施工企业内部审计价值导向浅析

施工企业内部审计价值导向浅析

韩二会

中铁八局  四川省成都市  610036

摘要：随着施工行业的快速发展和市场竞争的加剧，企业面临着越来越多的挑战和风险。内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于提升企业管理水平和风险防范能力具有重要意义。本文将探讨两种审计导向的优缺点，通过对比研究，旨在为施工企业选择更适合自身发展的内部审计模式提供参考。

关键词：施工企业；价值导向内部审计；风险导向内部审计；优缺对比

企业审计导向的变化历程

审计导向的变化主要经历了从账项基础审计导向、制度基础审计导向到风险导向审计导向的演变过程。账项基础审计导向主要关注对被审计单位各项账目和交易进行详细审计，以发现其中的错误和舞弊。这种审计方法主要适用于小规模、业务简单的企业。随着企业规模的扩大和业务的复杂化，制度基础审计导向逐渐兴起，不仅关注账目和交易本身，还关注企业的内部控制制度是否健全有效。审计人员通过对内部控制制度的测试和评价，确定审计的重点和范围，提高审计效率。然而，随着市场竞争的加剧和企业风险的增加，风险导向审计导向逐渐受到重视，强调以风险评估为基础，通过对企业面临的各种风险进行识别、评估和控制，来确定审计的重点和范围，不仅关注内部控制制度的健全性，更关注企业面临的风险是否得到有效管理，更符合现代企业的特点和发展需求，成为当前主流的审计导向。

风险导向的内部审计的应用

在施工企业中，风险导向的内部审计可以通过对项目合同、施工过程和供应链等方面的审查，帮助企业识别和管理潜在的风险，降低项目的风险水平，从而提高企业的竞争力和盈利能力。风险导向的内部审计在施工企业的应用主要体现在以下几个方面：

一、风险识别和评估：风险导向内部审计的首先是对企业的经营活动进行全面风险识别和评估。施工企业由于工程项目涉及的资金量大、周期长、影响因素多等特点，面临着诸多风险，如合同风险、财务风险、技术风险等。通过风险导向的内部审计，施工企业可以系统地识别这些风险，并评估其可能对企业经营目标产生的影响。

二、审计重点的确定：对于施工企业而言，可以重点关注高风险领域和关键业务流程，如工程项目管理、物资采购、成本控制等。这样可以提高审计的针对性和效率，更好地发现潜在问题。

三、内部控制评价：通过对内部控制的深入评价，审计人员可以发现其中的薄弱环节和漏洞，并提出改进建议。这有助于施工企业完善内部控制体系，提高管理效率和风险防范能力。

四、风险管理建议：除了发现问题外，风险导向内部审计为企业提供针对性的风险管理建议，根据企业的实际情况和风险特点，提出风险防控措施和应对策略，帮助企业建立健全的风险管理体系。

五、与管理层的沟通和合作：审计人员应与管理层共同讨论风险评估结果、审计发现和改进建议等，确保审计结果得到重视和应用。这有助于提升审计的效果和价值，促进企业的持续改进和发展。

总之，风险导向的内部审计在施工企业的应用有助于企业全面识别和管理风险，提高内部控制效率，为企业的稳健发展提供有力保障。

风险导向的内部审计存在的缺点

首先，由于风险导向的内部审计注重的是企业的风险识别和管理，可能会导致审计人员过于关注风险问题，忽视了企业的价值创造和实现。这可能会导致企业在追求风险管理的同时忽视了经济效益和社会效益的最大化，影响企业的整体发展。

其次，由于风险导向的内部审计注重的是企业的风险识别和管理，可能会导致审计人员过于关注当前的风险问题，忽视了企业的长期发展和可持续性。这可能会导致企业在应对当前风险的同时忽视了未来的发展趋势和潜在风险，影响企业的长期稳定发展。

