中小学校内部控制存在的问题及对策研究

中小学校内部控制存在的问题及对策研究

张文奎

呼和浩特市新城区教育局 内蒙古 呼和浩特 010051

摘要：中小学校内部控制是指中小学校为了维持学校的日常正常运转以及保证教育教学管理的高效运行，确保学校资产的安全和使用效率，保证学校财务信息的真实性、可靠性和完整性，保障教学方针的贯彻执行，促进完成学校的管理目标，有效防范贪污腐败、弄虚作假、舞弊事件的发生，通过制定相关制度，在学校内部采用一系列自我调节、限制、监督、控制和评估的方法与措施的总称

关键词：中小学校；内部控制；问题；对策

前言

中小学校是我国实施义务教育的主要场所，相比企业和高校，我国义务教育阶段的内部控制建设还处于起步阶段，对学校经济行为和资源配置发挥的作用不明显。新会计制度、《中小学校财务制度》的落实以及全面预算绩效管理的持续推进，标志着中小学校内部控制的建设与优化刻不容缓。

1中小学校内部控制的重要性

1.1内部控制是提升中小学校管理水平的有效措施

中小学校的内部控制方式与企业有所不同，其实施标准并不是保证经济效益，而是服务于教育教学活动，以满足社会的服务需求，践行相应的办学理念。然而，学校内部控制活动的开展实施涉及多个部门、多项业务，比如，行政方面包括党建、党风廉政建设工作、工会工作等，具体业务方面包括教育教学工作、德育工作、财务工作、固定资产管理工作等，内部控制的实施效果会直接影响学校管理水平的高低。

1.2内部控制是预算资金执行的有力保障

中小学校的资金来源多为财政拨款，中小学校要将财政资金的申请支付全部纳入预算管理，按照预算资金全方位、全过程、全覆盖的管理体系要求，加强内部控制，而中小学校的内部控制与预算资金的编制和执行密切相关。内部控制强调决策、执行与监督岗位相互分离，在内部控制岗位职责的分工中，相关工作人员要严格执行岗位职责的分工制度，以促进财政资金的科学合理运用，发挥各岗位相互牵制与监督的作用，为教育资金的有效使用保驾护航。

2改进中小学校内部控制的对策及相关建议

2.1强化内控意识，营造良好的内控环境

一个良好的控制环境是内部控制顺利建设、有效实施的前提保障。校长作为学校第一责任人，应时刻保持风险意识，增强建立健全学校内部控制对促进学校日常管理的认识，以身作则，做到凡事有据可依、违反必究，人人遵守制度的氛围。贯彻实施内部控制，不单是学校负责人带头执行的“一把手工程”，更是一项全员参与的“系统性工程”，学校可通过召开教职工大会、行政干部大会等形式不定期开展内部控制知识的宣传和培训，甚至可以用考试方式让教职工熟悉制度，让所有人对内部控制形成正确认识，形成人人注重风险防范、人人强化责任意识的良好内控文化。

2.2建立健全内控制度，加强内控监督

内部控制建设是一个持续的过程，它贯穿于学校日常教育活动和经济活动的整个过程，在建立与实施内部控制时要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性。学校校长要全面统筹，确定建立健全内控制度的牵头职能部门，校级领导要积极协调各相关部门，全力配合内控建设职能部门的工作。学校可从单位层面和经济活动层面出发，全面梳理现有的规章制度和业务内容，分析评估已识别的薄弱环节或潜在的风险、漏洞，合理组织专业人员或者充分利用外部优质资源。对本校包括不限于预算业务管理、采购业务管理、建设项目管理、内部监督管理、经费收支管理、人事任免管理等一系列重要的活动展开调研与交流，对收集到的可用信息和资料整理总结，制定风险防范应对措施，利用流程图、注释等形式重造或完善流程，充分利用信息化系统，固化工作流程，形成一套将制衡机制嵌入、权责分明、流程清晰、岗位设置合理的内控制度，既保证不相容岗位相分离，也确保业务关键节点的控制。如对重大决策、重要人事任免、重要项目安排和大额资金支出，要经学校校级领导集体决策；关键岗位人员要求具备相应的专业资格和能力，定期轮岗，重要岗位实行A/B角色。建立了内控制度并不意味着内控运行有效，还要关注制度是否贯彻落实执行。教育主管部门应加强学校内部控制工作的监督指导，不定期开展内部控制建设与实施情况的检查工作，抽查学校主要业务活动是否按照规定执行，发现问题的要明确整改时限并追究相关责任人。同时学校要加强外部专项审计力度，对内控是否得到有效执行作出诊断，不定期组织专项会议，通过“以评促改”的方式，对制度不断深化完善，堵塞漏洞，提升内部控制管理水平，以防止因制度不完善、执行不到位造成的违法乱纪现象。

2.3改进预算管理模式，加强执行与考核力度

首先，学校要完善预算管理体制，加强预算管理的科学性与完整性，做到灵活性与严肃性并存。同时，强化学校管理层的预算管理理念，并做好宣传与解释工作，从而树立预算管理的权威地位。其次，要求财务人员对预算执行过程做到实时跟踪与监督，发现重大偏差及时预警，查找、分析原因，并提出解决方案，协助学校逐步修正预算方案与指标，保证预算执行效果。最后，加强预算考核力度，做到细化目标，明确分工，落实责任，积极与教职工的沟通，使其明白考核不是目标，而是改善管理、促进学校长远发展的手段，逐步消除其抵触心理，从而达到预算管理的真正目的。

2.4打通“信息孤岛”，优化信息化建设

学校信息化建设不仅要关注当前信息化领域，更要未雨绸缪，规划时不能局限于某一部门业务状况，需通盘考虑、一盘棋思想，统一各部门信息化建设发展方向。学校可以以财务系统为中心，将人事管理、教务管理、资产管理、收费管理、学籍管理等系统与财务系统接口，构建综合的信息平台，实现统一端口登陆，避免各个平台、管理模块分别登录的繁琐；实现人事、教务处、总务处等部门的数据信息的快速交换，信息的全过程跟踪管理，打通渠道，解决“孤岛”的困境，确保各个系统数据的真实性、准确性、完整性、一致性，做到信息资源高度共享，闭环管理。学校也要考虑经济效益原则，按轻重缓急的思路，分模块、多步走，建设综合信息平台，确保建成一个，采用一个，做到成本效益最大化。

结束语

伴随着教育投入力度的不断加大，经济业务内容更加复杂多样，为了更好地保障中小学校能够可持续、稳定发展，加快内部控制建设速度，是提升学校内部管理工作质量、工作水平、防止风险问题的发生、确保资产安全的有效措施。但随着外部环境的不断变化，学校经济活动的调整与管理要求也进一步提升，内部控制制度的建设是一个循序渐进、不断完善优化的动态流程，为此应不断修订以及完善中小学校内部控制管理制度。

参考文献：

[1]于洁.浅析中小学校内部控制问题及对策[J].行政事业资产与财务,2021，24(16):66-67.

[2]黄海翔，魏丽玲，徐红慧.独立学院内部控制问题研究——以A学院为例[J].行政事业资产与财务，2022（05）：72-74