加强行政事业单位财务会计内部控制的研究

 加强行政事业单位财务会计内部控制的研究

李新改

云南省永德县住房和城乡建设局  云南省 永德县 677600

摘要：随着社会经济的不断发展，行政事业单位作为公共服务机构承担着越来越多的职责和任务，财务会计也更加重要。然而，由于行政事业单位具有特殊性，其财务会计内部控制存在一系列问题，如审计风险、资金管理不规范等。因此，加强行政事业单位财务会计内部控制显得尤为重要。本文探讨了当前行政事业单位财务会计内部控制存在的问题，并提出了相应的解决方法，旨在提升其运行效率和风险管理水平。

关键词：行政事业单位；财务会计；内部控制

前言

随着我国经济的快速发展和行政事业单位的规模不断扩大，财务会计内部控制的重要性也日益凸显。行政事业单位作为国家公共服务的重要组织形式，其财务会计活动不仅涉及到庞大的资金流动，还关系到社会资源的合理配置和公共利益的实现。然而，当前我国行政事业单位的财务会计内部控制仍存在一些问题和挑战，亟待进行深入研究和加强改进。因此，本研究旨在通过深入分析存在的问题与挑战，提出针对性的改进策略和措施，以期为加强行政事业单位财务会计内部控制提供理论支持和实践指导。

一、财务会计内部控制的要点及作用

1. 1财务会计内部控制的要点

财务会计内部控制是指行政事业单位为达到财务目标，通过组织、制度和措施等手段，对财务会计活动进行管理和控制的过程。它主要包括四个要点，分别是内部控制环境、控制活动、信息与沟通和监督评价[1]。其中内部控制环境是指行政事业单位内部的管理理念、价值观念和行为规范等因素。建立良好的内部控制环境可以提高人员诚信、责任感和风险意识，从而为财务会计活动提供良好的保障。控制活动是指行政事业单位为实现财务目标而采取的各种控制措施和制度。这些控制措施包括审批制度、账务处理流程、财务报告审核等，旨在确保财务会计活动的准确性、合规性和可靠性。财务会计内部控制需要建立有效的信息系统和沟通机制，确保信息的准确传递和反馈。只有及时准确地获取、传递和处理信息，才能保证财务会计活动的正常运作和决策的科学性。监督评价是指行政事业单位对财务会计内部控制进行定期和不定期的检查、审计和评估。通过内部审核、外部审计等手段，发现问题并及时纠正，以保证财务会计内部控制的有效性和可持续性。

1.2财务会计内部控制的作用

1.2.1提高财务信息的准确性和可靠性

通过建立完善的内部控制制度和流程，可以确保财务会计信息的准确记录、计算和报告，减少错误和失误的发生，提高财务信息的可靠性和精准度。如行政事业单位A为了提高财务信息的准确性和可靠性，在资金管理方面建立了严格的预算执行制度和报销审批流程。每一笔支出都需要经过预算核准和上级审批，然后在财务系统中进行记录和报销，确保资金使用的合规性和准确性。

1.2.2防范经济损失和风险

财务会计内部控制能够明确责任和权限，加强对资金的监管和控制，避免资源和资金的浪费和滥用，防范经济损失和风险的发生。如行政事业单位B为了防范内部财务风险，建立了严格的资金管理制度，包括预算编制、资金使用审批、会计核算和财务报告等环节。同时，设立了内部审计机构，定期对财务会计活动进行审核和监督，以及时发现和纠正潜在风险。

1.2.3提升财务决策的科学性和有效性

良好的财务会计内部控制可以提供准确、及时的财务信息，为管理者提供科学依据，支持决策的制定和执行，提升财务决策的科学性和有效性。如行政事业单位C的财务会计内部控制体系完善，包括明确的会计政策和程序、财务分析报告等。管理者可以通过对财务报表和财务分析报告的查看和分析，对单位的财务状况和运营情况有更全面的了解，从而做出准确、科学的决策。

二、行政事业单位财务会计内部控制问题

2.1内部控制制度与流程不完善

一些行政事业单位存在内部控制制度和流程不完善的问题，导致财务活动的管理和控制不够规范和有效。审批制度不明确、账务处理流程混乱、责任分工不清等，都会给财务会计活动带来风险和不确定性[2-3]。举个例子来说，某行政事业单位的报销审批流程并不完善，缺乏审核环节和责任人的确认，导致部分员工存在违规报销的情况。这种情况下，单位应该加强对报销审批流程的规范和内部控制制度的设计，明确审批权限和责任，建立财务会计内部控制的有效防线。

2.2信息系统与技术支持不足

一些行政事业单位在信息系统建设和技术支持方面存在缺失，无法提供及时、准确的财务信息支持。这会影响到财务会计活动的实时监控和决策支持。如某行政事业单位使用的财务信息系统过时，无法满足日常财务会计处理和报告要求。这种情况下，单位需要加强对信息系统建设的研究和投入，引入先进的技术支持，确保财务信息的准确性和及时性。

