事业单位财务会计规范对税收征纳影响与对策分析

事业单位财务会计规范对税收征纳影响与对策分析

宁丽熙

云南大学滇池学院

摘要：行政事业单位与各级企业有着本质上的不同，因此其财务工作也必须要保证公平公正，规范管理，只有行政事业单位坚决执行财务会计规范，保障税收征纳工作的顺利进行，才能够为国家经济发展提供充足的助力，让优质的税收政策服务于国家经济，保障国民税收工作的稳步进行。现针对行政事业单位财务会计规范对税收征纳的影响进行分析，并制定出应对策略，帮助税收工作能够顺利进行。

关键词：事业单位；财务会计；税收征纳；影响对策

1行政事业单位财务会计规范对税收征纳的影响

事业单位财务会计规范对税收征纳的影响是多面性的，税收收入是一个非常复杂的业务，内容涉及的所得税计算和缴纳，需要经过多重核对才能保证核算准确和缴纳快速，税务部门对这方面情况虽然颁布了相关的管理办法，但是其涉及到的各个税种的计算和征收，往往存在较大差异，因此无法从根本上解决行政事业单位的财务会计规范工作。而相关的变通办法在执行核对过程中极容易存在一些漏洞，导致对税收征纳工作产生了一定的影响，其中就包括了资产处理的方法差异性导致的无形资产处理存在难点，或者是费用扣除的计算差异导致的相关费用扣除困难，包括收支方式的计算都会因为相应情况的业务差异产生责任纠纷。这些情况对于行政事业单位的财务核算工作，都会造成一定的负面影响，因此，当前应明确行政事业单位财务会计规范，在税收征纳方面存在的相关问题，并制定对策予以解决，帮助税收征纳工作的顺利进行。

2基于会计规范完善事业单位税收征纳工作的对策

2.1协调会计规范和税务制度

一是参考其他国家非营利性组织的会计核算经验。多数其他国家的大型非营利性组织是以权责发生制对款项进行记录，只有少数小型非营利性组织是基于收付实现制记录款项。而且我国税务制度中，对于纳税义务的发生时间节点也是按照控制权的转移时间确定的。此外，多数国外非营利性组织的会计原则的资产处理方法、资产成本计算方法、折旧减损等方面的规定和税法基本相同，这便为非营利性组织的税收征纳工作提供了便捷条件。基于国外非营利性组织的会计核算发展经验可知，在规范制定和执行方面，会逐渐朝着税法靠拢，所以，为协调会计规范和税务制度，在进行收支确认时，应统一遵循权责发生制对款项进行计算。

二是适当缩小财务会计在会计规范中的政策选择范围。政策选择范围指的是当会计规范和税务制度存在差异时，财务会计既可以选择执行会计规范，也可以选择执行税务制度。而且部分会计核算事项中，财务部给予了事业单位部分政策选择权，比如固定资产、无形资产的计提折旧方法、低值易耗品和包装物的摊销方法、员工福利费用扣除等方法，对于相同经济事项，财务会计可采用不同方法进行核算，但税务制度中对于经济事项的核算方法较为严格。所以，为协调会计规范和税务制度，简化税款计算，提高事业单位内部税收征纳工作质量，防止部分财务会计人员利用会计政策选择范围调整事业单位税基，管理人员在执行会计规范，应缩小财务会计在会计规范中的政策选择范围，将两者存在差异的部分朝着税务制度方向靠拢，且以税务制度优先，确保事业单位税收征纳工作开展的准确性。此外，若事业单位内部的会计政策发生变更时，管理人员应积极和所在地区的税务机关进行沟通，征得同意和备案。

