基级审计机关开展大数据审计的存在的问题及对策措施

 基级审计机关开展大数据审计的存在的问题及对策措施

罗凯洁

云南省保山市昌宁县审计局  云南省保山市   678100

摘要：随着信息技术的飞速发展和大数据时代的到来，以大数据、云计算为代表的各种新兴科技，给全球发展带来翻天覆地的变化，给审计工作注入了新的活力，审计领域面临着巨大的挑战和机遇，信息技术被应用到审计工作中成为必然趋势，大数据审计的重要性也在不断提高，开展大数据审计有助于提高审计效率和质量，取得更为全面、准确的审计成效，但是我国基层审计机关应用大数据审计还存在较多的问题，应用效果不理想。本文从基层审计机关应用大数据开展审计工作存在的问题进行分析，提出几点推进大数据审计工作的对策措施。

关键词：基层审计机关;大数据审计;存在问题;对策措施

一、大数据审计的内涵

大数据审计是指审计人员利用大数据资源，运用大数据思维和方法，寻找大数据与被审计单位之间的联系，验证被审计单位经济活动的合法性、合规性。分析被审计单位的财务数据、业务数据和管理数据，对与之相对应的其他部门、单位、行业的数据或网络数据进行关联分析。开展大数据审计，有利于突破资源限制、时空局限及局部视野，扩大审计监督覆盖面、提升审计对经济社会风险预警能力，是审计推动国家健康发展、实现“良治”的重要途径。

二、基层审计机关开展大数据审计面临的问题

近几年以来，在基层审计机关实施的部分审计项目中，通过采集工商、车辆、房产、人口、民政等数据来挖掘审计的深度和覆盖面，提高审计工作效率和审计质量，有效缓解了基层审计机关人员少、工作任务重的矛盾，但就目前而言，面临以下一些问题。

（一）大数据获取困难。

采集全面、真实、有效的数据是开展大数据审计的基本前提，但数据获取困难是基层审计机关普遍面临的问题，主要表现在以下几个方面，一是部分单位对大数据审计不理解、认识不到位。如未对其实施审计，就会存在对提供审计数据支持度不高以及提供数据不及时、不全面的情况。二是绝大多数审计所需数据的后台数据库在省级及其以上部门，基层审计机关无法从本级业务部门获取审计所需的数据，要采集相应数据更是具有难度。三是部分业务数据因涉及保密、个人信息或具有一定敏感性等原因，对外提供数据需要的审批手续复杂，一时难以提供审计所需数据，部分数据甚至不能正常提供。四是数据共享困难。在目前大数据条件下，可以通过互联网等获取大量已对外公布的数据信息，但对于一些尚未对外公开的资料获取仍存在一定难度，信息利用不完整，数据信息未进行统一存放、协调机制不完善等带来数据共享困难。基于以上几方面原因，基层审计机关基于对行业基础信息数据、业务数据、管理数据等归集、掌握不全，大大的影响审计数据分析比对的效率和质量的提升。

（二）计算机审计人才缺乏

计算机审计是会计、审计信息系统、网络技术与计算机应用的交叉学科。随着数字化的推进，由传统审计到大数据审计的转变对审计人员提出了更高要求，审计人员不仅要学习审计专业知识，还要掌握计算机知识，能够对数据进行处理，目前基层审计人员的审计手段还远远跟不上大数据发展的步伐。就笔者所在的县而言，所有在职的干部职工中有5人参加过省上组织的计算机审计中级培训，但仅有1人通过审计署计算机审计中级考试。计算机审计人才缺乏，带来审计工作中对Oracle、Access等数据库不会进行采集处理、分析转换，不会运用数据分析工具，不会编写SQL语句对被审计单位提供的数据进行审计分析。因缺乏既懂计算机技术又熟知审计业务的复合型人才，老审计人员的审计思路难以转化为数据分析思路，审计经验与计算机技能未能实现有效整合。

     （三）存在学用脱节现象

大数据审计应用中的“两张皮”现象比较突出，在日常的审计工作中，因受工作任务重的影响，大部分计算机审计人员忙于完成审计任务，在审计项目中较少参与数据分析，计算机审计的思维、分析方法运用较少，甚至基本不用，且大部分项目的审计实施方案没有明确数据分析要求和方法，数据分析随意性较强，应用浮于表面，数据分析团队形同虚设，难以发挥作用。部分数据因与被审计单位业务人员业务水平不高等原因导致提供的数据信息不准确，带来审计人员对数据分析疑点核查结果不理想、不精准，影响数据分析人员的积极性。

三、 基层审计机关运用大数据审计的对策

基于上述大数据审计存在的问题，基层审计机关转变思维、更新观念，做好大数据基础工作，实现技术与业务的高度融合。

（一） 加强信息平台建设，促进信息共享

构建完善的审计信息网络一体化平台，实现系统内数据集中共享、上下贯通以及与各有关部门的互联互通、信息共享的目标，有效解决基层数据采集难的问题，进一步提高数据采集与分析的效率。同时要做好推动大数据安全防护工作，构建安全防护机制，预防数据泄露，加强数据存储、传输和使用的安全性，做好数据安全防护工作，严禁用专网计算机连接互联网、严禁使用非专用设备处理涉密信息、严禁存放数据的服务器或计算机访问互联网。

（二）培养数据分析人才

大多数审计项目避免不了要分析大量的业务数据，需要专业的数据分析人才，对于当前基层审计机关面临的现状，可以通过以下方式培养数据分析人才。一是在编制允许的情况下可以引进专业计算机人才，或通过社会购买服务引进计算机专业人才，改善基层审计机关计算机审计人才缺乏的现象。二是在计算机审计需求的基础上加强对审计人员的培训力度，使每位审计人员充分掌握计算机审计理论知识的同时，提高操作能力,培养复合型人才，防范审计风险。

（三）转变观念，强化科技强审

在当前科学技术不断发展的背景下，信息的传输形式、储存以及处理方式都发生了巨大变化，信息化的发展给传统的审计方式带来了较大的冲击，每个基层审计人员应更新观念，主动适应大数据环境下的审计工作，树立科技强审理念，大数据审计不仅是技术层面的创新，更是审计理念、管理制度、组织方式的全方位变革，是对传统审计方式的重构，依托大数据技术，通过信息化手段有效整合审计相关数据，精准查找并发现问题，弥补传统随机抽样的缺点，真正做到向信息化要资源，向大数据要效率，更好的发挥审计监督作用。

随着科学技术与信息化的不断发展，对传统审计工作产生了较大的冲击，基层审计机关想要保证审计工作的质量与效率，需要强化审计人员的大数据技术应用能力，从理论和实践两方面完善审计人员的知识体系和能力结构，与时俱进，研究推进大数据审计工作，更好的适应数字时代到来导致审计环境发生变化的影响、规避隐蔽审计风险，以大数据审计推动新时代审计事业新发展。

参考文献：

[1]福州市审计局课题组.大数据审计应用研究[J].福建审计，2017（4）.

[2]易旭东.基层审计机关信息化建设存在的问题及对策[J].中国审计，2018（21）.

[3]黄步龙.我国开展大数据审计的现状、问题与对策[J].中国审计，2018（10）.

[4]刘建.基层审计机关开展大数据审计存在的困难与对策[J].消费导刊，2020.