价值导向的内部审计

随着经济的发展和企业管理实践的深化，传统的内部审计逐渐无法满足现代企业对内审工作更高层次的需求。企业开始要求内部审计部门超越单纯的监督角色，转向更为积极主动地参与到提升组织效率、增加价值创造的过程中。

价值导向内部审计价值导向审计将焦点放在如何通过审计活动为企业创造和增加价值上，包括但不限于降低成本、提高效率、改善决策过程、促进战略目标实现等。审计人员不仅关注企业现有的经营状况和管理控制，还会从战略高度审视业务流程和资源配置，提出改进措施，从而推动企业整体价值的增长。价值导向内部审计的出现标志着内部审计职能从被动式的合规监控向主动式的价值增值转变，旨在为企业发展提供更具前瞻性和战略性的服务。

首先，价值导向的内部审计注重的是企业的价值创造和实现。它强调内部审计的目标是为企业创造价值，通过审查和评估企业的运营活动，提供有针对性的建议和改进措施，帮助企业实现经济效益和社会效益的最大化。在施工企业中，价值导向的内部审计可以通过对项目收入、成本、进度和质量的审查，帮助企业优化资源配置，提高项目的执行效率和质量，从而实现企业的价值最大化。

其次，价值导向的内部审计注重的是企业的长期发展和可持续性。它强调内部审计的目标是为企业的长期发展提供支持和保障，通过审查和评估企业的战略规划、风险管理和绩效评估等方面，帮助企业制定合理的发展战略和风险管理策略，提高企业的可持续发展能力。在施工企业中，价值导向的内部审计可以通过对企业的战略规划和风险管理的审查，帮助企业规避潜在风险，提高企业的抗风险能力，从而实现企业的长期稳定发展。

然而，价值导向的内部审计也存在一些缺点。首先，由于价值导向的内部审计注重的是企业的价值创造和实现，可能会导致审计人员过于关注经济效益，忽视了社会效益和环境效益。这可能会使企业在追求经济效益的同时忽视了对社会和环境的责任，导致企业形象受损。其次，由于价值导向的内部审计注重的是企业的长期发展和可持续性，可能会导致审计人员过于关注企业的战略规划和风险管理，忽视了日常运营活动的监督和控制。这可能会导致企业在长期发展中出现一些潜在的问题和风险，影响企业的持续发展。

综上所述，价值导向的内部审计和风险导向的内部审计都有其优点和缺点。在施工企业中，内部审计应该综合运用两种方法，既注重企业的价值创造和实现，又注重企业的风险识别和管理。通过综合运用两种方法，内部审计可以更好地为企业提供有针对性的建议和改进措施，帮助企业实现经济效益、社会效益和环境效益的最大化，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

为了实现综合运用价值导向的内部审计和风险导向的内部审计，施工企业可以采取以下措施：

一、建立综合评价体系：建立综合评价体系，将价值创造、风险管理和企业可持续发展等指标纳入评价体系，对企业的各个方面进行全面评估。通过综合评价体系，可以更好地了解企业的整体情况，为内部审计提供更全面的信息和依据。

二、加强内部审计团队建设：培养具有综合能力和专业素养的审计人员。内部审计团队应该具备价值导向和风险导向的综合能力，能够从不同的角度对企业进行审查和评估。

三、定期开展内部审计工作：定期对企业的各个方面进行审查和评估。内部审计工作应该注重发现和解决问题，提供有针对性的建议和改进措施。同时，内部审计工作也应该注重预防和预警，帮助企业提前发现潜在的风险问题。

四、加强与外部机构的合作：借鉴外部机构的经验和专业知识。外部机构可以提供独立、客观的审计意见，帮助施工企业更好地识别和管理风险，提高企业的风险管理能力。

总之，价值导向的内部审计和风险导向的内部审计都是施工企业内部审计的重要方法。通过综合运用两种方法，施工企业可以更好地识别管理风险，注重企业的价值创造和实现，实现经济效益、社会效益和环境效益的最大化，提高企业的竞争力和可持续发展能力。