企业财务内部控制优化研究

企业财务内部控制优化研究

赵菲

河南百川畅银环保能源股份有限公司  河南郑州  450000

摘要：伴随着经济全球化的不断深化，企业迎来了新的发展机遇与挑战，企业面临的风险压力也在不断增大，而内部控制是关乎企业发展的重要因素。企业经营管理活动中重要部分就是财务内部控制，故本文将内部控制相关理论与企业相结合，研究企业存在的风险问题，并根据发现的问题提出管控措施。

关键词：内部控制、财务、优化、措施；

一、财务内部控制的概念及意义

1、财务内部控制的概念

财务内部控制是指在遵守国家相关法律法规以及公司相关规章制度的前提下，对公司的财务活动进行相关约束、监督和改善等的管理活动，保证资产的安全完整性，最终实现公司整体的经营目标和战略目标。根据财务内部控制的管理制度，公司的相关管理者需要对日常财务活动进行科学有效的监督约束，并给与必要的指导，保证企业预期财务目标的实现。

2、财务内部控制的研究意义

通过对企业财务内部控制管理的研究，监督和监测公司的各种日常经营活动，可以识别出由于财务内部控制管理不善而导致的财务异常和不稳定运营状态，敦促管理层查找危机产生的根源，及时采取科学有效的防范措施，降低企业经营风险，避免财产损失；帮助企业构建更加完善、高效、健康的财务内部控制体系，提升资金链的全面性、系统性和安全性，保护公司资产安全，为企业提供一个较为健康、稳定的经营环境，使发生财务危机的可能性大大降低。

二、企业财务内部控制的常见问题分析

2.1财务内部控制环境不完善

企业财务部未设立独立的预算管理岗位，未全面地参与到企业的全面预算管理中，未充分发挥出财务在内部控制管理中的监督职能。在企业的全面预算管理中，从开始预算编制、预算执行、预算考核等环节，都和财务工作紧密相连，需要财务部门的全程参与管理和协调，但是企业财务部并未设置独立预算管理岗位，而是安排总账会计兼任，对参与预算管理的的事前预测、事中监督以及事后考核的要求不高。企业的财务部未设立专门的出纳岗位，出纳由应付会计兼任，违反了不相容职务分离的原则，也违背了《会计法》的相关规定，给公司的资金安全带来了一定的风险。《会计基础工作规范》中明确规定：企业需要对会计从业人员的工作安排定期轮岗的计划，按部就班进行岗位轮换。国家层面将会计从业人员进行轮岗纳入基础工作规范，充分说明轮岗是必要的，能够提高会计从业人员的综合业务能力，便于工作上的彼此沟通，进一步促进企业会计核算能力的提高。但是企业财务部门并没有按照规定实行定期的岗位轮换制度，违反了该规范的要求，不利于财务工作的创新，也不利于员工的个人成长和职业生涯发展，对员工的工作积极性也造成了一定的影响。

2.2应收账款的管理体系不完善

应收账款属于流动资产的重要一环，应收账款规模过大，不利于企业的资金周转，可能诱发系统性风险，应收账款规模过小，不利于企业未来的经营发展。企业必须要控制好应收账款的规模，提升对应收账款的管理水平。应收账款在账期内能否有效地收回，决定了公司流动资产的运行是否健康有效。一般来讲，应收账款周转率数据越高，则表示资金回笼的速度就越快越及时，平均账期也就越短，坏账也相对越少，资产流动性越强。反之，则说明资金回笼不及时，平均账期较长，坏账相对较多，影响资产流动性。日常操作中，销售部门为了完成销售任务，在对客户进行信用等级评定时，常会出现放宽评定标准，给客户的账期比较随意等情况。信用管理的缺失，增加了应收账款坏账的风险，给企业带来了较大的经营风险。企业在控制应收账款风险的环节以销售部为主导，财务部提供协助。

