部队预算经费绩效评价指标体系的构建与优化研究

部队预算经费绩效评价指标体系的构建与优化研究

米建洪

陆军勤务学院  重庆市  邮编:850000

摘要：部队预算经费对部队建设起到支撑、调控、服务等起到至关重要的作用。本文以预算绩效管理作为主要抓手，将部队预算经费合理使用的情况进行绩效评估，设定预算执行效果、经费使用效率、军事训练水平、装备维护情况人员培训和发展5个一级指标，11个二级指标、20个的三级指标。根据每一项指标得分的情况和达到指标评价标准的情况，得出部队预算经费是否合理分配，得出部队预算经费是否出现超支，得出部队预算经费控制的效果等结果，从而为部队开展各项业务活动提供参考。

关键词：部队；预算经费；绩效评价；指标构建

引言

巨大的经费物资消耗支撑现代战争，作为重要的基础保障，军费投入也需要重视成本效益的管控。绩效管理以产出、结果为导向，通过在事前制定绩效目标，以为开展预算编制工作、加强成本控制工作等提供参考依据。军费在使用时和安排时，均需要按照预算项目中所制定的绩效目标，结合军队建设、现代战争需求等制定可量化、细化的绩效考核指标，从而保障每一笔军费都得到合理地利用，提升军费使用的效能。

1 部队预算经费绩效评价指标方法的设定

部队预算经费绩效评价指标体系在构建时需遵循以下步骤进行合理的设定。

1.1评价目标

确定预算经费绩效评价的目的：提高绩效、优化配置资源

1.2确定评价的维度

评价维度确定时主要应用了平衡记分卡，将对预算经费绩效评价分为五个维度。并根据每个维度的目标和策略，确定相应的指标，以量化和衡量部队在该维度上的绩效[1]。其中评价维度主要包括：预算执行效果、经费使用效率、军事训练水平、装备维护情况、人员培训和发展等。

1.3设定评价指标

1.3.1评价指标设定的原则

评价指标在设定时需严格遵循可度量性、全面性、多维度性、可比性、等原则，设立一套全面、准确、可比较的部队预算经费绩效评价指标。其中可度量性主要是指通过具体的数据或指标进行量化评估，从而更准确地衡量部队预算经费的绩效；全面性和多维度性主要是指评价指标应考虑多个方面，即将预算执行效果、经费使用效率、军事训练水平、装备维护情况、人员培训和发展等多个维度涵盖在内，这样可以全面地评估部队预算经费的绩效；可比性主要是指各项指标能够进行横向和纵向的比较，以便于评估部队在不同时间段或与其他部队之间的绩效差异[2]。

1.3.2指标的设定

结合平衡计分卡所设定的各个维度，选择出了5个一级指标、11个二级指标、20个的三级指标。结合这些评价指标的重要作用以及部队实际需求，选取0-100分作为评价指标的分值。如表1所示：

预算执行效果主要围绕预算执行的效率和质量、预算任务完成的质量和进度等进行了指标的确定。并针对实际支出占预算支出比例、预算执行进度、预算执行效果评估等划分为三级指标。其中权重最大的为预算执行效果评估这一指标，需要引起管理人员的重视。

经费使用效率维度中二级指标为经费使用效率、经费使用合规性。从权重占比上看，该维度中的三级指标中占比最大的是经费使用效果评估。

军事训练水平维度中二级指标为军事训练计划制定、军事训练资金运用情况。从权重占比上看，该维度中三级指标中占比最大的是训练质量评估和资源利用率。

装备维护维度中二级指标为维护计划完成率、维护质量评估等。其三级指标中权重占比最大的是维护资源利用率。

人员培训和发展维度中二级指标为培训计划的制定、资源的利用、人员发展计划等，三级指标中权重均等，均为5%。

1.3.3评价标准的确定

部队预算经费绩效评价指标体系在运行时可对部队总体的预算执行情况、经费使用情况、经费合规情况等进行评定。结合部队发展需求，可对每一项指标评价的结果制定相应的评定标准，即优秀、良好、合格、改进、不合格[3]。例如：经费使用情况评分标准可为：经费使用效果显著高于预期为优秀（得分为50），经费使用效果符合预期为良好（得分为40），经费使用效果略低于预期为合格（得分为30），经费使用效果明显低于预期为需要改进（得分为20），经费使用效果严重低于预期为不合格（得分为10）。对于得分接近50的指标，确定经费使用效果好；对于低于10分的指标，代表经费使用出现了不合理、不合规的情况。需要部队各个部门人员协同财务部门找出经费使用不合理的情况，严格制定经费使用制度和做好内部控制工作，避免经费出现过度浪费、支出过大的情况。

1.3.4反馈机制的设定

部队预算经费绩效评价指标体系在构建时其最后一个环节就是建立评价指标反馈机制，从而实现对预算经费绩效的闭环管理，促使各项费用均能用到实处和得到优化改进。首先，收集各部门预算经费使用的各项信息、收集各项指标得分的情况。其次，使用统计分析方法，帮助部队预算管理人员第一时间识别潜在问题和趋势，并提供对数据的解释和呈现结果[4]。最后，结合分析得出的结果，提供及时的反馈、跟踪和评估。

2部队预算经费绩效评价指标的运用

部队管理部门结合所构建的预算绩效评价指标体系，针对各个指标的具体数据进行了统计、对比、计算，结合每一个指标的权重得出分值。然后根据三级指标的得分情况，计算出一级指标的分值，具体公式为：

要计算部队预算执行效率的总得分，需要先确定评价指标和权重。以下是一个可能的评价指标和权重的示例：

预算执行率：权重为0.4

资金使用效率：权重为0.3

资源利用率：权重为0.2

预算控制情况：权重为0.1

接下来，对每个评价指标进行评分。例如，预算执行率可以根据实际执行情况进行评分，得分范围为0到100。假设评分如下：

预算执行率：85

资金使用效率：80

资源利用率：70

预算控制情况：90

然后，将每个评价指标的得分乘以对应的权重，然后将各项得分相加，即可得到部队预算执行效率的总得分。按照上述示例的权重和得分计算，计算公式如下：

总得分 = (预算执行率 * 0.4) + (资金使用效率 * 0.3) + (资源利用率 * 0.2) + (预算控制情况 * 0.1)

带入具体数值计算：

总得分 = (85 * 0.4) + (80 * 0.3) + (70 * 0.2) + (90 * 0.1)

= 34 + 24 + 14 + 9

= 81

因此，部队预算执行效率的总得分为81。该得分可以作为衡量部队预算执行效率的指标，数值越高表示预算执行效率越高。

结束语

本文在制定预算经费绩效评价指标时结合平衡计分卡，针对每一项指标的权重进行了确定，并结合评价指标绩效得分情况，制定严格的绩效反馈机制和改进机制。这一研究为部队制定预算经费绩效评价指标体系提供了一定的参考价值。同时，部队预算经费绩效评价指标体系的构建时还需要按照其业务发展情况、战略目标和任务需求等，确定各项评价指标，确保其能够与部队发展方向保持一致，增强评价的准确性和合理性。

参考文献

[1]包娜.事业单位预算绩效管理评价体系构建研究[J].中国价格监管与反垄断,2024,(01):67-69.

[2]吴金兰.部门预算整体支出绩效评价指标框架体系探析[J].财政监督,2023,(08):47-52.

[3]马圣阳.全过程视角下项目预算绩效评价指标体系分析[J].中国集体经济,2023,(05):137-140.

[4]张懿巍,安星屿,程立.军队医院预算绩效评价指标体系的构建[J].中国研究型医院,2023,10(01):28-31.