政府投资建设项目跟踪审计研究

政府投资建设项目跟踪审计研究

覃事艳

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摘要：近年来，随着我国经济社会的持续快速发展，政府对于基础设施、公共设施等投资建设项目的投入不断增加，而且这些项目一般规模庞大，且涉及环节多，面临着诸多的风险和挑战，跟踪审计可以及时发现和评估项目风险，帮助项目管理部门加强内部控制，防范和化解风险。政府投资建设项目跟踪审计作为国家治理体系的重要组成部分，对于推动国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。本文通过深入分析政府投资建设项目跟踪审计存在的问题，并探究相关工作要点，旨在提升审计机关的服务水平和能力。

关键词：政府投资；建设项目；跟踪审计

引言：政府投资建设项目跟踪审计指的是审计机构和审计人员运用专业的审计技术，根据国家的有关法律法规，对政府投资建设的项目，从投资立项到竣工交付使用的各个阶段经济管理活动的真实性、合法性进行全过程的审查与评估，旨在确保政府投资建设项目的合法合规，提高整体项目的经济效益和社会效益。传统的审计更多的关注于工程造价的控制，而且主要是在项目竣工之后进行审计，并关注于对财务收支的合规性审查，而跟踪审计则将关注点扩散的整个投资过程的全面控制，并注重对项目管理和绩效的整体审计，进而降低投资成本，提高项目的执行效率和收益。

1政府投资建设项目跟踪审计存在的问题

1.1缺乏完善的工作机制

尽管《中华人民共和国国家审计准则》则为我国的跟踪审计工作提供了一些基本指导，但其在很多方面仍然较为笼统，并没有覆盖所有的细节和具体情况，所以在实际操作中，审计人员往往缺乏明确的法律法规，难以进行规范化的操作。而且在我国政府投资建设项目跟踪审计方面的制度建设还有待完善，所以各地在进行建设项目的跟踪审计时存在着较大的差异性，难以保证审计质量的效率[1]。而且政府投资建设项目会涉及到多个部门和单位，因此在实施跟踪审计过程中，缺乏单位之间的信息沟通机制，沟通容易出现障碍，这也会使得审计工作难以深入开展。

1.2缺乏人力资源的投入

政府投资建设项目的规模通常较大，而且涉及的资金较多，所以审计任务通常非常繁重。但目前审计机关中部分审计人员的专业素质和能力都较为缺乏，无法完全满足跟踪审计的需求，这也会使得一些复杂的项目审计工作难以深入开展。另外，在政府投资建设项目的审计过程中，存在着资源分配不均的情况，一些重要或者高风险的项目可能没有办法得到足够的人力资源的投入，而一些相对简单的项目则有可能会出现过度分配资源的情况，这也导致了在实施跟踪审计过程中缺乏关键人力资源投入的问题[2]。除此之外，审计机关在人力资源开发方面也存在着不足，缺乏有效的培训和发展计划，使得审计人员缺乏专业知识和能力，没有办法适应审计任务的要求，极大程度影响了整体审计工作的质量和效率。

1.3缺乏明确的介入时点

政府投资建设项目本身具有极强的复杂性和多样性，每个项目都需要根据具体情况来确定何时开始跟踪审计，这就会使得审计机关难以制定统一且明确的介入时点。而且审计机关的人力资源通常有限，如果每个项目都在同一个时点介入审计，那么审计机关的人力资源就会难以满足众多项目的需求[3]。另外，政府关于这方面的法规建设也不够完善，并没有明确规定具体的介入时点，这就导致审计机关在实际操作过程中缺乏明确的指导依据，因此容易出现介入时点模糊的情况。

