建设工程审计的风险控制与过程控制分析

建设工程审计的风险控制与过程控制分析

王艳卢刚

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摘要：当下，工程建设对于国家经济发展及现代化社会建设至关重要，在以创新以及高质量发展为核心思想的今天，企业在实现创新发展的过程中，其工作形式发生了极大的转变，在不同工作模式及形式的影响下，进而也就产生了一些新的问题。其中，在建设工程方面，其审计工作的开展极为重要，但在实际工作中存在一定的审计风险，如何有效对相关风险及过程进行控制，是本次研究重点探讨的内容。基于此，本文就建设工程审计的风险控制与过程控制进行研究，以期为相关人员提供参考。

关键词：工程审计；风险；控制策略

0引言

建设工程项目的风险来自多方面，从风险形成因素看有政治、经济、自然、技术、商务、信用等方面。对于建设单位应该关注的主要风险是决策、管理、经济、财务、技术、安全方面的风险。这些风险如果高层领导没有给予重视或进行有效的管理，将会造成不可弥补的损失。为了建设单位能够对建设工程项目进行有效的风险管理，经过实践和理论探索，证明使用跟踪审计方法是有效的全过程风险控制措施。

1.工程审计基本概述

工程审计主要指，审计部门结合国家法律标准和制度要求，对工程项目整体情况，采取合理方式进行审核检查，判断其是否满足国家要求，防止各种徇私舞弊问题出现，改善管理状况，保证工程目标顺利完成的活动。从工程审计自身角度来说，其作为全过程审计方式，在工程施工建设全程审计中发挥着重要作用。在工程方案明确以后，前期各个环节在相互独立的同时，也保持一定联系，审计工作贯彻于整个工程建设中，涉及了预算审计、施工设计、竣工决算审计等。通过加强工程审计，便于企业更好管理，有效提升工程施工水平，节省施工成本，提高施工效率，保证工程质量。

2.建设工程审计风险控制与过程控制的重要性

对于建设工程开展来说，该工程作为我国建筑行业开展的重点项目，其是推动城镇化建设的要点，对于城市现代化建设来说，意义重大。从其审计工作的角度来看，重点以审计机关和建设工程施工方所提交工程建设相关数据信息为基准来进行审计，其中涵盖的资料有工程项目承包方及施工方制定的工程结算及造价管理等内容，而审计的目的就是审核相关内容的真实性，以此来进行分析，其开展的意义就是避免在建设工程开展中出现违法乱纪的行为。该项工作对于建设工程来说，重点在于其风险控制与过程控制。通过结合国内外相关研究文献，在不断学习与分析中发现，审计工作的开展能够进一步规范建设工程相关工作的开展，并对该项工程参与的各方主体进行约束，进而能够为国家资金安全及合理使用提供保障，以此来促进社会和谐、稳定的构建。其次，在审计工作的引导下，能够大力推动建设工程造价管理及造价阶段等工作的开展，有助于构建良好的建设工程项目开展环境及投资环境。审计工作中风险控制与过程控制之所以重要，就是由于工程项目在实际开展中，市场出现不同类型的违法乱纪行为，且易受合同签订不规范及变更不合理等因素的影响，最终就对建设工程的开展形成阻碍，进而影响到建筑行业长期稳定的发展，不利于我国经济发展及现代化社会建设。除此之外，在审计工作中，通过加强其建设工程的风险控制与过程控制，不仅能够确保该项工程顺利完工，还能为工程结算工作提供良好导向力，以此来更好的管控建设工程经济收益，以确保国有资产不会出现流失的情况。

3.建筑工程项目的主要审计存在问题

3.1造假工程导致效益低下

第一，工程立项弄虚作假。建设项目自筹资金尚未落实，却弄虚作假，申请批准立项，人为造成投资缺口。不但影响工程进度，而且会影响项目建成后的正常运行，形成“烂尾工程”，投资效益低下。第二，工程建设资金投人失控。在项目建设过程中，搜自提高标准，增加投资总盆，致使基本建设项目概预算一调再调。第三，提高标准追加投资。在申请投资项目时，为了立项，采用低报标准，少报规模和投资额，以达到获得批准的目的。项目审批后，又以在建项目需要为借口，提高标准，扩大规模，要求追加投资。第四，设计变更不断，投资缺口增大。有的项目设计概算超过规定投资额时，为了保证项目开工，私下进行设计变更，调低概算，故意压低投资额度。造成的结果是，在项目获得批准时，存在着投资缺口，工程未开工就面临调整概算的问题。

