会计师事务所审计质量问题成因与对策

会计师事务所审计质量问题成因与对策

张锡

身份证号码：32128319831207621X

摘要：会计师事务所作为企业审计工作的主体，在对企业的经营情况进行监督的过程中发挥着十分重要的作用。审计质量可以说是衡量一项工作成败的重要指标，它可以清晰地展示出该项工作的有效性。基于此，本文阐述对会计师事务所进行审计质量控制的必要性，并针对会计师事务所审计质量控制中存在的问题，提出相对应的建议和措施，希望对提升会计师事务所审计质量控制提供参考。

关键词：会计师事务所；审计；质量

引言

随着经济形势的好转，各大企业从以往重视发展速度转变为重视发展质量。会计师事务所顺应时代要求，稳中求进，越发重视审计质量的提升。现阶段，国家经济政策有所改变，会计师事务所面临着审计、会计准则的变化，企业不仅关注会计师的工作质量，更重视其全面形象，其中审计质量是其重点关注的对象。提升审计质量不仅是提升会计师事务所核心竞争力的重要途径，更是对审计行业的发展发挥积极的影响。

1会计师事务所审计质量控制的必要性

1.1有利于提高审计质量和效率

审计工作的质量和效率主要依赖于专业审计人员的职业判断能力。职业判断能力越强，就代表其具备更丰富的审计经验，对审计质量的把控更有效。目前许多事务所对其内部控制制度的建立不够完整、执行不到位，使质量控制制度并没有真正发挥作用，使得审计效率和质量均较低。因此，在开展审计工作的过程中，需要建立并不断完善审计质量控制体系，及时发现、解决质量过程中发现的问题，提高审计工作的质量和效率。

1.2有利于提高会计师事务所市场竞争力

在日益激烈的竞争和不断变化的审计环境中，事务所面临较大审计风险，必须严格控制审计质量以提升市场竞争力。较差的审计质量会影响客户满意度，导致客户流失，降低经济效益和社会公信度，形成恶性循环。因此，事务所应重视审计质量控制，提高审计质量，以优质审计报告服务客户，有助于保持良好声誉，提升市场竞争力，推动自身长远发展。

1.3有利于维护社会公众合法权益

会计师事务所的审计质量控制是维护公众权益的必要手段。事务所需公正公平地监督，保护利益相关者权益，以确保资本市场稳定运行。其审计报告能确保财务信息的准确性，防止信息失真，保障投资者的资产安全，有效维护公众权益。若审计质量控制不佳，投资者和债权人将难以做出正确决策，增加企业财务和审计风险。因此，事务所需强化审计质量控制，降低审计风险，保护公众的合法权益。

2会计师事务所审计质量控制中存在的问题

2.1审计监管标准与准则滞后

目前，相关法律法规对于会计师事务所审计工作的具体要求和标准尚不充分，导致审计监管标准滞后。我国对会计师事务所实施监管的主体包括财政部、中国注册会计师协会和中国证监会等部门，但因各自职能分工不同、协同程度较低，难以实现信息共享与监管协作，无法对各会计师事务所实现高效率监管。另外，由于缺少有效的惩戒和震慑机制，部分会计师事务所对舞弊行为表现出漠不关心的态度，从而降低了审计质量。

2.2审计人员综合能力不足

目前，会计师事务所在审计质量控制中，审计人员存在着综合能力不足、缺乏独立性等问题，这将会导致会计师事务所的审计质量、控制效果下降，从而使审计结果的准确度和最后的效果打折扣。参加审计工作的人员缺乏综合素质和专业能力，缺乏对审计专业知识的充分认识和把握，在缺乏独立性的情况下，审计人员将很难在短时间内对审计工作进行合理、有效的安排和组织，并且无法快速有效地掌握审计信息和充分利用专业知识，这些情况的出现势必会导致审计工作的最佳时机被延误，审计效率和质量无法得到充分保证，加大了审计风险，这对于被审计单位的发展和会计师事务所的稳定运营都造成了不利的影响。

2.3未严格遵守审计流程

审计人员对于一些时间节点把握不够精准，未按照要求严格遵守应履行的审计流程。这源于缺乏对于审计现场管理办法等规章制度的学习。同时，也是对于之前已经发现的审计质量问题没有进行梳理、总结和整改，导致同样的错误再次出现。

3提升会计师事务所审计质量的对策

3.1发挥外部监督的有效性

加强对法律法规的制定和完善，提升监管机构的能力和效率，以及建立健全惩罚机制与威慑机制是发挥外部监督有效性，提升会计师事务所审计质量的主要策略。第一，政府部门应当加强对相关法律法规的制定与完善，不断对审计准则和规范进行更新与调整，以通过明确的法律规范，为会计师事务所的审计工作提供指导。第二，政府部门也应建立健全惩罚机制和威慑机制，对不同程度的违规行为实施警告、罚款、暂停执业以及撤销职业资格等一系列措施，确保会计师事务所违规行为受到严肃处理。第三，在不同的监管机构之间建立高效的信息共享和协作机制，以提升监管机构的能力和效率。这一系列措施可以发挥外部监督的有效性，促进会计师事务所规范实施审计工作，提高整体审计质量。

3.2健全会计师事务所审计质量控制体系

要想充分发挥会计师事务所审计质量控制体系对提升审计质量的作用，会计师事务所就必须对该体系不断进行改善全。首先，会计师事务所的领导层要对审计质量控制体系的建立健全给予足够的重视，在加强审计成员对质量控制重要性的认识和理解方面起到引领作用，进而打造出强调审计质量的企业文化和管理氛围。其次，要制定严谨的审计工作流程。会计师事务所要通过制订审计计划，明确审计工作的目标与范围，识别和评估审计风险，采取相应的控制活动和程序，收集相关的审计证据，编制准确无误的审计报告，并对审计工作进行内部质量控制和复核，保障审计质量。

3.3提高注册会计师的专业素养和职业道德

要想提高注册会计师的专业素养和职业道德，会计师事务所应从提高录用门槛、注重日常培养以及加强监督管理三方面入手。首先，在选拔注册会计师时，会计师事务所应选择具备数据分析能力和审计专业知识的复合型审计人才，同时要注重考查他们的实操能力和职业道德水平，从多方面保证录用人员的质量。其次，会计师事务所在日常运营中也应该定期组织课程培训和交流研讨会，为注册会计师提供多样化的培训机会，以不断提高注册会计师的专业素养和职业道德，拓宽注册会计师的视野，并提高其对不同问题的解决能力。最后，会计师事务所也应当设置相应的监督机制和奖惩机制，将审计质量作为对注册会计师绩效考核的主要内容之一，注重对他们的日常监督和指导。

3.4强化被审计方管理

被审计方内部管理也会影响审计质量，因此需要在开展审计工作时，多与被审计方联系，以友好的态度进行沟通，明确告知被审计方配合审计的重要性，以及不配合审计可能导致的后果，双方建立良好的关系，以便后期审计工作的顺利进行。对于被审计方内部存在问题的情况，应提前评估该问题对于本次审计工作的影响程度，并提出相应的解决对策，规避风险，以保证审计质量。

结束语

随着审计行业的不断发展，审计质量问题日益成为利益相关者与监管机构关注的重点，关系着审计行业的生存与发展。审计质量可以反映会计师事务所的审计服务水平，因此做好审计质量控制至关重要。会计师事务所应通过完善质量控制体系、提高审计人员的职业道德与专业胜任能力、重视先进审计技术的开发与运用、建立健全沟通机制等手段，以不断提高审计质量，为经济社会高质量发展保驾护航。

参考文献

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