试论医院财务预算管理

试论医院财务预算管理

马玲

新疆昌吉市建国西路中医院财务科   831100

摘要：新医改及市场竞争日益激烈的双重背景下，医院需要高度重视财务预算管理和成本控制，且不能将财务预算管理和成本控制分割开。医院在进行财务预算管理时，应着重抓好四个关键环节，即预算的编制环节、执行环节、分析环节、考核环节，且这四个环节中都必须有力贯穿成本控制，以求达到财务预算管理和成本控制的理想效果。文章在综述医院财务预算管理时，提出要重点抓好四大策略，即规范预算编制流程、加强预算执行控制、落实预算执行分析、重视预算考评奖惩。

关键词：医院；财务预算管理；成本控制

医院财务预算管理是确保医疗机构经济运行有序、财务状况稳健的关键组成部分。文章对医院财务预算管理的四个重要方面的论述.

1规范预算编制流程

1.1明确指导思想

①制定发展战略。例如，新疆某三级甲等公立中医医院，在医院“十四五”规划中，医院使命是以“坚持以人民为中心的思想，把人民健康放在优先发展的战略地位，坚持公立医院公益性，坚持提高医疗卫生服务质量和水平，进一步夯实医院内涵建设，提升医疗服务能力和科教研水平，为人民群众提供全方位、全生命周期的卫生与健康服务。”该指导思想将作为该医院编制年度和远期预算的依据。在确定医院发展战略后，医院还进行了SWOT分析，了解医院的优势、劣势、机会和威胁，为制定战略提供依据，定位医院在当地医疗市场中的地位，明确服务对象、服务范围和特色医疗领域。其次，制定明确的发展战略目标，例如扩大医疗服务范围、提高医疗质量、增加市场份额等。②确保财务目标一致。明确医院的财务可持续性目标，包括确保财政健康、降低财务风险等，评估医院未来的资金需求，包括设备更新、技术升级、人员培训等。设定财务目标，确保医院的财务绩效达到一定的经济效益，以满足服务和发展的需求，确定资源分配的优先级，确保财务预算与医院的核心业务和战略目标相一致。在以上基础上，该医院明确2023年以及在未来五年内主要发展的学科为中医类学科，力争将皮肤科、疼痛科、针灸科等创建为国家重点专科、优势专科等，所以，2023年医院在人力成本预算、设备预算中加大了以上学科的份额，确保预算投入可以作为学科发展的有力保障，最终实现预算投入促进医院战略目标的实现。③财务规划与预算编制。预算管理作为确保战略目标实现的重要手段，医院的预算编制必须履行医院党委集体决策的程序。在预算编制流程中，医院需设立相关预算管理机构，财务部门收集和分析过去的财务数据，为制定预算提供基础数据，从而制定预算目标、财务计划，确保与医院整体战略一致。明确医院的发展战略和财务目标为预算编制提供了指导方向，使其更具有针对性和可操作性。预算编制应具备灵活性，考虑到外部环境的变化，及时实际情况进行调整，以确保预算的实用性和可操作性。

2加强预算执行控制

首先，建立监控机制。制定详细的预算执行计划，包括每个阶段的任务、责任人、执行时间等，确保每个步骤都有清晰的实施方案，新疆某三级甲等公立中医医院，积极利用信息化手段，将预算编制、执行嵌入信息系统，同时将内控的要求并入信息系统，通过预算刚性约束，杜绝开展超预算、无预算的业务活动，而预算内的业务活动需按照内控流程严格履行各项支出标准。明确每个预算执行任务的责任人，确保各个环节有专人负责，并设定明确的执行时间表，以便监控进度。其次，实行预算控制措施。设定费用限额，明确各项支出的上限，防止超支情况的发生，确保财务预算在可控范围内。建立财务审核机制，确保财务数据的准确性和合规性。另外，对预算执行中出现的偏差进行及时分析，了解导致偏差的原因。另一方面，加强内部沟通，强调不同部门之间的沟通协作，确保各个部门都了解和理解整体预算计划，定期召开预算会议，让各个部门分享信息、汇报进展，并解决可能出现的问题，以提高执行的协同性。最后，通过建立监控机制、实施预算控制、及时调整和加强内部沟通、内部控制，2023年，受信息化系统的制约，该医院未发生预算外指支出，并且快速推进全院职工对预算管理的适应程度。

3落实预算执行分析

第一，建立财务分析体系。确保财务数据的准确性和及时性，建立系统化的数据收集和整合机制，包括财务报表、成本数据、收入数据等，制定财务指标，涵盖盈利能力、偿债能力、运营效率等方面，以全面评估医院财务状况。同时，进行深入的财务分析，包括比较不同期间的财务表现、评估各项成本和支出、分析收入来源，以找出问题和优势，将实际财务数据与预算进行比较，分析执行情况的一致性，找出偏差并深入探讨其原因。第二，制定预算执行报告。定期制定预算执行报告，包括预算完成情况、执行偏差原因、改进措施等内容，确保报告内容明确清晰，报告应在设定的时间周期内定期提交，以保证信息的及时性，为决策提供及时的依据。在此期间，重点关注预算执行中的问题，提出改进措施，为未来的财务决策提供经验教训。根据预算报告显示，2023年，该中医医院虽未发生预算外支出，但是在全员参与、全程监控、信息化制约的背景下，预算执行最大问题在于部分预算执行率较低，特别是设备采购类预算以及维修改造工程类预算，预算执行率未达50%。按照预算报告显示，预算管理办公室立即进行追溯与分析，发现设备采购类预算执行率低的原因主要为当地各医院设备采购需求均需报请卫健部门，而该医院因设备采购的项目库未完全建立，前期论证、可行性报告等工作均在招采工作开展前进行，占用该年度正常业务时间，导致所有设备招采工作均向后延期；预算管理办公室将以上原因逐一列明，提出完善医院项目库、加强前期论证等建议。第三，定期审计。建立定期的内部审计机制，评估财务管理的有效性，检查内部控制体系，确保财务数据的准确性和合规性，通过聘请独立的外部审计师进行定期审计，确保财务报告的真实性和透明度。而审计过程中重点关注财务活动的合规性，确保医院在财务管理方面遵循法规和政策。审计后，及时将审计结果反馈给管理层，提出改进建议。

4、重视预算绩效考核

首先，设定明确绩效指标。绩效指标应与预算计划相结合，确保各个部门和员工的绩效目标与整体财务目标一致，指标应该具体、可量化，以便能够明确地评估绩效的达成情况，例如成本控制率、营收增长率等，涵盖各个方面，包括财务、运营、患者满意度等，确保全面反映医院整体绩效。其次，实行奖惩制度。对于达成或超越绩效指标的部门和员工进行奖励，以激发积极性。另外，实行反馈改进机制。将绩效考核结果及时反馈给相关部门和员工，与部门和员工一同制定改进计划，明确改进目标和时间表。另一方面，与发展战略相匹配。确保绩效考核指标与医院整体发展战略相一致，使财务目标与医疗服务质量、患者满意度等整体目标协同推进，绩效考核应促使各部门和员工的工作与医院的长期战略目标相匹配，确保绩效考核是整体战略执行的一部分。绩效考核不仅要关注财务目标，还应平衡其他方面的目标，如服务质量、患者体验等，以实现全面的医院发展。

5结束语

总之，通过规范的预算编制、强化执行控制、实施执行分析和重视绩效考核，医院可以更有效地管理财务资源，提高财务运营的效率和透明度，进而为医院的可持续发展提供有力支持。

参考文献

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