“金税四期”背景下生产制造型企业税务筹划研究

“金税四期”背景下生产制造型企业税务筹划研究

于梦超

兰州交通大学

摘 要：随着社会经济的快速发展，信息技术已经渗透社会发展的各个领域，生产制造型企业发展迎来新的机遇和挑战。“金税四期”作为“金税三期”的升级和完善，让税务管理从“以票治税”朝着“以数治税”方向转变，税务工作水平和效率随之提高。本文首先分析“金税四期”的背景，其次论述生产制造型企业税务筹划工作的重要性以及筹划过程中会遇到的难题，再次总结“金税四期”背景下生产制造型企业企业税务筹划的原则，最后提出“金税四期”背景下生产制造企业税务筹划的实践方法。

关键词：金税四期；生产制造型企业；税务筹划

引言

近年来，在税务系统中，“金税三期”得到了广泛运用，然而，其仅重点监控发票和应交税费，忽视对非税信息的管理，增加了部分企业违规进行税务筹划的风险。在“金税四期”的背景下，扩大监督范围，将非财务信息纳入其中，借助先进的技术手段，配比当期的费用、利润、收入，可及时发现税务风险。生产制造企业要针对“擦边球”的行为进行有效及时的防范，消除消极因素，提高税务筹划工作的可行性、有效性，为企业长远发展夯实基础。

1“金税四期”概述

“金税四期”是国家推行的“金税工程计划”中的第四期，是“金税三期”的升级版。“金税四期”借助大数据技术等创新型的科技手段，在“金税三期”的基础上，根据国家的税收政策需求，构建起国家级的税收征管信息系统，打造创新型的系统工程。“金税四期”主要涵盖一个网络系统和四个子系统，其中一个网络系统指的是国家税务总局网络和省地县税务局四级网络，而四个子系指的则是税控认证系统、发票协查系统、增值税稽核系统和防伪税控开票系统。“金税四期”信息系统具有信息共享功能，政府部门、商业银行之间可以共享。据此，与金税三期相比，金税四期的主要改进点可以总结为以下几个方面：

①更加完善的信息平台

金税四期将进一步完善金税三期的信息平台。通过引入更加先进的信息技术和理念，可以提高数据的质量和精度。同时，可以扩大税局和企业之间的信息共享范围，促进税局与企业之间的交流和合作。

②更加高效的数据处理能力

金税四期将进一步提高税收管理信息系统的数据处理能力。通过建立更加先进的数据处理机制，可以更加快速、精准地处理海量的税务数据。同时，可以根据企业的实际情况，为企业提供更加精准的服务，有效减轻纳税人的负担。

③更加智能的管理工具

金税四期将引入更加智能化的管理工具。通过建立更加智能化的管理模式和机制，可以大大提高税局的管理效率和管理水平。

2“金税四期”背景下生产制造企业税务筹划存在的问题

2.1现存问题简述

（1）账款结算方面存在的问题

在“金税四期”的背景下，生产制造企业在税务筹划方面，容易产生收入方面的风险。结合新收入准则要求，从会计和税法角度来看，收入确认存在一定差异。

（2）企业资质方面存在的问题

结合当前发展情况来说，市场中含有一些中介机构，通过采用注册“空壳”企业、伪造享受国家税收优惠政策的方式，帮助纳税人偷税漏税，从中获得一定经济效益，为其违规税务筹划提供服务，部分小规模的企业通过成立“空壳”企业，实现偷税漏税。

（3）申报及税负率方面存在的问题

大部分制造业企业都存在一种错误意识，通常不会重视数额小的税务，认为税务部门对这些小的税种监管不严。但是结合税务部门下发的相关要求，每年大部分企业将会对小税种实施补税，并且会缴纳大量的滞纳金。

2.2案例分析

浙江中烟是一家国有大型卷烟制造企业，主要从事卷烟生产和销售业务。目前企业开具和接受的发票主要采用纸质形式，全年发票开具量及接受量10万余张，工作量大，效率低，对数电发票的需求极为迫切。