2.3人员素质与意识不高

行政事业单位中负责财务会计活动的人员素质和意识的差异会对内部控制产生重要影响。一些单位存在人员能力不足、风险意识淡薄等问题，导致财务会计活动的管理和控制水平低下。财务人员缺乏专业知识和经验，对财务会计规范和制度不够了解，容易出现错误操作和违规行为。在这种情况下，单位应通过培训和教育加强财务人员的专业素养，提高他们的风险意识和合规意识。

2.4监督评价机制不健全

行政事业单位的财务会计内部控制需要建立完善的监督评价机制，但一些单位存在监督评价不及时、不全面的问题。缺乏有效的内部审计和外部审计，容易导致财务风险的积累和腐败行为的滋生。如某行政事业单位长期未进行内部审计，导致财务活动中存在潜在的风险和违规行为。为了加强监督评价，单位应建立健全的内部审计机制，定期进行财务会计活动的审核和评估，发现问题并采取相应措施。

三、加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

3.1建立完善的内部控制制度和流程

加强行政事业单位财务会计内部控制的具体措施和方法包括设立明确的财务会计制度和规范、强化内部审核和监督机制、加强培训和沟通，以及引入信息化管理系统。通过这些措施，可以有效提高内部控制水平，确保财务活动的合规性和准确性。

3.1.1设立明确的财务会计制度和规范

行政事业单位可以制定一套财务会计手册，详细规定各项财务操作的流程和要求。比如，对于报销流程，手册中规定了报销申请的填写方式、审批层级和相应的费用凭证要求等。通过手册的规范性，员工可以清晰地了解操作流程，有助于确保报销活动的合规性。

3.1.2强化内部审核和监督机制

行政事业单位通过成立内部审计部门，并设立审批程序进行管理。比如，在资金支付环节，需要财务主管审批超过一定金额的支付申请。同时，内部审计部门会定期对各项财务活动进行抽查，检查相关流程是否符合制度要求。

3.1.3加强培训和沟通

行政事业单位应定期组织内部培训，为财务人员提供关于内部控制制度和流程的培训课程。此外，还应定期召开财务会议，与员工进行交流和沟通，分享最新的制度和规范，解答员工提出的问题，并鼓励员工提出改进建议，以进一步完善内部控制制度。

3.1.4引入信息化管理系统

行政事业单位可以引入一套财务信息化管理系统，包括会计核算、预算管理和资金管理等模块[4]。该系统设有不同权限等级，只有经过授权的人员才能进行操作，确保财务信息的安全性。此外，系统还可以生成各种报表和提供数据分析功能，利用系统提供的报表和数据分析功能，及时掌握财务状况，发现异常情况并采取相应措施，旨在为管理层提供决策支持。

3.2强化财务信息系统和技术支持

通过引入先进的信息技术和系统，可以提高财务数据的准确性、可靠性和保密性，从而增强内部控制的效力。强化行政事业单位财务会计内部控制的策略中，强化财务信息系统和技术支持的具体措施包括建立集中化的财务信息系统、加强数据安全保护以及提供技术支持和培训。通过这些措施，可以有效提高财务信息的管理和安全性，增强行政事业单位内部控制的效力。

3.2.1建立集中化的财务信息系统

行政事业单位可以引入财务管理软件，以实现财务数据的集中存储和管理。系统设有不同角色和权限，在保障数据安全的前提下，实现了各个部门的协同工作。例如，财务主管可以查看和审核核算人员录入的财务数据，而其他部门只能查看与自己相关的数据。

3.2.2加强数据安全保护

行政事业单位可以采用多层次的数据安全控制措施。对财务信息系统进行了加密设置，并定期进行系统备份和灾备演练，以防止数据丢失和硬件故障。同时，还可委托第三方安全机构对系统进行定期的安全检查和漏洞扫描，及时修复潜在的安全问题。

3.2.3加强数据安全保护

行政事业单位还应配备专门的技术团队，负责财务信息系统的运维和维护。此外，开设内部培训课程，为员工提供针对财务信息系统的培训，能帮助他们熟练掌握系统的操作。同时，还可建立了一个在线支持平台，员工可以随时提交问题并得到及时解答和支持。

3.3加强人员培养和管理

加强人员培养和管理的具体措施包括建立健全的人员招聘和选拔机制、提供系统化的培训和专业知识更新以及建立有效的绩效评估和激励机制。通过这些措施，可以培养高素质的财务人员，提升他们的专业能力和内部控制意识，并促使其更好地履行财务会计职责。

3.3.1建立健全的人员招聘和选拔机制

行政事业单位在招聘财务人员时，可制定详细的岗位职责和任职要求，明确所需的专业背景和工作经验。通过设立一个专门的人员招聘小组，该小组由财务主管和人力资源专员组成，负责筛选简历、组织面试和参考调查。采用多种选拔方式，包括面试、笔试和考察等，以综合评估候选人的能力和适应性。

