事业单位会计内部控制与监督存在的问题及对策分析

事业单位会计内部控制与监督存在的问题及对策分析

姚海兰

阿克苏公路管理局库车分局 新疆库车市 842000

摘要：随着我国事业单位的改革不断深入推进，内部控制对事业单位加强管理的意义愈发重要。事业单位需要进一步提高全员的内部控制意识，强化内部控制建设，才能使单位的内部控制体系健康运行，提高职能工作的效率与效果。本文首先阐述了事业单位内部控制的重要性，然后对事业单位现阶段内部控制存在的问题做进一步分析，最后提出事业单位强化内部控制的对策和建议。

关键词：内部控制；监督管理；事业单位

引言：

随着我国社会经济不断发展，在市场经济体制下，事业单位会计内控工作是保障单位能够发挥基本职能的重要保证，这就需要我们对会计内控有一个充分的认识。我国作为一个民主性国家，受我国传统民族文化的影响，在长期发展中事业单位在市场中的作用也更加明显。事业单位会计内控制度是否完善直接关乎着单位工作职能标准，甚至与经济发展、社会发展相挂钩。但是从实际会计内控现状来看，我国事业单位会计内控依然存在着些许问题，财政违规等现象屡见不鲜。对我国国家财产、公共财产造成了极大的损害，阻碍了事业单位在新时期下平稳发展。这就需要针对事业单位内控现存问题提出相应的解决对策，全面发挥事业单位的积极作用。

1事业单位加强会计内控的重要性

（1）提高会计信息质量对于事业单位来说，会计信息质量是影响事业单位经济活动是否有效的重要依据，这就需要全方位的确保会计内控质量。通过内控体制明确各项工作内容与发展方向，这也是在工作当中的重点内容。为了能够确保会计信息真实、精准，做好会计内控建设是必然选择，从而提高会计内控的合理性与科学性，提高会计信息获取能力和利用能力，这样不仅能够提高会计信息质量，同时也能够发挥会计内控效能。

（2）加强制度的落实力度

事业单位作为国家控制市场的基础机构，起到了重要的社会调节作用。这就需要构建良好的内控制度，保证会计内控更好的展开，提高服务水平，确保各项工作能够高效、平稳的开展。与此同时，强化事业单位内控建设需要结合国家的法律法规，这也是最基本的要求。事业单位从事任何的社会活动、经济活动所涉及的资金使用，都要符合国家规定的相关标准，从而规范事业单位会计活动流程，解决会计管理中出现的各种问题，减少财务风险发生几率。

（3）提高工作效率

对于新时期来说，各个单位、部门都需要提高自身的运行效率，由于当今社会经济发展较为迅速，这也增加了资金流动问题，增加资金流动会提高事业单位财务管理难度，会计内控也变得更加困难。而人为因素作为影响工作效率的主要原因，所以要做好会计人才培训工作、树立正确的“三观”。再者，强化会计内控建设工作，可以在很大程度上降低会计人员的资金管理工作，会计工作效率也会有所提高，充分发挥资金在公共事业建设中的积极作用。

2事业单位会计内控的基本特征

对于事业单位发展来说，会计内控是保证单位正常运行的重要内容，完善内控机制，其核心就是强化会计内控，同时围绕着会计内控开展各项组织工作。通过总结发现，事业单位会计内控的基本特征表现为：

（1）会计与其他部门联动

会计内控必须要保证全面性，这是由于会计内控涉及到单位多项日常任务与工作，所以会计内容与其他部门之间的联动非常强。结合当今会计内控实际情况来看，需要让会计内控覆盖单位所有活动中，通过加强对资金的控制，结合内控制度对会计活动进行监管，从而实现最终的内控目的。

（2）内控有效性

在会计内控体制下，必须要全面强化内控资源优化等工作，降低日常规工作中的资金支出，减少成本损耗，采用更低的投资比例来获取更高的社会效益。

（3）和内外部环境相适应

在会计内控体制建设当中，需要贯彻因地制宜的原则，也就是保障会计内控体制和制度能够满足事业单位的内外环境发展要求，只有全面保证会计内控体系的适应性，才可以让内控工作融入到单位各项事务中，更加顺利的开展相关事务。

