对新经济形势下小微企业税收筹划策略的探究

对新经济形势下小微企业税收筹划策略的探究

张瑞珍

淄博职业学院

摘要：近年来，新组合式税费支持政策给微小企业带来良好收益，微小企业更成为社会热词，但是，在疫情与国际经济形势等因素的影响下，现金流状态成为微小企业发展的重要影响因素。在此背景下，纳税作为微小企业现金支出的刚需，借助税收筹划能够以税收优惠政策为原点管理现金流，成为微小企业内部控制的重要内容。对此，本文将对新经济形势下微小企业税收筹划的必要性与策略进行分析，通过提高认知与了解手段的方式，推动微小企业税收筹划质量提升，增强新经济形势的适应力。

关键词：新经济；小微企业；税收筹划

引言

税收筹划主要是指在法律范围内，通过事前统筹规划经营业务，减少纳税支出或递延纳税时间，实现税负成本降低、提升经济效益以及控制涉税风险的系列工作。在新经济形势下，微小企业面临的涉税风险与税负压力较大，再加之自身资金储备少与组织规模下，致使微小企业仍存在税收筹划专业性偏低与意识不强等问题，影响微小企业在新经济形势下的发展。对此，本文先探索必要性，增强税收筹划意识，分析策略，提升税收筹划方案合理性。

一、新经济形势下小微企业税收筹划的必要性

新经济形势下，微小企业税务筹划的必要性，主要表现为：一是缓解资金压力的需要。微小企业受经营规模等因素影响，资金储备偏少，经营风险相对较高。通过筹划所得税、增值税等关键税种，能够实现纳税期限的递延，降低税负成本，借助货币时间价值实现资金压力的缓解，推动现金净流量的增加；二是规避税务风险的要求。税务活动对微小企业生产经营活动具有一定风险，纳税筹划方式选定与税收政策变动皆会给微小企业带来不必要信誉损失与经济损失，通过强化税收筹划的方式，能够实现税务风险防范效果的提升；三是经济效益最大化的需求。税收筹划与微小企业战略目标趋于一致，是拓宽微小企业利润空间与提高市场竞争力的重要手段[1]。

二、新经济形势下小微企业税收筹划的策略

（一）明确税收筹划的主要内容

税收筹划的主要内容，表现为：一是增值税筹划。应当合理选定纳税人身份，相关政策规定：若微小企业的年销售额低于五百万，则可申请小规模纳税人，若超过五百万，则会转变为一般纳税人。其中小规模纳税人可享受免增值税优惠政策，减免增值税为“其他收益”需缴纳所得税；二是所得税筹划。应当重视资质认定，合理控制微笑标准临界点，以便享受政策红利，相关政策规定：若微小企业的年应纳税额在100万到300万之间部分，可按照25%纳入应纳税所得额，税率为20%；三是税收洼地。现阶段，全国有较多税收洼地，部分特定地区、国家经济开发区以及总部经济模式等税收管辖区域皆有相关优惠政策，如，地方留存总增值税额的50%，奖励或返还给企业50%到70%之间。纳税大户可申请“一事一议”，可获得最高90%的留存税收总额的返还奖励。此外，增值税压力偏大的微小企业可在税收洼地注册，以便享受返还奖励政策；四是重点人群税收政策。相关政策规定：若企业予以残疾人就业岗位，则可在扣除残疾人工资的基础上，享受加计扣除100%[2]。

（二）构建税收筹划的专业团队

专业团队是微小企业税收筹划工作有效落实的重要保障，由此，微小企业应当以突出税收筹划活动价值为出发点，对组织架构进行调整，构建税收筹划专业团队。相较于大型企业集团而言，微小企业在构建税收筹划团队时，需要以成本控制为原点，在财务部门与各业务部门设置税收筹划管理岗，确保税收筹划工作由专人负责。同时，由于微小企业税收筹划涉及政策条目多、税种杂等，微小企业需定期展开税收筹划人员的培训工作，确保税收筹划人员具备法律知识、财务知识以及税务知识储备。

（三）完善税收筹划的管理制度

管理制度致力于控制税收筹划化工作行为与流程，实现税收筹划工作质量提升。一般而言，管理制度主要包括：一是权责制度。明确规定税收筹划工作涉及岗位的权利职责与工作内容，为税收筹划活动执行指引方向的同时，还能规避岗位工作冲突，确保税收筹划活动的顺利落实；二是激励机制。微小企业需依据业务特点等指导税收筹划人员规划职业生涯，并以税收筹划人员的发展轨迹为依据，制定福利保障制度与晋升制度，用以激励税收筹划人员成长；三是工作制度。微小企业需对税收筹划活动中的起草审批、资料汇总审查、申报表填写审批、管理税务发票、管理税务风险等工作规范与流程进行规定，用以推动税收筹划的规范化与系统化发展；四是协调机制。微小企业税收筹划人员需与税务专家、征税机关等展开沟通与联系，并在税务征收机关的指导下展开税收筹划与风险管理工作，全面了解最新税收优惠政策，实现税收筹划质量提升；五是监督制度。微小企业在条件允许的情况下，可构建审计部门，对税收筹划工作进行监督控制，指导税收筹划人员定期自我检查，保障税收筹划活动的规范性[3]。

（四）构建财税一体信息平台

微小企业可引进或研发财税一体信息平台，集业务管理、税务管理以及财务管理等各项活动为一体，实现微小企业各信息的有效共享，增强微小企业各职能部门的沟通，提高各职能部门对税收筹划工作的配合度。与此同时，微小企业还需以财税一体信息平台为基准，展开相应的培训与管理措施，培训致力于提升相关工作人员的操作能力，管理致力于保障涉税信息安全与信息平台的稳定运转。

结束语

综上所述，新经济形势下，税收筹划成为微小企业内部控制的重要内容，是保障微小企业现金流状态的重要手段。微小企业在落实税收筹划时，首先应当了解税务筹划的必要性，深度认可税收筹划的价值。其次应当重视财税一体信息平台、税收筹划管理制度以及税收筹划主要内容的调整与优化，生成规范性与完整性的税收筹划体系，实现税收筹划工作质量提升，为微小企业效益提升、税务风险规避等提供保障，提高对新经济形势的适应力，实现稳定运转。

参考文献：

[1]路秀娟.新税制背景下小微企业纳税筹划的方式[J].中国民商,2023(3):164-166.

[2]张笑,杨围.小型微利企业所得税纳税筹划方案及优化措施——以F公司为例[J].中国乡镇企业会计,2023(5):24-27.

[3]郝晓燕.新形势下小微企业纳税筹划研究[J].经济研究导刊,2023(8):80-82.

作者简介：张瑞珍（1976—），女，汉族，山东省淄博市人，教授，管理学硕士，单位：淄博职业学院，研究方向：税收理论与实践。