推动我国数字经济发展的税收政策研究

推动我国数字经济发展的税收政策研究

赵一川 

宁夏回族自治区税务局税收科学研究所 宁夏 银川750001

摘要：我国正经历着一场从传统商业模式向新型数字经济转型的高速变革，为国内外的经济活动带来了生机，同时也对税收制度构成了前所未有的挑战。面临着立法根基的转移、税收基数的难以界定、纳税主体的识别难题以及税收管理手段的更新换代，探索与数字经济相适应的税收政策显得尤为迫切。本文通过对税收政策的深入研究，为数字经济时代的税收体系建设提供借鉴。

关键词：数字经济；税收政策；改革

随着信息技术的快速发展，数字经济已成为全球经济增长的重要动力。数字经济以其高效、便捷、创新的特点，正在改变着人们的生产生活方式，成为推动经济转型升级的重要力量。我国作为世界上最大的互联网市场和数字经济体，数字经济发展势头强劲，已成为我国经济增长的重要支撑点之一。然而，随着数字经济的迅速发展，税收政策在其发展过程中面临着一系列挑战和问题。当前我国的税收政策在适应数字经济发展、监管难度、税收优惠等方面存在不足，制约了数字经济的健康发展。因此，深入研究数字经济发展中的税收政策问题，探讨如何通过优化税收政策来促进数字经济的发展，具有重要的理论和现实意义。

一、数字经济概述

《G20数字经济发展与合作倡议》对数字经济的概念进行了阐述，认为其基于数字化信息和知识等关键生产要素，利用高效的信息网络技术提升效率，从而驱动经济结构的优化与升级，确立了对我国数字经济持续健康发展具有指导意义的理论框架[1]。数字经济是以信息技术为基础的经济形态，具有高度信息化、创新驱动、经济活动数字化、跨界融合、人机互动、数据驱动和全球化特征。它强调技术创新，推动新产品、新服务的出现，提高经济活动的效率和便捷性。数字经济还促进了不同行业、部门之间的融合与协同，形成了新的产业生态系统。

二、数字经济发展中存在的税收政策问题

（一）税收政策的适应性不足

数字经济的高速发展使得传统税收政策显得力不从心，主要体现在以下几个方面：

1. 税基模糊不清：数字经济的商业模式多样，涉及跨境交易、虚拟财产等，传统税收征管难以准确确定税基。

2.税收监管困难：数字经济虚拟化、全球化程度高，企业可通过避税手段转移利润，难以监管和征收税款。

3.税收政策不适应新业态：传统税收政策偏重于实体经济，对于数字经济中的云计算、大数据等新业态缺乏相应的税收政策支持。

4.税收优惠不合理：某些地区对数字经济给予过多优惠，导致税基流失，影响地方财政收入和税收公平性。

（二）税收政策的监管难度

数字经济的快速发展给税收监管带来了挑战。由于数字经济的虚拟化和全球化特征，企业可以轻易跨越国界进行业务活动，利用税收优惠或漏洞进行避税。监管机构往往难以准确追踪和核实这些跨境交易，导致征收税款的困难。

（三）税收政策不适应新业态

数字经济的快速发展带来了许多新业态，如共享经济、云计算、区块链等，这些新业态具有高度的创新性和复杂性，传统税收政策往往无法有效适应。主要表现在以下几个方面：

1.税收分类不明确：新业态的税收属性不明确，难以确定应纳税种类和税率。

2.征税主体不清晰：新业态中存在多方参与，难以确定税收的征收主体。

3.税收征管难度大：新业态涉及的跨境交易、虚拟资产等，监管和征税难度大。

（四）税收优惠不合理

数字经济的快速发展促使我们采取税收优惠政策来吸引和支持相关产业，但存在一些问题：

1.税收优惠导致竞争失衡：税收优惠可能导致不同企业之间的竞争失衡，传统企业无法与享受税收优惠的数字经济企业竞争。

2.税基流失：不合理的税收优惠可能导致税基流失，减少了政府税收收入，影响了公共服务和基础设施建设。

3.税收优惠难以监管：税收优惠政策往往存在滥用和规避的问题，监管难度较大，容易引发税收不公平现象。

三、推动我国数字经济发展的税收政策

（一）简化税收程序

当前，数字经济企业往往面临税收申报和缴纳程序繁琐、复杂的问题，影响了企业的发展和创新。因此，简化税收程序，降低税收成本，提高税收征管效率，对于促进数字经济的健康发展具有重要意义。