3事业单位内部控制管理存在的问题

3.1事业单位内控存在的问题内控意识缺乏

在进行会计内控过程中，由于内控人员缺乏标准意识，导致无法充分发挥会计内控工作的积极作用。内控制度和要求也难以充分落实，就是阻碍了会计内控工作的发展。同时，领导对工作的支持力度直接关系着此项工作是否可以顺利完成，很多领导缺乏对会计内控的重视，会计内控也更加流域形式，增加了会计内控的挑战。此外，会计内控不仅仅是一个人、一个部门的事，而是要全员参与到其中，如果只是财务部门负责，会出现“自己管自己”的情况，增加了会计风险，除了会提高财务人员的工作量，还加强了资金的操作性，严重会出现财务道德风险问题。

3.2内控体制亟待完善

事业单位会计内控是总内控体系的重要组成部分，也可以说是各个内控领域的核心。虽然事业单位十分关注会计管理工作，也规范了资金使用流程，但缺乏对其他部门的关注度，无法强化财务部与其他部门的联动，信息孤岛问题十分严重。及时对这些问题和弊端展开了调整，但依然无法做到完善，制度落实力度不足，缺乏有效性。内控体制做为内控工作开展的风向标，内控工作内容必须要与内控体制相协调，受到体制框架的制约与规范。如果会计内控体制存在着漏洞，则无法发挥内控岗位职能，内控部门独立性也无法保证，形同虚设的审计部门无法发挥作用，很多企业在财务部门中嵌入审计岗位，这种方法无法发挥内控作用。

3.3内部控制制度执行不到位

由于事业单位对内部控制制度意识较薄弱，许多单位虽然建立起合理科学的内部控制制度，但是单位内部由于缺乏牵头人来引导该制度的实施，也未制定出相应的运行机制，执行度几乎为零。大多数单位领导人只注重如何去合理地去设计好内部控制制度和追求单位片面的经济效益，而忽视了如何去实施好内部控制制度以使其持续有效地运行下来，才能实现内部控制管理的重要意义，甚至多数情况下只有内部控制制度的条款制作过程，从未见对内部控制制度实施过，使内部控制制度形同虚设，只把它当作一个内部的管理条例而已。有些单位虽然一开始按照指定的内部控制手册的条例逐条对照执行，但是在运行过程中，由于单位缺乏监督部门对整过执行过程进行监督跟踪管理工作。使执行部门在执行过程中增加了实施内控的自由度。从而导致实际执行的内部控制制度与制定手册上的不一致，出现问题时责任不清，出现得过且过的现象，最终因内部控制没有得到很好的运行过程，导致内部控制发挥不出应有的效果。

3.4内部控制信息化建设不足

事业单位想要做好内部控制管理工作必须全面收集掌握好单位内部和外部的相关数据，只有及时全面掌握好需要的数据才能科学、有效地做出内部控制管理决策。大多数事业单位存在缺乏内部信息报告系统、缺乏信息共享机制，导致内部信息传递不通畅、不及时、内部控制管理决策失误，各个业务部门内不能实现信息共享，有些信息甚至存在滞后现象，这样可能就会出现内控在设计、执行、监督评价方面由于因掌握的信息不全面不及时存在内部控制设计方面不合理、不全面，在内部执行阶段可能会导致执行效果不佳等情况的出现。从而直接影响了内部控制工作的有效进展和相关内控措施难以落实等一系列的情况。

3.5预算管理方法问题

是否能够全面开展预算管理工作，对加强会计内控有着重要意义，同时也是会计工作中的重点内容。在市场经济体制下，当今我国市场经济还处于刚刚起步阶段，此时事业单位的日常经济、社会活动也比较多和繁琐，在预算管理很容易出现些许问题。我国事业单位的预算管理方法很多都是参照发达国家，虽然学到了方法，但是体制跟不上，对会计内控制度建设不利。同时，对于会计内控来说风险评估是前提性工作，可以说任何一项经济活动、社会活动都存在着一定风险，如果缺乏风向评估专项小组和标准，会直接对单位资金预算造成影响，大大提高了风险发生几率。

4事业单位会计内部控制问题的解决措施

4.1提高认识程度，发挥会计内控效能

提高认识是发挥会计内控效能的前提和基础，想要真正的突出内控作用，还需要加强对其重视程度，无论是领导还是基层都要明确会计内控的价值，以及对推动社会经济、国家建设的重要意义。这就要做到以下几点：

