大数据审计模式在财务报表审计中的应用研究

大数据审计模式在财务报表审计中的应用研究

花丛

国网江苏省电力有限公司镇江供电分公司  212000

摘要：信息技术的发展，使得大数据技术在各行各业得到了广泛的应用，越来越多的行业开始将大数据技术应用于审计工作中，财务报表审计也不例外。大数据审计模式与传统的财务报表审计模式相比，其优势在于能够全面、准确、实时地获取相关数据，并通过对海量数据进行分析、归纳和整理，形成基于大数据的财务报表分析报告。当前，随着信息技术的发展，我国财务报表审计面临着巨大的挑战。为了适应这一形势，审计人员需要充分利用大数据技术的优势，建立全新的财务报表审计模式，以提高审计效率和质量。本文将对此展开研究与探讨。

关键词：大数据； 审计模式； 财务报表； 应用研究

引言：

财务报表审计是对被审计单位财务报表进行的监督检查，其主要是通过对被审计单位的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审查，从而发现被审计单位是否存在会计信息失真等问题，为企业的内部管理提供决策参考依据。随着信息技术的不断发展，大数据技术已经成为了社会发展的重要力量，很多企业为了提高自身的核心竞争力，开始向大数据转型。因此，为了更好地促进企业财务报表审计水平的提升，必须要充分利用大数据技术，本文针对大数据审计模式在财务报表审计中的应用进行研究，希望能够对我国财务报表审计工作产生一定帮助。

一、大数据技术应用于财务报表审计的优势

在大数据环境下由于其具有全面、实时、准确等优势和特点使得其能够对海量数据进行快速有效地分析与挖掘。在此过程中可以通过对大量数据进行筛选与归纳来找出其中有价值的信息；也可以通过对海量数据进行分析和挖掘来发现其中存在的异常现象；还可以根据相关信息来判断出财务报表所需分析的风险类型以及发生概率等。由于大数据技术具有广阔、及时、准确、全面等特点和优势以及较高的分析效率和质量以及较低的风险评估成本等特点和优势使得其能够在财务报表审计工作中得到广泛应用[1]。

二、现阶段财务报表审计中存在的问题

（一）缺乏风险评估意识

风险评估是审计工作的重要环节，主要是指对审计对象财务状况的分析和判断。由于现阶段我国企业财务管理工作中存在很大的不确定性，致使企业面临着很大的风险。因此，为了使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业必须做好资产风险评估工作。但是，我国很多企业在进行财务报表审计时没有充分意识到财务报表审计中存在的风险，也没有对企业资产、负债和所有者权益等相关信息进行充分了解和掌握，这使得财务报表审计工作无法顺利开展。同时，由于一些企业没有将财务风险评估工作作为一项重要的审计内容，致使很多财务报表审计人员对企业面临的风险认识不足，从而无法科学、客观地判断出企业是否存在严重的财务风险。

（二）审计人员缺乏必要的审计技能

第一，审计人员素质参差不齐。虽然现阶段我国的审计人员整体素质较高，但仍有部分审计人员的专业水平有限，缺乏必要的审计技能。这部分人主要包括两种类型：一种是刚刚从事审计工作的新人，他们缺乏基本的审计技能，只能从事简单、初级的审计工作；另一种是具有丰富经验和较高专业水平的老审计人员，但由于他们所从事的工作具有一定难度和风险，所以需要更多时间和精力来进行学习。除此之外，部分企业由于缺乏对审计人员的有效管理，导致部分审计人员长期从事重复、简单、单调、枯燥的工作，严重影响了他们自身的业务水平。第二，对财务报表进行审计时存在一定的主观性。由于财务报表审计需要对企业的相关数据进行综合分析和评价，所以在实际工作中，由于主观性较强且缺乏有效指导，很容易出现某些偏差或失误。第三，缺乏相应的数据处理工具。财务报表审计要求审计人员具备必要的数据处理能力和数据库运用能力。但是目前很多企业对于财务报表审计人员缺乏必要的培训和指导，这使得一些财务报表审计人员对相关数据处理工作缺乏必要的了解和掌握。另外，部分企业因为缺乏相应的激励机制，导致某些财务报表审计人员在实际工作中只注重理论知识而忽略了实践技能[2]。

（三）缺乏对新技术和方法的掌握

目前，我国绝大多数企业的财务报表审计仍以传统审计方式为主，其审计程序和方法基本还是沿袭了传统的审计方式和方法。因此，我国企业财务报表审计的效率和质量很难得到提升。由于传统审计方式难以适应新时期经济社会发展的需要，所以必须对现有的审计技术和方法进行创新。当前，很多企业都开始着手探索财务报表审计信息化建设工作，希望通过运用现代信息技术来提高财务报表审计工作效率和质量。然而，现阶段我国很多企业财务报表审计人员仍然缺乏对新技术和方法的掌握，这给企业的财务报表审计工作带来了一定的难度。另外，由于很多企业在财务报表审计中没有充分运用大数据分析技术，从而导致很多企业在进行财务报表审计时依然采用传统的方法和手段，这给企业的财务报表审计工作带来了很大的风险。