1.电子化税务系统：建立完善的电子化税务系统，实现税收申报、缴纳、审核等环节的全面电子化。通过电子化税务系统，企业可以实现在线申报、实时查询税务信息等功能，提高税收征管效率。

2.一站式服务：建立一站式税收服务平台，为数字经济企业提供全方位的税收服务。通过一站式服务平台，企业可以一站式办理税收相关事务，提高税收申报和缴纳的便捷性和效率。

3.简化税种和税率：简化税种和税率，减少税收计算的复杂性。针对数字经济企业，可以考虑简化税种，统一税率，降低税收计算的难度和成本。

4.优化纳税周期：优化纳税周期，减少税收申报和缴纳的频率。对于盈利稳定的数字经济企业，可以考虑延长纳税周期，降低企业的税收负担。

（二）差别化税收政策

是指针对不同类型、规模、发展阶段的企业采取不同的税收政策，以促进其健康发展。在数字经济发展中，应根据不同数字经济企业的情况，制定差别化税收政策，以激励创新、支持发展、促进产业升级。

1.针对初创企业和创新型企业：对于初创企业和创新型企业，可以给予税收优惠政策，包括减免税款、延长税收优惠期限等。这样可以降低初创企业和创新型企业的税收负担，鼓励其更加积极地投入创新活动。

2.针对中小企业：对于中小企业，可以制定差别化税收政策，降低税收负担，提高其发展的可持续性。可以考虑给予中小企业税收减免、税收抵免等优惠政策，鼓励其扩大规模、提高竞争力。

3.针对成熟企业：对于已经成熟的数字经济企业，应根据其盈利能力和市场地位确定税收政策，以确保税收的公平和有效性。可以通过制定差别化税率、优化税收征收方式等方式，保持税收政策的灵活性和适应性。

4.加强税收优惠政策的监管：在实施差别化税收政策时，应加强对税收优惠政策的监管，防止滥用和失实申报。可以通过建立完善的监管机制、加强税收征管等方式，确保税收优惠政策的有效实施。

（三）加强税收征管

由于数字经济的特点，包括虚拟性强、跨境性强等，传统的税收征管方式面临着很大挑战。因此，加强税收征管，提高税收征管效率和精度，对于促进数字经济的健康发展至关重要。

1.建立数字经济企业信息报告制度：建立数字经济企业信息报告制度，要求数字经济企业定期向税务部门报告相关信息，包括财务数据、交易数据等。通过信息报告制度，可以提高税收征管的精度和效率。

2.实施税收信息共享机制：建立税收信息共享机制，实现税务部门与其他部门和机构的信息共享。通过信息共享机制，可以更好地监控数字经济企业的税收情况，减少逃税和偷漏税行为。

3.利用大数据和人工智能技术加强税收征管：利用大数据和人工智能技术，加强税收征管。可以通过分析大数据，发现潜在的税收风险，提高税收征管的精度和效率。

（四）加强对数字经济跨境交易的监管

由于数字经济的特点，跨境交易具有虚拟性、复杂性和高速性，容易导致税基流失和避税行为。因此，加强对数字经济跨境交易的监管，对于维护税收秩序、促进数字经济健康发展至关重要。

1.建立跨境数字经济税收信息交换机制：与其他国家和地区建立跨境数字经济税收信息交换机制，实现跨境数字经济交易数据的实时共享和监管，加强对跨境交易的监管。

2.加强对数字经济跨境支付的监管：加强对数字经济跨境支付的监管，确保跨境支付行为合法、规范。可以通过建立跨境支付监管平台、加强对跨境支付机构的监管等方式，提高跨境支付的透明度和监管效率。

