国有企业审计治理路径的优化策略探讨

国有企业审计治理路径的优化策略探讨

李敏

德州市审计服务保障中心

摘要：内部审计对规范企业财务活动，提高内控水准，实现风险精准控制具有决定性影响，通过科学的手段，提高内部审计质量，可以显著提高企业运营能力，帮助企业达到预定的战略发展目标。基于此，文章对国有企业内部审计工作进行探讨，分析影响内部审计质量的因素，并提出对策。

关键词：国有企业；审计方法；审计风险

引言

近年来，随着我国国有企业改革步伐的加快和市场环境的变动，国有企业的审计工作也面临新的挑战和机遇。国有企业审计的方法和风险防控需要与时俱进，以适应新形势下企业的发展需求。本文将就新形势下国有企业的审计方法及审计风险防控进行探讨，旨在为国有企业审计工作提供参考和借鉴。

1国有企业内部审计概述

国有企业内部审计是企业治理结构中的重要组成部分，其负责监督和评估企业的财务报告过程、内部控制系统以及公司运营的合规性。内部审计通过独立、客观地保证和咨询活动，旨在增加价值并改进组织的运营。在现代企业管理中，内部审计被赋予了监督资产安全、检查经济活动合理性、保证财务信息真实性和完整性的任务。有效的内部审计能够帮助国有企业识别和降低风险，优化管理决策，提高经济效益，从而支持企业目标的实现。由于国有企业在国民经济中的重要地位，其内部审计的有效性直接关系到企业资产的保护和国家经济的安全稳定。

2国有企业审计风险防控

2.1审计风险的概念和分类

审计风险是指在国有企业审计过程中可能出现的各种不确定因素和潜在问题，可能对审计工作的准确性、完整性和可靠性产生影响的因素。审计风险的分类主要包括内部控制风险、业务风险和外部环境风险。内部控制风险是指国有企业内部控制制度存在的不完善或不合理，可能导致审计工作的不准确或不完整。例如，国有企业内部控制制度的设计不合理，导致审计人员无法获取足够的审计证据，或者内部控制制度的执行不到位，导致审计人员无法对相关业务进行充分审计。业务风险是指国有企业在经营过程中可能面临的各种风险，可能对审计工作的准确性和完整性产生影响。例如，国有企业可能存在的财务造假行为，或者存在的重大经营决策可能对财务报表产生重大影响，从而影响审计工作的准确性。外部环境风险是指国有企业所处的外部环境可能对审计工作产生的影响。例如，国家政策的变化、行业竞争的加剧、经济形势的不稳定等因素，都可能对国有企业的经营和财务状况产生影响，从而对审计工作产生风险。为了有效防控审计风险，国有企业应该加强内部控制建设，完善内部控制制度，确保其合理性和有效性。

2.2建立高素质的内部审计工作队伍

要提高内部审计工作人员的专业能力。国有企业生产经营涉及内容广泛，既包含常规经济业务，还包括多项其他业务，这就要求内部审计工作人员要有更全面的专业能力，不仅具备充足的财务知识，还要具备一定的企业管理知识，了解企业经营运营模式。企业还应该加大人才培养力度，可以从部门精英中挑选培养，也要开展专业知识培训和继续教育，要定期开展对内部审计工作人员的知识培训、交流锻炼和挂职锻炼。同时，要注重培养内部审计人员专业的多样性，企业要根据自身情况设定不同的审计岗位，采取公开招聘、对内选拔的方式组建内部审计团队，确保审计工作面对不同的情况和问题都可以高效开展工作。

2.3加强内部审计人才培养，建立内部审计人才

库审计人才的培养必须引起国有企业相关领导的重视，多层次、多形式、多方位的审计培训体系是内部审计工作高质量开展的重要保障。传统的审计人才培养模式基本上以会计和审计知识能力为主体，已难以满足目前的审计工作需求。国有企业要打造多元化的复合型人才培养模式，注重培养审计人员的综合能力。多数研究表明，审计人员综合素质与审计质量呈现明显的正相关关系。同时，审计人员的数据分析能力、沟通交流能力以及团队合作能力等也是十分重要的。为了更好地开展内部审计工作，国有企业要加快内部审计队伍建设和人才培养，科学管理和合理使用人才，强化内部审计监督和风险防控的业务指导和人才保障。对此，国有企业可以建立企业总部牵头的内部审计人才库。内部审计人才库的人员来源于总部和各子公司内部，同时可以补充其他领域的专业人员，集中纳入内部审计人才库。库中人员在原岗位继续任职的基础上由总部审计部门集中管理，集中对库中人员定期开展培训，并组织库中人员参与审计过程来提高实操能力。例如，参与总部和各子公司各类审计项目和专项审计调查；参与总部和各子公司重大投资、项目合作的合规审查及风险防控等。与此同时，内部审计人才库里的人员在定期培训的基础上也可以定期开展沟通交流会，互相沟通在实际审计过程中遇到的问题和采取的解决方案，并交换意见、互相学习、丰富经验。

2.4国有企业审计方法与审计风险防控的协同作用

国有企业的审计方法与审计风险防控密切相关，二者之间存在协同作用。审计方法是指在审计过程中采用的具体方法和技术，而审计风险防控是指在审计过程中对可能存在的风险进行预防和控制的措施。国有企业的审计方法对审计风险防控起重要的指导作用。通过选择合适的审计方法，可以全面、准确地了解国有企业的财务状况和经营情况，发现潜在的风险点。例如，审计人员可以通过财务报表分析、内部控制评价等方法，对国有企业的财务数据全面审查，从而发现可能存在的财务造假、违规操作等风险。同时，审计方法还可以帮助审计人员确定审计程序和工作重点，提高审计效率和准确性，从而更好地预防和控制审计风险。审计风险防控对国有企业的审计方法具有指导和约束作用。在进行审计工作时，审计人员需要根据可能存在的风险点，选择合适的审计方法和技术，以确保审计工作的有效性和可靠性。例如，对可能存在的财务造假风险，审计人员可以采用数据分析、抽样检查等方法，对相关数据进行深入分析和核实，以发现潜在的问题。此外，审计风险防控还可以帮助审计人员确定审计程序和工作重点，提高审计工作的针对性和效率。

2.5要确保审计部门的独立性

要充分给予审计部门独立工作权利，加大审计监督管理力度，针对不同的审计事项要进行对应报告，经营性事项和管理性事项要分别向审计工作组和董事会进行报告。要赋予审计部门直接汇报权利，审计部门要直接归属董事长调度指挥，董事会决定审计部门职能、审计内容和人员构成。要确保审计报告的质量，审计报告的撰写要从企业出发，详细分析问题出处和原因，并提出可行的解决办法，审计报告要依据、依法、依规编制，确保审计报告实事求是和严谨细致，整个过程还要保密独立。

结束语

国有企业审计方法及审计风险防控将更加注重国际化和国际合作。随着国有企业的国际化程度不断提高，审计机构将加强与国际审计机构的合作，借鉴国际先进的审计理念和方法，提升国有企业审计的水平和质量。同时，审计机构将积极参与国际审计标准的制定和推广，推动国际审计规范在国内的应用和落地。

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