（四）数据共享机制不健全

在财务报表审计过程中，审计人员通常会从财务部门收集大量的会计数据和财务报表，然后通过对这些数据和报表进行分析，从而找出企业存在的风险。然而，由于我国目前缺乏对各部门信息资源的共享机制，这使得财务报表审计工作很难实现信息共享，这给财务报表审计带来了一定的困难。一方面，由于各部门之间缺乏数据共享机制，这使得审计人员在进行财务报表审计时往往需要花费大量时间和精力才能搜集到所需的数据信息。另一方面，由于我国目前还未出台相关法律法规和准则来规范各部门之间的数据共享机制，这使得各部门之间的数据共享机制难以实现，这给财务报表审计工作带来了很大的困难。比如企业在经营过程中会产生大量的财务数据和其他业务数据，而这些数据通常会存储在企业内部或者外部的不同部门中。但是由于这些数据缺乏相应的标准和规范，使得审计人员在进行审计时很难收集到所需的相关数据信息。

三、大数据时代下财务报表审计方法的选择

（一）关联分析法

关联分析法是指审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，通过对与财务报表有关的其他财务信息的分析，从而发现财务报表中存在的异常现象和问题。在关联分析法下，首先要从被审计单位的日常经营活动中收集相关的数据，包括被审计单位日常经营活动中所产生的资产负债表、利润表等，然后再利用大数据技术对这些数据进行整理与分析，从而发现财务报表中存在的异常现象和问题。例如，在某单位的日常经营活动中，有一些人经常购买一些办公用品或者是食品等生活用品。于是，审计人员可以将这些数据与被审计单位日常经营活动所产生的资产负债表、利润表等财务报表相关联，通过对这些数据进行分析，可以发现这些人购买办公用品或者是食品等生活用品时所产生的交易金额与被审计单位日常经营活动所产生的资产负债表中的交易金额是否存在异常。在应用关联分析法时，要注意对被审计单位日常经营活动中产生的资产负债表、利润表等财务报表进行充分整理与分析，从而得出正确结果。在利用关联分析法时需要注意关联数据类型必须符合相关规定，在使用该方法时要注意数据信息之间是否存在重复现象。

（二）文本挖掘法

文本挖掘法主要是通过对文本数据进行挖掘，从而发现隐藏在数据背后的信息，进而确定数据背后存在的异常现象。在大数据时代下，企业通过大量的网络媒体进行宣传，以达到提升品牌形象和提升销量的目的。因此，对于企业而言，其所发布的信息都是经过精心策划的，包含有一定的商业价值。而财务报表审计人员可以利用文本挖掘法来挖掘出这些商业信息中所隐藏的异常现象和问题，进而提高审计工作的效率和质量。文本挖掘法主要是通过对网络媒体上所发布的信息进行分析，然后与财务报表审计人员所需要审计的财务数据进行比较，进而确定被审计单位在财务报表中是否存在异常情况。文本挖掘法主要是通过对财务数据进行处理，然后再将处理结果进行分析与对比，从而判断出被审计单位在财务报表中存在的异常现象和问题。因此，文本挖掘法在财务报表审计工作中具有较强的适用性和准确性。

（三）数据挖掘法

数据挖掘法是在计算机技术支持下，对海量数据进行处理，从而发现数据背后隐藏的信息，并在此基础上做出科学决策。在大数据时代下，由于计算机信息技术的发展和普及，企业内部和外部的数据量呈现出爆炸性增长，并且这些数据之间具有很强的关联性。因此，在对这些海量数据进行处理和分析时，就需要借助数据挖掘技术。在具体的应用中，通过对被审计单位的财务报表进行分析，可以有效地发现企业内部控制系统存在的问题以及异常现象。此外，在大数据时代下，由于数据量巨大且种类繁多，因此在对海量数据进行分析时需要采用不同的分析方法。在对海量数据进行分析时，主要采用的分析方法有关联规则挖掘、聚类分析、异常检测、决策树挖掘、神经网络挖掘等。例如，关联规则挖掘就是通过对被审计单位的交易活动和财务报表进行分析，从而发现企业与其他企业之间存在关联关系。当被审计单位与其他企业存在关联关系时，就可以利用关联规则进行分析和挖掘。在聚类分析中可以通过对被审计单位财务报表数据进行聚类操作来实现。在异常检测中主要是采用神经网络技术来完成。在决策树挖掘中可以通过决策树算法来完成。此外，这些算法还可以根据具体情况对算法进行灵活调整[3]。

四、结束语

随着信息技术的发展，大数据技术在审计工作中得到了广泛的应用。通过利用大数据技术，审计人员能够对企业的财务状况和经营情况进行全面分析和研究，从而保证企业财务报表的真实性和可靠性。在大数据时代，审计人员需要转变传统的审计模式，以适应时代发展的需求，并通过大数据技术不断完善审计流程，提高审计效率和质量。总而言之，财务报表审计是一项专业性、技术性较强的工作，大数据技术的应用能够帮助审计人员实现全面、准确、实时地获取相关数据，并对海量数据进行分析、归纳和整理，从而提高审计效率和质量。

参考文献：

[1]李莉. 大数据技术在H会计师事务所财务报表审计中的应用研究[D].河北工业大学,2023.

[2]朱晓妍.信息系统环境下财务报表审计中值得关注的几个方面[J].滁州职业技术学院学报,2023,22(03):72-75.

[3]韩天佩. 大数据技术在财务报表审计分析程序中的应用现状及应对[D].北京第二外国语学院,2021.