公平视角下我国个人所得税改革探析

公平视角下我国个人所得税改革探析

肖全章

淄博职业学院

摘要：个人所得税在调节收入差距，改善收入分配不均，实现社会公平等方面发挥着重要的作用，我国为让个人所得税更好发挥以上作用进行了一系列改革，并取得了很大的成效。但现行的个人所得税在保障公平方面还存在着许多不足，本文在分析了这些不足的基础上提出了相应的对策建议。

关键词：个人所得税；公平；对策

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面有着不可替代的作用，为了更好地发挥收入分配以促进社会公平的职能，我国围绕个人所得税起征点、计征模式、扣除项目等方面进行了一系列改革。本文从公平视角对我国个人所得税的改革进行了探析，并为进一步深化改革提出政策建议。

一、我国个人所得税的改革

1. 提高个税起征点

个人所得税的起征点从每月3500元提高至每月5000元（每年6万元），这一做法对降低中低收入者的税收负担效果明显，使他们在一定程度上获得了更多的可支配收入，有助于实现税收的公平性。

2. 引入综合计税模式

将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。这一改革举措有助于平衡不同收入来源纳税人的税负，减少税收漏洞，使税收更加公平。

3. 增加专项附加扣除

首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。这些扣除项目考虑到了纳税人的家庭负担和支出情况，使得纳税人的税负与其承受能力相当，公平性得到显著体现。

4. 优化调整税率结构

以现行工薪所得3%～45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。这一改革举措在保证对高收入群体税收调节的同时使得中低收入者的税收负担得以减轻，使税收制度更加公平合理。

5. 落实个人所得税优惠政策

例如，对在前海深港现代服务业合作区工作的香港居民，其个人所得税税负超过香港税负的部分予以免征。这一政策考虑到了地区间税收差异和人才流动的需求，有助于吸引和留住人才，促进区域经济的平衡发展。

综上所述，我国个人所得税在改革过程中充分考虑了税收的公平性，通过提高个税起征点、引入综合计税模式、增加专项附加扣除、优化调整税率结构和落实个人所得税优惠政策等措施，使税收制度更加公平合理，有助于减轻中低收入群体的税收负担，提高税收的公平性和效率性。

二、个人所得税在保障公平方面存在的问题

1. 税率结构和级距设置过于复杂

我国个人所得税采用累进税率制度，但税率结构相对复杂，存在多级超额累进税率和比例税率并用的现象。这种复杂的税率结构可能导致税收计算不够直观，也增加了税收管理的复杂性。

高薪阶层与低薪阶层之间的税负差异过大。尽管存在累进税率，但由于高收入者有更多的避税手段和方法，他们的实际税负可能低于理论税负，而低薪阶层的税负相对较重。

2. 扣除标准的差异影响实际效果

个人所得税法规定了各类扣除标准，但这些标准可能因各种原因（如地区差异、物价变动等）而存在差异，导致不同纳税人享受的扣除额不同，从而影响税收的公平性。对于一些特殊群体（如老年人、失独家庭、残疾人家庭等），当前的扣除标准可能未能充分考虑他们的实际需求，导致他们的税负相对较重。

3. 合法避税与监管漏洞

一些高收入者可能通过合法手段（如转移资产、设立虚拟公司等）进行避税，导致他们的实际税负低于其应负担的税负，这进一步加剧了税收公平性的缺失。税务管理存在漏洞，如缺乏有效的信息共享和数据比对机制，以及执法力量不足等，这可能导致逃漏税行为的发生，进一步损害税收的公平性。

4. 法律法规和监管体制不完善

当前的个人所得税法规存在一些缺陷，如分类所得税制可能导致税负公平难以确保，而减免和加成征收的复杂规则也可能导致税收不公平。监管体制的不健全，如审查能力不足和缺乏公众监督等，也可能导致税收公平性的缺失。

综上所述，个人所得税法在保障公平方面存在的问题主要包括税率结构和级距设置的复杂性、扣除标准和差异化的不足、合法避税与监管漏洞的存在，以及法律法规和监管体制的不完善。为了解决这些问题，需要进一步完善个人所得税法，加强税收管理和监管，提高税收征管的透明度和效率，以促进税收公平的实现。

三、为促进公平个人所得税进一步改革的政策建议

（一）调整税率结构

（1）逐步降低最高边际税率。目前，我国个人所得税的最高边际税率为45%，这已远高于国际平均水平。适当降低最高边际税率，有助于减轻高收入群体的税负，同时激励其更积极地参与经济活动。

（2）增加税率级距。通过增加税率级距，使不同收入水平的纳税人能够更公平地承担税收负担。这有助于减轻中低收入群体的税负，实现税收的公平性。

（二）提高个税起征点

1.根据经济增长和居民收入提高个税起征点。随着经济的增长和居民收入的提高，个税起征点也应相应提高。这有助于减轻低收入群体的税负，增加其可支配收入，促进消费和经济增长。

2.建立个税起征点的动态调整机制。根据经济情况和居民收入的变化，定期评估和调整个税起征点，确保其始终与经济发展水平和居民收入水平相适应。

（三）完善税前扣除和税收优惠政策

加大对科技创新、创业就业等方面的税收扶持力度。通过税收优惠政策，鼓励人们积极参与科技创新、创业就业等活动，激发其积极性和创造力。

（四）加强税收征管

1.推进税收征管信息化。加强税收征管信息系统建设，实现税收数据共享，提高税收征管效率。同时，利用大数据、人工智能等先进技术，对税收征管进行智能化改造，提高税收征管的精准性和有效性。

2.加强税收宣传教育。提高纳税人自觉纳税的意识，大力宣传税收法律法规，增强纳税人的法律意识和税收诚信度。

（五）建立公平纠纷解决机制

建立公正、高效的个人所得税纠纷解决机制。加强对个人所得税纠纷的调查和处理，保护纳税人的合法权益，促进税务部门和纳税人之间的良好沟通与合作。

通过以上策略的实施，可以进一步推动个人所得税的公平改革，减轻中低收入群体的税负，激发人们的积极性和创造力，促进经济的持续健康发展。

参考文献：

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