3.2招标实施内容的缺失

建设工程实现招投标，一是为了提高项目建设的透明化和科学化；二是为了提高投资经济的效果，希望和市场经济建立相匹配的投资机制，防止在建设领域出现各种暗箱操作和不正规操作，以此来提高资金使用的科学性，这也是建设行业在推动自身发展中的重要举措。 在以往的工程建设项目中，审计是事后的审计监督，而审计重点则主要放在竣工结算阶段，在这种情况下缺少对工程项目的全过程审计。 但是由于监管的不严格，在项目实施过程中经常出现忽视法律、执法不严的问题。 这其中还包括大量发包单位搞不正当操作，通过各种方式暗示招标单位索取回扣，通过不规范的操作流程进行暗箱操作；还有许多工程在招标的过程中使用各种手段，包括但不限于串标、陪标、漏标等现象。

4.建设工程项目审计风险的防范措施

4.1加强风险评估

在审计工作中要及时掌握建设工程审计的相关资料，制定出一套完善的风险评估，根据风险评估报告来指导审计工作。以实现科学、合理及规范化的手段对建设工程进行经济环境与社会环境的具体分析，了解其具体工作的开展事项，以此来加强审计工作的有效性。为了更好地完成审计工作，审计师就必须对建设工程外部环境间关系进行研究分析，为其指出潜在战略风险，并对已发现的战略风险进行分析，实施有效管控。不仅如此，在合理分析外部环境的同时，还需要对建设工程内部环境进行分析，以此来改善建设工程内部环境，以此降低建设工程控制风险与检查风险。关键施工环节对于建设工程的发展有着至关重要的作用，做好关键施工环节就要从环节控制和环节风险监控两方面来完善并加强管理。在环节分析方面，审计师要通过对建设工程实际施工状况进行分析，发现其战略风险，确定关键环节后，审计师整理出与关键环节有关的建设工程战略风险和重大交易类别，并建立相对应的机制，以此来降低建设工程控制风险与检查风险。对此，审计师可采用POTER和PEST的方式来进行行业分析和宏观分析，审计师能够通过战略分析来充分掌握建设工程施工技术和工艺等相关信息，以此来对建设工程进行风险评估。

4.2提高参审人员的综合素质

注意做好两个方面的工作：一方面是在审计人员配备时，严格把住质量关，不具备条件者不用。另一方面，应注意对现有的人员不断地进行后续教育。因为新技术、新材料、新规范的层出不穷要求基本建设项目审计人员要不断更新知识适应变化。同时，还要加强审计纪律的刚性约束。首先要加强职业道德教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识。

4.3完善审计机制

在一些公共工程中，造成审计风险的一个重要因素就是审计机制不完善，因此在未来的发展中，应该积极完善公共工程的审计机制，突破传统审计机制的滞后性，确保工程建设相关事务能够得到及时有效的监管，防止出现产生审计风险。另外审计部门应该对审计人员实施严格的考核，加强对审计人员的管理，提升审计人员的专业素质，促使他们在开展审计工作时具有高效性、可靠性以及准确性。

5.结语

总而言之，建筑工程审计作为一个繁琐且系统化的工作，在整个施工建设中发挥着重要意义，不但可以实现建设成本科学预算，同时也能真实反映工程造价，维护业主和建筑企业自身利益。另外，对工程审计工作要点进行确定，选择和工程项目相迎合的审计工作方式，从根源上规避审计风险问题，结合工程特点和要求，提升工程审计效率，保证工程质量，给企业创造理想效益，促进我国工程事业健康发展。

参考文献

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[2] 吕珠清 . 工程建设项目内部审计管理过程中存在的问题与对策研究 [J]. 现代经济信息，2021（15）：2.

[3]龙翔凌．内控视角下的公立医院修缮工程审计模式研究［Ｊ］．中国总会计师，２０２２（１）：１２２－１２５．