3.3.2提供系统化的培训和专业知识更新

行政事业单位还可制定一套完善的培训计划，包括入职培训、岗位培训和专业知识培训。新员工入职时，会接受一段时间的系统培训，包括该单位的内部制度、财务会计流程等方面的知识。此外，还可定期组织内部培训和外部研讨会，邀请专家学者进行讲座和授课，以帮助员工更新专业知识和了解最新的财务会计内部控制要求。

3.3.3建立有效的绩效评估和激励机制

行政事业单位可以建立一套完整的绩效评估和激励机制。设定明确的绩效评估指标，包括工作准确性、工作效率、内部控制合规性等等。每年定期进行绩效评估和考核，并及时反馈评估结果给员工，帮助他们了解自己的工作表现。基于评估结果，利用激励机制，对表现优秀的员工给予薪酬激励和晋升机会，激励他们保持良好的工作状态。

3.4健全监督评价机制

在加强行政事业单位财务会计内部控制的策略中，健全监督评价机制是至关重要的一项措施。通过建立有效的监督评价机制，可以及时了解内部控制的运行情况，发现问题并采取相应的改进措施，从而提升行政事业单位财务会计内部控制的效能。健全监督评价机制的具体措施和方法包括建立完善的内部监督机构、实施定期的内部审计以及建立投诉举报渠道和机制。

3.4.1建立完善的内部监督机构

行政事业单位可以设立一个专门的内部监督机构，该机构由财务主管、审计专员和风险管理专员等组成。他们负责监督和评价该单位的财务会计内部控制情况，并提出改进意见和建议。他们的工作内容包括制定监督评价计划、开展内部审计、进行风险评估等，以确保财务会计内部控制的有效运行。

3.4.2实施定期的内部审计

每年定期开展内部审计，对财务会计内部控制进行全面的审查和评估。通过制定内部审计计划，确定了审计的范围和重点。审计人员通过抽样、核对账务、检查流程等方式，评估内部控制的有效性和合规性。在审计结束后，他们提出了审计报告，明确存在的问题和改进要求，并跟踪整改情况，确保问题得到及时解决。

3.4.3建立投诉举报渠道和机制

行政事业单位还可建立投诉举报渠道和机制，以便内外部人员对财务会计内部控制违法违规问题进行举报。在单位网站上设立了投诉举报专栏，并提供了举报电话和电子邮件地址。对于收到的投诉举报，进行核实和处理，并及时采取纠正措施。同时，对经核实的投诉举报进行后续跟踪和监督，确保问题得到妥善解决。

四、案例分析

本文通过针对某省某行政单位的案例分析，总结出该单位加强财务会计内部控制的具体措施，包括建立完善的内部监督机构、实施定期的内部审计和建立投诉举报渠道和机制等。具体内容如下：

4.1建立完善的内部监督机构

该行政单位成立了专门的内部监督机构，由财务主管、审计专员和风险管理专员组成。他们负责监督和评价财务会计内部控制情况，并提出改进意见和建议。此举有利于落实财务会计内部控制的各项要求，确保内部控制的有效运行。

4.2实施定期的内部审计

该行政单位制定了完善的内部审计制度和程序，定期开展内部审计工作。他们通过抽样、核对账务、检查流程等方式，评估内部控制的有效性和合规性。审计人员提出审计报告，明确问题和改进要求，并跟踪整改情况，确保问题得到及时解决。

4.3建立投诉举报渠道和机制

该行政单位建立了投诉举报渠道和机制，以便内外部人员对财务会计内部控制违法违规问题进行举报。他们设立了投诉举报专栏，并提供了举报电话和电子邮件地址。对收到的投诉举报，他们进行核实和处理，并及时采取纠正措施。同时，他们对经核实的投诉举报进行后续跟踪和监督，确保问题得到妥善解决。

该行政单位通过上述措施取得的成果表明，加强财务会计内部控制具有重要的意义和潜力，但仍面临一些挑战，需要进一步完善和深化。

五、总结

综上所述，加强行政事业单位财务会计内部控制是保障其财务安全和健康发展的重要举措。通过建立完善的内部控制制度和流程、强化财务信息系统和技术支持、加强人员培养、管理和健全监督评价机制等策略，可以有效解决行政事业单位财务会计内部控制存在的问题。

参考文献：

[1]范洪艳.加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考[J].中国管理信息化,2022,25(14):31-33.

[2]白亚丽.行政事业单位财务会计内部控制研究[J].大众投资指南,2021,9(13):67-68.

[3]舒云.浅谈行政事业单位财务会计内部控制[J].中外企业家,2020,8(07):22.

[4]李艳玲.行政事业单位的财务会计内部控制研究[J].财会学习,2020,4(05):284+286.