2.3财务内部控制的信息系统不完善

健全的信息与沟通系统能够促进企业的良性发展，反之，如果企业的信息与沟通系统不完善，企业内部各部门之间以及企业与外部环境之间不能进行有效的沟通，将会导致企业对内外部环境变化的敏感性下降，影响企业的健康可持续发展。信息化技术的不断发展，越来越多的企业意识到财务信息化对企业建设的重要性，纷纷开始主动推进企业的财务信息化进程。通过信息化系统的深入推行来改善内部控制，提高企业整体竞争力。财务信息化系统为企业内控管理提供信息和载体，而财务内控管理为信息系统注入内容和功能。企业没有对信息系统的日常运行安排专人进行管理和维护，一般是在系统发生问题的时候，找到财务和IT人员协助解决。事后亡羊补牢，明显对信息系统缺乏有效的管理和维护。

2.4财务内部控制的监督体系不完善

全面预算管理需要公司全员参与，营造一个人人都有预算目标的工作氛围。由于企业没有将预算层层落实到个人，也没有对基层员工相应的激励机制，基层员工对预算管理缺乏基本的认识，对预算执行过程也缺乏相应的控制意识。如果员工在预算执行过程中遇到任何问题，也能够得到及时的反馈，相关责任人及时处理。从而保证企业的预算目标得以实现。企业预算绩效考核主要以经营利润和现金流为主要考核指标，忽视了非财务指标的重要性，比如公司的成长性、客户满意度等没有按照一定的权重比例纳入到预算考核体系中。审计职能还停留在传统的审计范围，具体的审计工作主要是针对财务审计和内部既有流程体系的合规检查，重点放在凭证票据和付款流程上的稽查，属于事后静态监督，缺乏时效性。审计时间和频率固定，缺少动态即时审计以及后续跟踪程序。被审计的子公司即便平常对流程体系执行得不到位，也可以临时突击补齐相关资料。导致审计组并不能发现企业的真实问题，审计结果没有价值，内部审计成了流于形式的形象工程，没有在财务内部控制活动中起到应有的积极作用。直接导致部分财务内部控制措施形同虚设，没有起到约束和防护的作用，严重削弱了企业发现财务内控问题和进行修正改善的能力。

三、企业财务内部控制的优化措施

3.1树立全体员工内部制度意识

从企业业务拓展和经营管理方面制定科学合理的制度，最后再建立监督制度是否执行到位的体系。制度是指导各部门行为、协调各部门之间关系的纲领性依据。制度不能单看业务管理合理性，从财务的视角出发，还要看企业财务控制的可能性，要从财务与业务相结合来控制，同时需要考虑风险分析和风险控制能有效及时。企业的基础管理工作之一就是制度建设，涉及企业各个部门和各个人员。在财务管理工作上受传统思想的影响，在某些程度上无法理解企业重视财务管理工作，认为财务管理工作是管理层的事情，所以即使企业已经制定了较为完善的财务内控制度，但财务内控制度无法发挥其作用。因此，企业员工必须改变思想，管理层让员工充分了解到财务内控的重要性，也是每个员工的工作责任，只有转变认识，从被动转为主动，财务内部控制才能得到进一步的有效实施。要增加全员意识，就要需要增加企业文化培训，使得员工更能理解企业内控意识、熟悉规章制度。

