论提升国有企业审计人员职业道德

论提升国有企业审计人员职业道德

纪星

上海宝地不动产资产管理有限公司 200050

文章摘要：

职业道德是国有企业内部审计人员必备的素质之一，基于内部审计工作的特殊性，只有具备较高的职业道德水准，才能确保在内部审计工作方向正确、手段有力、持续发挥更大的作用。本文从职业道德的内涵、国有企业内部审计人员目前职业道德素养存在的问题以及提升国有企业内部审计人员职业道德的途径进行论述。

【关键词：职业道德；国有企业；审计人员】

国有企业是国民经济的命脉,是中国特色社会主义的重要物质基础、政治基础、是社会稳定的“压舱石”。国有企业的内部审计工作对经济运行和企业发展具有重要的监督作用，是公司治理的重要组成部分。内部审计在推动党中央、国务院重大决策部署在本单位的有效落实、促进本单位工作目标与国家宏观政策目标有机统一，确保战略路径正确、主责主业清晰，推动国资国有企业改革、促进国有资产保值增值，防范和化解各类风险、促进经营规范和效率提升等方面持续发挥着作用。基于工作属性，内部审计人员能接触到各类企业经营决策信息甚至是核心秘密，内部审计成果也将对企业运行起到重要作用，这就要求国有企业内部审计人员不断提高自身素质，持续提升职业道德素养。

一、内部审计人员职业道德的内涵

内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。[1]中国内部审计准则规定了内部审计人员应当具备诚信正直、客观公正、实事求是、专业胜任、保守秘密等职业规范。基于国有企业内部审计的人员的工作背景，其职业道德模型也应当更加具备“国有企业”特性，笔者认为，在普遍性的规定基础上，应当更加突出以下内涵：

（一）政治过硬

国有企业内部审计人员最基本的素质是政治素质。由于使命特殊，国有企业内部审计人员应当坚持正确的政治方向，具备良好的政治素质，不断提高政治判断力、领悟力和执行力。

政治素质的内涵包含了对党和国家的信仰和忠诚、遵守法律法规、服务人民群众等多个方面，国有企业审计人员要认真贯彻执行党的路线、方针、政策和制度；其次，要把爱国主义情怀报报效国家作为重要标准，需要具备坚定的爱国信念，始终心系国之大者，时刻将国家和人民利益放在第一位。

（二）诚信为本

诚信是现代社会运转的基石，也是国有企业内部审计人员需要具备基本素质之一。它包括审计人员应当具备诚实守信的品德，高尚的道德品质，作为合格审计人员的基本和普遍素质要求。

诚信除了诚实守信外，之于内部审计人员的职业道德还包括勤政尽责、不徇私利，廉洁奉公、保守秘密等要素。特别是基于内部审计人员的职业特性，保守秘密显得尤其重要，内部审计人员必须遵从组织原则，遵守工作纪律，严格保守国家和企业秘密。

（三）坚持原则

内部审计人员要具备强大的风险把控能力，要结合中央和国资委的部署要求，把通用风险和对国有企业的特殊规定有机融合起来，练就有效识别风险的火眼金睛，要具备通过业务模式、业务过程、运营结果等全方位、多角度识别风险的能力。

在揭示风险的过程中，国有企业内部审计人员要坚持原则，守住底线，敢于斗争、善于斗争。要不畏困难、不畏挑战、忠于职业，扎实做好审计工作，对重点领域重点环节加大审计力度；要敢于担当碰硬，对职责范围内的问题坚持原则，敢审敢严，大胆监督，不当好好先生，更不能视而不见听而不闻；要客观分析、促进提升，在了解客观实际的基础上历史的、科学辩证的分析问题，与被审计单位加强沟通、增进互动、同题共答，促进内部审计效能的最大限度发挥。

二、提升国有企业内部审计人员职业道德的迫切性

国有企业人员特别是国有企业的内部审计人员要站好位，履好职，职业道德素质的建设显得尤为重要。

首先，职业道德素质的建设有利于提升审计人员政治站位，促进对党的理论的学习领会，自觉增加对坚决贯彻落实党的路线方针政策和党中央决策部署的政治认同、思想认同、理论认同、情感认同，始终同党中央保持高度一致。