三是进行适当信息披露。考虑到税务监管部门的税收稽查效果和效率，提高事业单位税收征纳工作质量，管理人员可以在执行会计规范时，适当进行信息披露，提高税务监管部门获得会计信息的全面性，以此提高税务监管部门的监管效率。因目前尚未存在规范和规定对事业单位会计核算信息披露进行要求，所以管理人员可结合事业单位内部实际情况，对交易行为的关系、细节进行信息披露，在会计核算报表中标注各自母公司的实际关系，以此督促始终遵循公平交易原则，并为税务监管部门税务稽查提供全面的会计核算信息。

2.2建立税务会计体系

2.2.1适度分离税务会计和财务会计

税务、财务会计两者的专业技能大体相同，若事业单位进行统一管理，会影响会计核算的准确性、合理性，对事业单位发展有不利影响。为在不影响事业单位发展的条件下，提高事业单位税务征纳质量，应将税务、财务会计进行适度分离。首先，管理人员可从工作目标入手进行分离，明确税务会计的工作目标和财务会计的工作目标，规范不同类型会计的工作内容，使税务会计在收集信息数据形成报表时，仅对涉税部分进行分析，防止对事业单位内部会计核算的准确性造成影响，并结合实际情况，站在税务制度的角度，向财务会计提出专业性意见，达成工作目标。对于财务会计而言，应在会计规范，税务会计的指导下，对事业单位内部经济事项进行核算，形成财务报表，为管理人员决策提供依据。其次，税务会计应严格按照税务法律法规，对财务会计经济事项的核算进行监督，降低事业单位的涉税风险，保障事业单位稳定发展。

2.2.2加强税务、财务会计两者的协调

一是提高财务报告质量。常规财务报告中仅包括事业单位的经济事项，比如资金走向、资产计提折旧、账务往来等，若财务报告仍然按照传统模式制定，则无法发挥税务会计作用，难以降低事业单位的涉税风险。为此，管理人员可将财务会计和税务会计的工作地点安排到相同办公室，提高信息沟通效率，并结合事业单位发展方向，在常规财务报告中融入税会差异内容，要求税务会计在专业角度提出降低涉税风险的建议，将税务会计的工作内容融入财务报表，为管理人员提供决策支持。

二是完善事业单位内部税务会计的工作制度。制度是税务会计工作基本依据，能够有效减少工作障碍。对此，管理人员应基于当前税务制度和会计规范差异，以现行税法为依据，完善税务会计制度框架，为税务会计提供制度依据。此外，由于税务制度、会计规范的规范对象和目标存在较大差异，所以在制度建设时，管理人员应依据税务制度、会计规范的差异制定税务会计的工作制度。

三是合理应用信息化技术，促进税务、财务会计融合。当前，信息技术较为成熟，管理人员可加强利用大数据技术、云计算技术等建立财务信息管理系统，有针对性地收集财务信息，实现财务管理方面的自动化，减少人为因素产生的核算失误。以此为基础，针对税务会计的工作特点，将现行税法和会计规范存在的差异输入系统，建立税务会计模块，为税务会计工作提供技术保障。管理人员可以在信息管理系统中输入财务报告的编制要求，工作人员便可按照编制要求线上编制财务报表，提高工作效率。同时，税务、财务会计还可利用信息管理系统和其他部门进行积极沟通，促进业财融合，防止“数据孤岛”现象产生，提高税务会计工作的有效性。并以此为基础，规范业务部门的涉税行为，最大限度降低事业单位的涉税风险。

3结语

综上所述，随着市场经济改革，事业单位的资金自给率逐渐提高，资金来源逐渐复杂。但履行纳税义务过程中，会计规范和税务制度差异对事业单位税收征纳产生了不利影响。为降低事业单位的涉税风险，管理人员可采取必要措施以税务制度为导向，对会计规范和税务制度的执行进行协调，并建立税务会计体系，提高事业单位税收征纳的准确性。

参考文献

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作者简介：宁丽熙，1978年2月20，汉族，籍贯，云南省宣威市，职称，副教授，单位，云南大学滇池学院，研究方向，财务会计，税务会计，财务报表分析，企业内部审计等。