3.2完善企业财务监督制度

企业应当充分发挥审计部门控制监督作用，根据相关规章制度明确内部审计部门的权限和职责，进一步完善内部监督的建立和有效性的发挥。提高内部审计部门的地位，充分发挥内审的作用，审计部门直属于审计委员会管理，工作直接向其汇报，使审计工作的独立性和客观性得到保证。审计部门在工作的地位得到提高，保证决策层不干涉审计工作，充分发挥监管作用，为财务内控工作保驾护航。针对企业对内部审计的重要性认识不够，管理层应对审计工作充分认识及了解现状。同时，企业审计部门应开展内部审计工作，不能只重点关注事后事项调查，而应重视事前调查所具有事前把控的特点，要对企业经营活动的事前、事中及事后全过程的监督，审计监督采用专项和日常相结合，以确保对内控的全过程全方位的评价，能较早防范风险。企业在组织结构方面需要建立风险管理部门，并配备具有胜任能力的管理人员。在风险梳理方面，在企业人员配备不足的情况下，可借助外部人员对风险进行全面梳理、查找风险点，系统性的分析并划分风险类别和等级，构建《风险识别表》等主要风险因素清单，以客观实际为出发点，风险防范为原则，制定符合企业实际情况、可营运的防控措施，对已执行的各项制度进行深入讨论和研究，全面升级现有的措施。

3.3畅通财务信息与沟通

企业内控需要建立在信息化的基础上，完善的信息系统建设和有效的沟通渠道是根本，进一步实现强化企业内控目标。企业沟通是信息在内部各层级各部门之间的流动，而信息系统不仅可以提供信息还可以传递信息，所以企业需要加强信息系统与沟通。在企业内部需要加强下行、上行和横向沟通，企业应全面使用当前的资源，采用多种方式消除企业在信息沟通方面的缺陷。基于企业信息与沟通内部控制存在的问题，企业应建立一套完善的信息系统。完善的系统可以实现企业信息交换与传递，使企业内外部信息体现在统一的平台，实现信息共享的状态，以保证内部控制的有效运行。企业在原有信息系统的基础上，将各系统有效结合起来，实现信息共享，也可重建一套新系统，使销售、采购、资产等业务系统与财务系统有效结合。同时需要加强说明沟通级别和沟通类型，细化相关流程，增加对沟通时效约束机制，

从而保证信息沟通的及时顺畅。对于反舞弊机制的缺陷，企业应建立有效的反舞弊制度，以防范舞弊风险。建立健全有效的反舞弊机制，当企业内部出现舞弊事件时，基层员工可以通过反舞弊机制及时有效反馈到管理层。增强审计委员会对反舞弊工作的监督，收集整理内部审计部门、员工的举报和外部渠道获取的信息，检查信息的真实性。将反舞弊工作纳入企业内控常规性检查，建立通报制度，日常工作中定期通报反舞弊工作情况，保证全体员工对反舞弊工作的了解。

3.4加强应收账款管理和控制

企业首先应在财务系统里建立往来款项台账，财务人员定期记录每个客商应收账款变动情况,业务部门应在收到财务管理部对账资料尽快将对账资料发到供应商，并要求供应商核对且回函并反馈对账过程中出现的异常情况。其次，加强常规应收账款账龄分析机制，发现逾期账款，及时与外部单位进行有效沟通，针对重大、异常和逾期账款财务和业务部门应会同法务部门针对逾期账款进行商讨，确定相应措施。最后落实责任，明确具体的回款实施细则，必要时可通过抵押、质押、诉讼等方式维护公司合法权益和根本利益，明确回款不力责任归属，降低相互推诿。

四、结语

企业要想在瞬息万变的市场经济环境中取得一席之地，必须要要加强财务内部控制工作。对企业具有针对性的切实可行的优化方案，对企业的财务内控工作进行改革，侧重在优化财务内部控制环境，改善财务内部控制的流程制度体系，加强财务信息化系统建设，完善财务监督机制，加强企业文化建设，加强对财务人员队伍的建设，推动管理层对方案的落实执行，健全考核制度。以期减少公司的财务风险，帮助企业健康可持续地发展，也希望对其它类似的企业提供一些借鉴作用。

参考文献

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[2]冀玲钰.企业财务内部控制优化分析[J].商讯,2020(30):72-73.

[3]余宏建.创新与加强财务内控之我见[J].纳税,2021,15(03):111-112.

作者简介：

赵菲（1988.09-），女，汉族，河南郑州人，本科，会计中级

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