收账款无法收回，坏账、死账的可能性增大。四是收益分配中资本结构不合理，国企发展相对于分配方式，更注重积累，尤其是采取现金的分配方式，促使投资者的投资增多，国企的运行风险系数逐步增大。

3 强化国企财务风险控制中的内部审计对策

一、完善内部财务控制制度

建立完善的内控体制，更利于国企防范财务风险能力的提升。国企需严格实施内控，通过业绩考核等方式激励内控。国企的新项目确定需提前进行深入的市场调查研究，全面分析项目的投入、预期收益等情况，在项目实施中监控资金的流动情况，项目完成后及时展开审

计。依托现代信息技术搭建完善的财务管理系统、资金管理中心，从以下几方面入手，逐步突出风险管理的预见性和前瞻性：一是统一预算管理每月的现金流，在每月的现金流预算管理中，明确了解每月的现金出入情况，考核现金流预算的执行情况，确保预算执行到位。

建立完善的审核制度，确保现金流收支更加规范，促使后续的年度预算工作得以有序展开。二是实现资金的集中运作，通过深入优化融资管理的方式，不断拓展资本效益的空间，逐步提升资金的运作效率。根据短期资金会带来较高融资成本的项目建设特点，建议采取内部融资的方式解决高成本的问题，筹集低成本的资金，节约项目的利息支出。三是财务部门集中管理资金支出，严格控制资金的支出情况，本着“谁支出，谁负责”的原则进行。合理制定国企的资金筹集方案，为实现效益的最大化，加强对风险的管控，并不断创新融资方式 ，实施多方参与的融资手段，满足国企发展对资金的需要。通过对资金支出的集中管理，不断节约资金成本。

二、加大审计调查的力度

在国企现代化、信息化发展的进程中，传统的内部审计模式，逐步由计算机数据处理系统的应用所取代，对于系统中的审计项目也需要加大审计调查的力度，积极规避人为因素的影响，确保计算机数据处理的结果更加完整，进一步降低审计风险。在对风险的防控中，积极引入第三方的审计结构或组织，发挥专业性和独立性等优势特点，积极指导国企的稳中求进。风险防控是内部审计工作体系的重要分支，审计结果直接影响国企发展战略制定的科学合理性。由此可见，信息系统和先进审计技术的利用应当是动态调整、持续优化的过程，避免直接的依赖性。

三、预测外部经济环境。

外部环境变化对国企的投资方向、风险等方面的影响较大，需时刻关注国家宏观政策的变化，尽可能的规避外环境变化引起的财务风险。尤其是负债运营的国企，需关注国家财税政策、金融政策、产业政策、投资政策等方面的变化，了解其对国企项目筹借资金经营成本等方面带来的不良影响；关注市场环境的变化，了解市场需求、市场格局、供求关系等方面变化对国企运营成本等方面的影响，避免成本增加带来的经营亏损。在投资活动中，注重可行性、风险性、可持续性、收益性的有机整合，合理配置资产，不断提高盈利能力，维护

国企的市场形象，间接带动融资能力、抵御财务风险能力的提升。密切关注财税政策、银行紧缩等方面的变化，动态性的调整投资方向、经营策略，防止企业陷入财务危机。

四、完善审计制度。

内部审计在规避国企运营风险、强化国企内部监管、预防出现内部财务问题影响等方面的作用突出，有利于带动风险管理水平的提升。因此，国企需加强重视内部审计工作的高质量展开，将其置入到经济运营的各环节。尤其是集团国企，需加强对风险管控的重视，合理控制内部管理，加速国企的转型升级进程。要求子母公司的内部审计工作在思想认识和目标等方面保持一致，避免增大国企财务风险系数。实现审计相关工作人员的权责利一体化，要求审计部门工作人员的思想行为更加规范，做好职责范围内的事情。建立顺畅的沟通渠道，领导层及时了解审计人员工作中的问题与阻碍，通过子母公司间的有效交流，及时解决工作阻力和障碍，实现国企资源的整合优化与高效利用。依据领导层的要求规范展开对相关分公司的审计工作，披露不达标的部分，提出建设性的整改意见。分公司领导需重视工作的薄弱环节，协同制定可操作的解决策略。内部审计工作人员不断提高自身的专业素养，不断强化自身的法律观念，了解国企的规章制度，根据领导层赋予的工作权利，协助审计部门独立性的展开工作，不断提高审计部门在国企内部的地位。从整体性、大局观等角度展开内部审计工作，在工作实践中及时发现和解决内部审计制度等方面的问题，通过广泛收集员工的意见想法、请专家介入指导、借鉴优秀的经验等措施，不断完善内部审计制度，促使国企财务风险防范中的内部审计工作得以有章可循、有法可依，顺应国企与时俱进发展的需要。

4 结语

内部审计在企业财务风险控制中的作用突出，包括提升效益、战略评估、风险预期、咨询作用等方面，是国企正规化发展的内驱动力。但国企的内部审计工作展开复杂繁琐，需从 财务管理现状入手，在制度保障、技术保障等方面下功夫，整体性的推进内部审计工作体系完善，提高国企的财务风险管理水平，促使其充分发挥在财务风险控制中的指导和评估作用。在此基础上，借鉴优秀的经验，确保国企的内部审计长效机制得以尽快成型与发挥效用。

参考文献：

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[2]高鑫馨.论内部审计在国企财务风险控制中的作用[J].老字号品牌营销,2022,(1):145-147.

[3]戚亮.内部审计在国企财务风险控制中的作用及有效发挥[J].财经界,2021,(34):177-178.

作者简历：宋晓丽（1984-），女，汉族，河南新密人，中级会计师，2013年12月30日毕业于中共河南省委党校（函授）本科经济管理专业，研究方向：内部审计。