其次，具备良好的职业道德可以促进审计人员更好地理解国家政策法规、专项政策，提高专业性。在确保不断提高政治站位的基础上，始终紧盯国家政策导向，紧盯合规标准，把宏观的要求见诸于微观的实践。

第三，良好的是职业道德是职业胜任的前提保障。近年来技术的变革加剧，信息化大数据应用背景下，数据化智能化的趋势越来越明显。个体依据庞大的数据优势对组织的影响力越发明显，对于审计人员而言，数据优势是双刃剑，只有具备良好的职业道德，确保审计专业胜任能力合规受控、审计结论经得起时代检验。

第四，具备良好的职业道德有利于防范职业风险。职业道德给国有企业审计人员确定了职业牵引，划定了职业红线，提高职业道德有利于促进工作规范效率，既是道德层面的要求，又是组织纪律层面的要求。违反职业道德将承受组织纪律的处理，甚至需要承担法律后果。

第五，职业道德素质的提高也能促进国有企业内部文化建设。良好的职业道德素质可以帮助审计人员了解和贯彻公司的价值观和企业文化，为企业增强凝聚力和向心力，进一步激发员工的工作热情和积极性。

目前，部分国有企业内部部分审计人员还存在政治思想认识不到位的问题，重业务轻理论，对党和国家方针政策的认识深度不足，对自身职业道德和政治素质的要求还需要持续提高。甚至一些国有企业内部审计人员也存在自由主义倾向，把自己和普通职业或社会审计等其他类型审计工作混为一谈，缺乏对国之大者的理解和把握。同时，部分审计人员变动频繁，人员进口和出口都亟需把好关。

综上所述，提升国有企业审计人员的职业道德是十分必要的。职业道德的提高既符合国有企业的定位，有利于国有企业的发展，对员工个人来说也是负责的。因此，提升国有企业内部审计人员职业道德素质是一个急迫问题。

三、提升国有企业内部审计人员职业道德的途径

习总书记强调，审计要如臂使指、如影随形、如雷贯耳，打造经济监督的“特种部队”。提升国有企业内部审计人员职业道德，是一个体系工程，需要从各方面着手。

一是加强组织保障。国有企业内部审计工作要突出加强党对内部审计工作的集中统一领导，建立健全党组织直接领导内部审计工作的体制机制，强化内部审计工作总体规划、统筹协调和督促落实。内部审计组织要突出政治导向，同时也要求内部审计人员要提高政治素养。

二是加强政治理论学习。国有企业内部审计人员要把思想政治素质作为职业胜任能力的首要素质。内部审计人员应当深入开展政治学习，全面深刻领会党的理论方针政策，深刻领会在全面建成社会主义强国的各项安排和举措，不断增强政治意识和使命感。

三是加强法制思维教育。依法治国、依规治企是新时代的国家治理、企业管理的内在要求，要提高审计人员理解法律法规，自觉依法审计的能力，确保审计人员的守法意识和法制思维，及时了解和掌握相关法律法规，确保内部审计工作有法可依，有章可循。

四是把好人员考察关。内部审计职业对审计人员的素质提出较高的要求，政治上和业务上都需要重视，同时在工作经验上亦需要不断培养提升，因此，要把好内部审计人员流入标准，吸收优秀的有潜力的人才加入，保持内部审计体系的活力动力。

五是加强专业能力培养。专业胜任能力建设要求内部审计人员在充分领会国有企业重要作用特殊使命前提下，深入研究国家政策，不局限拘泥于专业知识，要把职业道德能力和专业素质提升同步实施。

六是加强制度体系建设。从制度上约束内部审计人员的职业道德。通过劳动合同、公司内部规定等规范人员的权利义务，确保内部审计人员对职业道德要求的明确知情，特别需要加强保密义务教育，对违反规定的依法依规严肃处理。

参考文献：

[1]毕秀玲  我国内部审计人员职业胜任能力框架设计——基于问卷调查分析[J]  南京审计学院学报  2013

[2]张夏恒  失位与归位：社会审计职业道德建设的重构研究[J]  工信财经科技  2022

[3]戢海艳  浅谈集团公司加强内部审计职业道德建设的重要性[J]  中国管理信息化  2021

作者简介：纪星 197805 男 四川西充 汉 研究生 审计师 上海宝地不动产资产管理有限公司 研究方向: 国有企业 内部审计