2政府投资建设项目跟踪审计的工作要点

2.1做好整体的统筹安排

在进行政府投资建设项目的跟踪审计时，要做好整体的统筹安排，首先要明确大项目于小项目之间的复杂关系，大项目需要更多的资源和时间来完成，所以审计组要明确每个项目的具体情况，根据具体情况来合理分配申请资源和人力，确保每一个项目都能得到充分的关注，而且审计人员还要站在客观公正的角度对每个项目做出公正评价，不应受到项目大小的影响。其次，还要理清管理与独立的关系，审计机关要在确保提供建议和问题反馈的同时保持独立性，避免直接参与到项目的管理过程，影响审计结果的客观性和公正性，而且还要建立健全的沟通机制和反馈渠道，确保与管理层之间实现信息的畅通[4]。最后，还要理清理论与实践的关系，审计人员要仔细推敲审计方案，并根据项目的具体情况和工作经验选择最合适的审计方法，在审经过程中，还要不断总结经验，将理论与实践相结合，不断完善审计方法，并提高审计的质量。

2.2加强人才队伍的建设

首先要坚持人员分配最优化的原则，在项目初期就要根据项目的规模、特点以及预期的审计工作量，并结合每个审计人员的专业技能和工作经验合理分配审计环节的具体责任人，其次还要根据审计实施方案的具体内容，做到责任细分，明确每个审计人员的工作职责和实践节点，确保审计工作能有序进行，提高整体审计的效率。另外，还要密切关注整体人员配置的情况，并根据不同阶段的工作重新和审计需求，及时调整审计人员的工作安排，确保各人员之间的工作协同和高效运转。最后，还要注重对审计队伍的专业能力和综合素养的培养，以提高审计队伍的整体水平。

2.3精准把握介入的时点

在政府投资建设项目跟踪审计工作中，精准把握介入的时点非常重要，会关乎审计工作的效率、效果以及项目的顺利进行。因此，在进行跟踪审计之前，审计人员要详细了解整体项目的具体情况，并明确项目的阶段划分，制定明确的审计目标，同时还要通过对项目的风险评估，识别出关键风险点，更有针对性地选择合适的介入时点，确保项目的顺利进行和资金的安全使用。

2.4完善风险的预防控制

完善风险的预防控制是确保审计质量和项目顺利进行的关键。首先，审计机构要制定完善的风险管理机制，规范审计人员的行为，提高风险管理的效果，并且还要在审计项目开始之间通过全面的风险评估，识别出现在的风险点，制定具体的风险控制措施，有效降低风险，保障审计工作的顺利进行。另外，还要加强对审计人员的培训和教育，提高审计人员的风险意识和应对能力，进而提高整体审计的质量。其次，还要建立完善的信息共享机制，确保各部门和单位之间能够做到信息的实时交流共享，及时发现潜在的风险问题，并加强在审计过程中对跟踪审计工作的监督检查，确保审计人员能够按照规定的程序和方法开展工作，避免风险进一步扩大。

3结束语

综上所述，由于政府投资建设项目的独特性，跟踪审计非常重要，能够最大程度提高项目的整体效益，但是由于我国的政府投资建设项目跟踪审计发展时间 较短，还缺乏完善的工作机制和人力资源的投入，并且对于介入的时间点也不明确，导致了实际审计控制效果欠佳，因此要由政府牵头，做好整体跟踪审计工作的统筹规划，并加强人才队伍的建设，明确介入的时间点，做好风险防控措施，不断提升政府投资建设项目跟踪审计的质量和效率。

参考文献

[1]侯晶,王庆利,杨猛. 政府投资建设工程项目跟踪审计研究——以S大学实践教学基地项目为例 [J]. 中国管理信息化, 2023, 26 (16): 61-64.

[2]詹克钰,梁卫,田园. 政府投资项目PPP模式跟踪审计中存在的问题及对策建议 [J]. 中国管理信息化, 2022, 25 (23): 54-57.

[3]陈朝曦. 政府投资建设项目跟踪审计研究 [J]. 中国内部审计, 2021, (06): 80-82.

[4]刘春慧,张倩,徐菁. 政府投资建设项目跟踪审计发现的问题及对策 [J]. 财务与会计, 2020, (11): 69-70.