公立医院内部审计转型探讨

公立医院内部审计转型探讨

丁莉

江汉大学附属医院 湖北 武汉 430015

摘要：内部审计转型既是党和国家监督管理的需要，也是公立医院高质量发展的自身需要。目前，公立医院内部审计存在机构不健全、职责不清晰、审计工作质量不高、审计手段落后等问题，与国家对医院内部审计工作的要求还有很大差距。公立医院内部审计转型迫在眉睫，本文就内部审计工作在审计手段、审计内容、审计成果运用等方面进行转型促进公立医院提质增效、高质量发展进行探讨。

关键词：内部审计 公立医院 职能转型 高质量发展

2022年3月2日，国家卫生健康委（国卫财务发 [2022]9号）发布《进一步加强卫生健康行业内部审计工作的若干意见》（以下简称《若干意见》），就加强党的领导、推动内部审计机构建设、聚集审计监督职责、提升审计工作质量、建立整改长效机制、强化审计结果运用、推动科技强审等方面对内部审计工作做了明确规定，特别是对内部审计职能转型提出了新的要求。本文就医院目前内部审计工作现状、职能转型的必要性及如何转型进行探讨，旨在促进医院提质增效。

一、内部审计职能定位 

2017年国际内部审计师协会（IIA）在《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）中将内部审计定义修订为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2017年，国家卫生和计划生育委员会令第16号《卫生计生系统内部审计工作规定》中对内部审计这样定义：卫生计生系统内部审计是指卫生计生系统内部审计机构和审计人员对本系统、本单位实施的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进单位完善治理，提升管理水平和服务能力。    

中国内部审计协会2023年出台的第1101号——内部审计基本准则，自2023年7月1日起施行。内部审计定义修订为：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

国内对内部审计的职能定位基本相同，并与IIA对内部审计职能的定位基本一致。

二、医院内部审计工作现状

目前公立医院面临药品耗材零加成、DRG付费、医疗改革步入深水区等形势，有些医院存在收不抵支现象，医院面临持续良性运营挑战，亟需扭转重资源获取轻资源配置、重临床服务轻运营管理的倾向，提升精细化运营管理水平，向强化内部管理要效益。内部审计作为强化内部管理的一个重要手段，也存在一些不足，需要改进。

（一）内部审计部门独立性不够。存在内部审计部门没有单独设置、人员配置不完备、内审人员专业结构不完善、专业培训不系统、知识更新不及时等问题。内审工作独立性客观性有待加强。

（二）内部审计职责和工作范围不清。《若干意见》要求，内部审计人员不得从事本单位财务会计、资产管理、合同归口管理、内部控制的建立或实施、基本建设工程和修缮管理、采购或招投标评审（不包括审计服务采购评审）等可能影响内部审计独立、客观履行审计职责的活动。有些医院内部审计人员参与经济合同审核、医院耗材采购谈价、设备到货开箱验收等工作，出现既当运动员，又当裁判员的现象。

（三）审计手段落后。内审工作多半采取现场审计的方式进行手工操作。仅利用电子表格对数据分析，没有办法对信息系统里的数据进行提取和分析。

（四）第三方审计管理不规范。利用社会审计流程不完善，对审计服务考核不全面，存在审计质量不高的风险。

三、内部审计工作转型的必要性

（一）国家对公立医院管理的需要。2016年习近平总书记在全国卫生与健康大会上的讲话指出，要抓好建立现代医院管理制度建设，推动医院管理模式和运行方式转变；要显著提高医院管理的科学化、精细化、信息化水平，规范医疗行为，不断提高服务能力和运行效率。

2021年国务院办公厅印发《关于推动公立医院高质量发展的意见》指出，公立医院发展方式从规模扩张转向提质增效，运行模式从粗放管理转向精细化管理，资源配置从注重物质要素转向更加注重人才技术要素。

（二）数智化转型的需要。审计署审计长胡泽君在十三届全国人大一次会议上接受集体采访时说道，要积极推进大数据审计，坚持科技强审。通过信息化、数字化，努力提高审计监督的质量和效率。要积极拓展大数据技术的应用，推广数字化审计模式。由此大数据审计已是大势所趋。

（三）适应医院信息化的需要。随着医院信息技术的高速发展，医院的HIS、LIS、PACS、HRP等信息系统逐步建立，医院的医疗、保健、科研、人事务等工作逐步实现信息化，审计对象数字化的程度也越来越高，这就要求内部审计也要进行数字化转型，以适应医院信息化的需要。

（四）内部审计自身转型的需要。目前，我国内部审计正从确认为主的审计向确认与咨询审计并重转变，

内部审计从合规性审查向咨询服务倾斜，通过对运营数据的分析，对形式合规但效益效率效果不佳的内容进行识别，为医院实现良好经营管理效果提出建设性意见，为领导决策提供有价值的建议。这就要求内部审计利用先进的技术手段，通过对医院海量的数据进行全面深入的分析，挖掘医院存在的风险和机会，为医院识别、规避风险和创造价值。

四、转型方向及路径

（一）强化党的领导。医院党组织要发挥把方向、管大局、作决策、促改革、保落实的领导作用，推动和保障单位内部审计工作，讨论决定单位内部审计发展规划、年度审计项目计划、审计工作报告等重大事项。加强顶层设计，增强医院内部审计的独立性，提高审计监督的广度和力度。内部审计工作当如臂使指，确保令行禁止，促进廉政建设。

（二）努力推进业审融合。开展风险评估和内控评价，风险评估的范围不仅限于预算、收支、采购、合同、资产、基建等经济业务层面，还应包括医疗、教学、科研、医联体、信息化、互联网医院等业务层面。在关注经济运营、财务风险的同时，也应该关注医疗业务层面的风险。要充分发挥“离得近”“看得清”优势，聚焦关键业务和重点环节，着力揭示经济运行风险隐患。内部审计工作要贴近临床，努力实现业审融合。

（三）实现科技强审。构建数智化审计平台、设计分析模型、开发大数据审计分析技术、创建数智审计作业模式。这样可以扩大审计覆盖范围，提高审计效率和效果，同时也可增强审计人员的审计能力。

（四）做好审计下半篇文章。建立健全内部审计成果运用机制。审计整改及成效追踪 。运用PDCA循环促进医院经济工作及内部审计自身工作的持续改进。

（五）内部审计文化建设。做好内部审计工作宣教，引导被审计单位对内部审计工作的认识：内部审计不只是挑毛病，也肯定和推广好的做法；内部审计发现问题整改后，外部审计可不在报告里反映。推进审计文化建设，促使各部门、各科室适应内部审计监督常态化工作。

（六）加大审计广度和深度。按照《若干意见》要求，组织开展经济责任审计、预算执行和财务收支审计，积极推动实施重大政策落实情况审计、重大建设项目全过程跟踪审计、大型医用设备绩效审计和医用耗材、政府采购、内部控制、合同管理等专项审计。

参与文献:

毛中健,潘虹. 高质量发展下的内部审计职能定位研究-基于行政事业单位的视角

朱真伟，王丽 .内部审计转型助推公立医院高质量发展的路径探讨

国际内部审计师协会. 国际内部审计专业实务框架.中国内部审计协会译 2017年 中国财政经济出版社