企业主要的开票类型包括成品卷烟销售开票、原辅料销售开票和成品卷烟出口开票。现行开票模式下从发票购买、分配、保管到托收、邮寄、回笼整体流程烦琐。销售开票前发票管理人购买、领用、分配至开票人。发生销售业务时，开票人开具并打印纸质发票，定期将纸质发票送至财务部门。销售开票后，财务部门完成发票盖章和托收承付、邮寄等手续后等待托收承付期到后回笼货款。接受的纸质发票通过拍照上传、电子发票通过源文件上传至差旅管理系统或报账系统并储存在本地，记账完成后通过记账凭证联査电子发票。但是存在纸质发票风险大、成本高；纸质发票使用及结算效率低；纸质发票、电子发票保管要求高等问题。

面对难题，浙江中烟以数字中台为基座，运用“云+中台+微服务”的新型技术架构，以数电发票作为切入点，进一步优化发票管理流程，推进发票全领域、全环节、全要素的电子化，逐步实现发票数据的实时采集、自动校验、快速传输。件要求进行封装，封装好的结构化数据上传至财政部会计数据标准验证子系统，从而验证相关会计数据标准的科学性、合理性、安全性、稳定性、经济可行性和操作可行性。电子凭证系统全面汇集来自外部的电子凭证数据，实现了会计数据多渠道获取、验签、解析、自动填报、入账、封装、归档的端到端全流程自动化。

3“金税四期”背景下生产制造企业税务筹划措施

（1）认真解读税收政策

为提高税务筹划水平，生产制造企业应了解国家最新出台的税收政策，认真解读和研究，组织各级人员深入研究税收优惠政策，根据企业的实际情况和战略发展目标，选择符合企业战略发展要求的优惠政策，科学使用。

（2）加大内部管理力度

生产制造企业需要进行定期考核活动，对税务筹划的合法性效果进行具体的判断、分析，利用评价考核体系的功能，促使内部管理规范化、长远化发展，达到理想的内部管理工作目标[1]。生产制造企业还需要结合生产现状、发展方向和生产制造企业税务筹划工作的特点，加强检查和评价工作，及时做好对账工作，保证账证、账表和账实之间具有一致性[2]。

（3）积极与税务机关人员沟通交流

近几年，由于各种涉税违法行为被税务机关查证的案情在近几年持续增长，加之税务机关对企业税务状况的从严核查，而企业的自我稽查能力由于数据透明程度低存在迟滞性[3]。而在税收征收中，税务机关的人员作为直接的管理主体，与生产制造企业的税务筹划工作之间形成了密切的关系。

（4）加强人才建设

生产制造企业需要加强人才质量的把关，在人才建设的关口，提高人才招聘的门槛，借助专业素质的考核，严格考察人员的专业能力、职业素养、工作经验水平、职业道德水平，并通过任职背景调查活动，对高级别的税务管理人员素养进行全面调研、分析，打造一支专业性的税务筹划工作人员队伍[4]。

4结论与展望

“金税四期”背景下，中国的税收体制在持续的改革实践中取得了一定的成绩。新时期环境下，生产制造企业更要在税务筹划工作的实践探索中进一步加强研究。通过规避税务风险，转变落后的思维，充分认识“金税四期”带来的变化，发挥人员的主观能动性作用，对税务筹划政策进行研究、分析，强化法治观念、法治意识。

参考文献

[1]唐喆.企业税务筹划过程中的风险及规避策略研究[J].全国流通经济,2021(36):178-180.DOI:10.16834/j.cnki.issn1009-5292.2021.36.00.

[2]洪燕玲.金税四期企业税务风险分析与防控探析[J].中国集体经济, 2024(08):118-121.

[3]胡蝶,黎健莹,何文意,等.“金税四期”视域下企业税务管理数智化研究[J].现代商贸工, 2023,44(07):135-137.DOI:10.19311/j.cnki.1672-3198.2023.07.046.

[4]叶友才.房地产企业税务筹划风险管理研究[J].中国地产经, 2021(24):87-89.