内控视角下高校教育基金会资金运作管理风险及对策研究

内控视角下高校教育基金会资金运作管理风险及对策研究

凡玲

(湘潭大学，湖南 湘潭)

基金项目：湖南省教育会计学会2022年度科研专项课题“内控视角下高校教育基金会资金运作管理风险及对策研究”。

【摘要】目前，随着社会大众对高校教育基金会建设与发展的关注，其所承担的责任与使命也越来越重大，同时对自身的资金运作管理也提出了更深层次的要求。本文通过对高校教育基金会资金运作模式的现状进行分析，指出高校教育基金会筹资阶段、投资阶段及资金支付阶段的潜在风险点、控制策略，并尝试对我国高校教育基金会的资金运作管理内部控制建设提出优化建议。

【关键词】高校教育基金会；内部控制；资金运作

近几年，随着高校教育基金会的发展，其在支持高校校园建设、学科发展、科学研究以及奖助学金等方面提供了资金支持，缓解了高校办学经费紧张的难题，为高等教育的建设和发展开创了一条长期、稳定、有效的筹资渠道。

2016年，教育部发布《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》(教财厅[2016]2号)中，明确”高校对基金会管理应当重点关注的风险包括：资金投融资活动中决策失误，引发盲目扩展或丧失发展机遇，可能导致投资效益低下、流动性不足或资金链断裂；资金管控不严可能导致资金被挪用、侵占或抽逃。”因此，关注高校教育基金会资金运作管理，加强内部控制建设，增强社会公信力，已成为高校教育基金会的主要工作。

一、高校教育基金会资金运作模式现状

图1-1高校教育基金会资金流转图

根据图 1-1，高校教育基金会资金运作管理体系主要分为三个模块：第一，资金筹集模块；第二，资金投资模块；第三，资金支付模块。这三个模块在发挥独立作用的同时会相互影响，通过提高资金使用效率，缓解高校经济压力，促进高校持续稳定发展。

(一)资金筹集模块

在高校教育基金会资金运作过程中，筹集资金属于资金运动的起点，是保障教育基金会运营的不竭动力之源。目前，我国高校教育基金会筹集资金主要通过调动校友资源、举办校庆筹款活动、开展校企合作等方式来实现，但与国外一流大学教育基金会相比，我国高校教育基金会在捐赠资金规模、资金管理水平等方面还存在较大差距，特别是在筹资策略、方法等方面缺乏专业性，筹资来源不稳定和筹资能力较弱。

(二)资金投资模块

《关于加强中央部门所属高校教育基金会财务管理的若干意见》中不仅明确了高校教育基金会投资行为应当遵循合法、安全、有效、投资止损原则，而且制度中还要求建立投资责任体系和追踪问责机制，通过有效的监管控制投资风险。但在实际操作过程中，绝大多数高校教育基金会未设专业的投资咨询委员会，投资管理缺乏专业化，投资方式单一，无投资运作程序以及投资责任与风险控制机制不明确等。

(三)资金支付模块

进入资金支付阶段，资金的形态从货币模式转变为结算模式。但因大部分高校基金会缺乏高效且精细化的账务处理机制，使其资金支付阶段同样存在着比较多的风险，如账务处理流程不够清晰导致结算风险、缺乏科学严密的授权审批制度导致的风险等。

二、高校教育基金会资金运作管理内部控制的目标

根据高校教育基金会财务资金运作流程，结合《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》的有关规定，高校教育基金会资金运作管理内部控制目标主要包括：保证教育基金会的资产安全和使用有效、有效防范舞弊、预防腐败、提高资源配置和使用效益，确保高校教育基金会自身使命和战略目标的实现。

三、高校教育基金会资金运作管理的主要风险点、控制策略

要做好高校教育基金会的资金运作管理，关键是做好内部控制，全面梳理各个环节可能存在的风险点，并建立风险应对策略。根据高校教育基金会资金运作流程来看，基金会内部资金管理体系主要分为三个模块：如表所示。

四、加强高校教育基金会资金运作管理内部控制建

设的思考与建议

高校教育基金会内部控制建设是一个系统工程，结合上述资金运作管理内部控制主要风险点、控制策略分析及高校教育基金会自身的特点，加强高校教育基金会资金运作管理内部控制建设需要从以下几方面着手。

(一)明确组织架构运行机制

高校基金会是高校经批准筹资成立，并在民政部门备案的法人团体。因此，高校教育基金会在开展经济活动时，不仅应接受民政部门与教育部门的双重指导，同时还应接受所属高校党委与理事会的双重管理。在这样的管理模式下，基金会往往存在由于缺乏良性运行机制导致机构设置重叠、内部权责不清、机构运行效率低下等风险。因此，高校教育基金会必须完善组织机构运行机制，根据国家有关法规制定基金会章程，明确各相关部门人员的职责范围，提高基金会各机构运行效率。

(二)构建一体化信息系统

随着信息化的发展，大部分高校建立了智慧财务管理平台。高校教育基金会可以充分利用这一平台，将其内部控制运行机制和管理流程嵌入该信息系统，使捐赠协议、捐赠项目、资金管理、报销、发票管理、项目执行等数据能在校内各职能部门、院系以及对应的捐赠方之间共享，从而实现捐赠从资金到账、项目立项、项目执行到项目结项的一体化管理，教育基金会内部控制由人工控制升级到由信息系统控制，通过信息系统对人的权力进行监督和制约。

(三)完善内部监管体系

《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》(教财厅[2016]2号)，明确“除按国家法律法规接受监督检查外，基金会还应接受主办高校的管理和监督”。因此，高校建立校内风险监管体系要包含教育基金会，根据教育基金会机构特色与运营状况构建监管体系，全方位全过程监控基金会的资金状态和使用动向，有效控制可能存在的各类风险。

(四)健全信息公开制度

《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》中明确规定：基金会应规范开展活动，健全信息公开制度，扩大公开透明，自觉接受社会监督，维护捐赠人、受益人和基金会的合法权益。《高等学校信息公开办法》更是提出进一步深化信息公开的要求，提高工作透明度。因此，高校教育基金会通过建立健全信息公开制度，全面、真实、准确地公开信息，满足社会各方知情权和强化社会监督，加强基金会各活动全过程监管，可以有效控制潜在风险。

(五)完善内控评价机制

根据内控评价机制设计的全面性原则，高校在设计评价机制时，应当将教育基金会纳入其整体框架范围内，使高校内控评价指标体系包含评价基金会内控的分级指标，设计有针对性的程序、采取积极的措施，最终形成包含教育基金会的内控评价报告。另外，在完善评价机制的过程中，还应建立严密的责任追究制度，对考核中发现的问题要及时进行整改，不断完善内控评价方法和流程，提高内部控制系统建设与实施的有效性和恰当性。

五、结语

承载着投资者满腔热情的高校教育基金会，为了实现其可持续发展，应加强资金运作管理，通过与内控体系建设有机结合，不断提高基金会自身风险防控水平，有效降低基金会的资金运营风险指数，严控资金运行中的各种潜在风险，提高基金会资金使用效率，改善基金会的资金管理水平。

参考文献

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[3]张利民.内控视域下的高校教育基金会筹资与投资管理研究[J].商业会计,2019(8):102-105.

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