3.加强对数字经济跨境电商平台的监管：加强对数字经济跨境电商平台的监管，防止跨境交易中的逃税和偷漏税行为。可以通过建立跨境电商平台信息披露制度、加强对平台的监管等方式，提高跨境电商交易的透明度和监管效果。

4.加强对数字经济企业的风险评估和监控：利用大数据和人工智能技术，对数字经济企业的跨境交易进行风险评估和监控。通过监控企业的跨境交易情况，及时发现异常交易行为，防止逃税和偷漏税行为。

（五）加强国际合作

数字经济具有跨境性和全球化特征，需要各国加强合作，共同应对税收、数据安全、知识产权保护等方面的挑战，推动数字经济的健康发展。

1.加强税收信息交换：建立全球税收信息交换机制，促进各国税收信息的共享和交流，防止跨境税收逃漏。

2.制定全球税收规则：推动国际社会制定统一的全球税收规则，避免税基重叠和利润转移，提高税收征管的效率和公平性。

3.加强知识产权保护：加强国际合作，共同打击侵犯知识产权的行为，保护数字经济的创新成果和知识产权。

4.推动数据流动自由化：促进数字经济中数据的自由流动，建立相互信任的数据安全机制，推动数字经济的健康发展。

5.推动数字经济贸易便利化：推动数字经济贸易的便利化，简化跨境电子商务的海关手续，降低贸易壁垒，促进数字经济的跨境发展。

6.加强人才培养和交流：加强国际人才培养和交流，培养适应数字经济发展需求的高素质人才，推动数字经济的创新和发展。

（六）加强对数字经济企业的税收培训和指导

针对数字经济企业的特点和需求，提供专业化、个性化的税收培训和指导，可以帮助企业更好地理解税收政策、规避税收风险、提高税收合规水平。

1.开展税收政策解读和培训：定期组织税收政策解读和培训活动，向数字经济企业传达最新的税收政策和规定，帮助企业了解和适应税收政策变化。

2.提供税收咨询和指导服务：建立税收咨询和指导服务平台，为数字经济企业提供税收咨询和指导服务，解答企业在税收方面的疑问，帮助企业规避税收风险。

3.组织税收合规培训：组织税收合规培训，向数字经济企业介绍税收合规的重要性和方法，提高企业的税收合规意识和水平。

4.开展税收优惠政策培训：针对享受税收优惠政策的数字经济企业，开展税收优惠政策培训，帮助企业了解和合理利用税收优惠政策，降低税收成本。

5.加强税收政策宣传：加强税收政策宣传，向数字经济企业宣传税收政策的利好和优惠政策，激励企业增加投资、扩大生产。

在数字经济迅速发展的背景下，税收政策对其发展起着至关重要的作用。为了促进数字经济的健康发展，税收政策需要具备灵活性和适应性。本文提出了一系列建议旨在提高税收政策的针对性和有效性，为数字经济发展营造良好环境。值得注意的是，数字经济的发展具有跨境性和全球化特点，需要各国加强合作，共同应对挑战。因此，国际合作也是推动数字经济发展的重要因素。希望通过这些建议，可以为促进数字经济的持续健康发展提供参考和借鉴。

参考资料：

[1]中国税务学会课题组 ,汪康 ,庄毓敏 ,等. 适应数字经济发展的税收制度建设与完善 [J]. 税务研究, 2023, (11): 94-98.

[2]赵宇阳. 数字经济下山西省税收征管效率提升对策研究[D]. 哈尔滨商业大学, 2023.

[3]魏雪梅. 双支柱方案下促进我国数字经济高质量发展的税收政策研究[D]. 安徽财经大学, 2023.

[4]刘雅婷. 税收负担对数字经济核心产业发展的影响分析[D]. 江西财经大学, 2023.

[5]冯颜鸽. 黑龙江省数字经济产业发展的税收政策研究[D]. 哈尔滨商业大学, 2023.