（1）对现代化会计内控理念展开宣传，可以在网站上发布信息、张贴海报、开展主题会议，这样即可在思想上提高人们的认识，并集中群众智慧为会计内控发展出谋划策。

（2）做好会计人员的培训工作，除了一些基础的会计内控知识外，还需要树立内控意识、道德意识、法律观念，发挥人才在会计内控中的作用。

（3）树立自主学习意识，鼓励会计人员通过网络学习新的会计知识，把会计工作标准、内控制度制成手册办法给每位员工，也可以针对手册中的知识展开考核和屏蔽，提高对会计内控的重视度。领导要做到带头学习，发挥自身的辐射作用。

4.2建立完善会计内控制度

在经济不断发展的背景下，新时期也带来了新标准、新要求，传统会计内控已经无法适应新时期的发展进程。制度是基础、框架、标准，这就需要通过制度加强控制，明确各个岗位人员的权责，落实内控工作标准，缺乏每个岗位都可以充分发挥自身价值。再者，内控更多是要加强会计控制，而控制质量与人有着直接关系，因此奖罚制度必不可少，将内控制度作为岗位奖罚的标准，做到奖罚分明。

4.3预算与风险评估

预算管理作为会计内控中的重点内容，与资金使用和运转有着直接关系，同样也是确保单位资金安全的主要手段。因此，在会计内控工作下，要提高对预算的重视程度，对资金使用方向或公共事业发展方向展开全面分析，多角度对单位资金展开控制，让资金使用到“刀刃上”，运转更加有效。在预算管理中，预算人员要明确岗位权责，严格按照预算标准工作，并加强与各部门的联系，提高预算精度，这样即可降低会计风险。而对于风险来说，风险评估与预算管理相辅相成。风险评估内容是预算的重要依据，也是展开会计内控的重要依据，良好的风险评估工作可以有效降低风险。此外，风险评估人员需要先将风险评估报告上交给上级，之后再下发给财务部门，避免风险评估人员直接与会计人员接触。建议各部门抽出道德良好、能力强的人员组成评估小组，保证风险评估的综合性。

4.4落实内部控制监督评价制度

事业单位只有在内部控制执行过程中实行动态监督和实施内部评价有机结合起来，才能使内部控制制度不断完善和健康地运作起来。事业单位应建立健全的内部控制监督制度，明确开展内部控制的方式、范围、程序和要求。专门为内部控制设计独立岗位，定期或不定期对内部控制实施情况进行监督检查，能够客观独立地履行监督职责。对监督过程中发现的问题进行汇总整理分析，分析其问题产生的原因及可能导致的风险，加强对监督形成的结论充分利用，可以将考核结果与部门和个人利益挂钩等一系列的整改措施。事业单位还应建立内部控制评价体系，并把评价体系中的每个目标逐个明确细分，以便评审部门能够逐项进行独立的对比评价工作。通过“以评促建，以评促改”的方式，加强内部控制制度的建设和实施。

4.5完善内部控制信息化建设工作

事业单位拥有成熟高效的信息化系统是完成内部控制的重要条件，也是提供信息沟通的有力武器。提供信息沟通是完成内部控制的关键程序，因为内部控制涉及多方面的内容必须综合地运用各方面的信息。在大数据时代下，事业单位应该根据自身的需求条件寻求各种方式来扩宽信息沟通的方式。只有事业单位各部门各层级人员及时准确地把相关信息传递到工作人员手中，才能保证各层级和各部门的信息能够第一时间进行传递和交流。现在，事业单位的信息系统还处与不先进、不全面的情况下，所以应加强信息化方面的管理工作，才能保证信息收集、储存、加工、输出和使用等每个环节都能正常运转。这样事业单位所有层级的员工都可以及时从信息系统获取相关有用的信息，明确自己应有的职责，才能有效地建立和实施内部控制。

结语：
总而言之，事业单位财务会计内部控制是其所有内部控制工作中的重要内容，对事业单位的经济活动起着自我监督管控和自我保护的作用。事业单位应当实行财务会计内部控制，建立健全和完善的内部控制制度，实行完善的治理结构支撑体系，有效促进事业单位现代管理结构的形成和现代管理制度的建立。

参考文献：

[1]徐东红.行政事业单位内控制度存在的问题[J].中国农业会计,2019(5):8-9.

[2]唐漫江.基于政府会计制度下的事业单位财务会计内部控制方法[J].首席财务官,2023,19(12):142-144.

[3]向勤.基层行政事业单位内控建设问题分析与完善建议[J].经营者,2020,34(1):22,24.

[4]赵德峰.事业单位会计内部控制与监督存在的问题及对策[J].商业观察,2023,9(22):101-104,108.