新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响

新会计准则下政府补助会计税务处理及其对研发加计扣除的影响

蒋谈

陕西地建土地工程技术研究院有限责任公司， 陕西 西安710075

陕西省土地工程建设集团有限责任公司，陕西 西安710075

自然资源部退化及未利用土地整治工程重点实验室，陕西 西安710075

陕西省土地整治工程技术研究中心，陕西 西安710075

摘要：政府补助对企业的纳税情况有一定的影响，不同的处理方法会导致企业在纳税时产生不同的结果。根据总额法处理，政府补助不纳入应税收入范围，可以减少企业的纳税负担。而根据净额法处理，政府补助需要扣除相关的税费，会增加企业的纳税负担。在实际操作中，企业可以根据自身的情况选择适合的处理方法，以最大程度地降低纳税负担，提高企业的盈利能力。政府补助对企业来说既是一种支持和鼓励，也是一种负担和责任。企业需要在享受政府补助的同时，合规纳税，履行相应的义务，为社会和国家的发展贡献自己的力量。政府也应当加强对企业纳税行为的监管和指导，确保企业纳税的公平性和透明度，为企业的可持续发展提供有力支持。

关键词：新会计准则；政府补助；会计税务；处理研发；加计扣除；影响

引言

政府补助会计税务处理对研发加计扣除产生一定的影响。企业需要根据相关规定记录和报告政府补助，并按照规定的比例进行计算和处理。只有做好政府补助的会计和税务处理工作，企业才能更好地享受研发加计扣除的税收优惠政策，促进科技创新和企业发展。

一、新会计准则下政府补助会计税务处理

（一）政府补助概述

政府补助是指政府为了促进企业或个人发展，提供给其一定的资金或其他资源的援助。政府补助可以分为直接补助和间接补助两种形式。直接补助是指政府直接向受助对象提供资金或其他资源，间接补助则是指政府通过减免税费、提供优惠贷款等方式来支持受助对象。

（二）会计税务处理

根据新会计准则，政府补助应当按照实际发生的原则进行会计处理。具体来说，政府补助分为两类：与特定资产相关的政府补助和与收入或费用相关的政府补助。对于与特定资产相关的政府补助，如果该补助与该资产的购置、建造或改造直接相关，应当在确认该资产的成本时予以抵扣。如果该补助与该资产的日常运营相关，应当在该资产的使用寿命内按照合理方法分摊到相关期间的成本中。

对于与收入或费用相关的政府补助，如果该补助与特定的收入或费用直接相关，应当在确认相关收入或费用时予以抵扣。如果该补助与特定的收入或费用的日常发生相关，应当在相关期间的成本中分摊。在税务处理方面，根据税法规定，政府补助通常需要纳税。在计算应纳税所得额时，应将政府补助纳入收入范围。同时，对于因政府补助引起的支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。根据新会计准则下的政府补助会计税务处理，企业应当按照实际发生的原则对政府补助进行会计处理，并在税务处理中根据税法规定将政府补助纳入收入范围或予以扣除。这样可以确保企业在遵循准则的前提下，合理利用政府补助，提高经济效益。

二、政府补助会计税务处理给企业带来的影响

(一)给企业财务指标带来的影响

1、总额法

政府补助对企业财务指标的影响主要体现在总额法上。根据总额法，政府补助应当在企业收入中列示，并计入利润表中。这样做可以增加企业的营业收入和利润，从而提高企业的财务指标。

2、净额法

与总额法不同，净额法要求企业将政府补助按照其实际获得的净额计入利润表。这意味着企业只能计入净政府补助金额，而不是全部补助金额。这种处理方式会对企业的财务指标产生影响，减少企业的营业收入和利润。

(二)给企业纳税情况带来的影响

1、总额法分析

政府补助对企业的纳税情况有一定的影响。根据总额法处理，政府补助应当在企业收入中予以确认，但在计算纳税所得额时，政府补助不纳入应税收入范围。

2、净额法分析

根据净额法处理，政府补助应当在企业收入中予以确认，但在计算纳税所得额时，政府补助需要扣除相关的税费，并将净额纳入应税收入范围。

三、政府补助会计税务处理对研发加计扣除的影响

  (一)征税条件下研发加计扣除影响

政府补助在企业的研发活动中起着重要的作用。然而，政府补助的会计税务处理对研发加计扣除有着直接的影响。为了更好地理解这一影响，我将以一家科技公司为例进行说明。某科技公司在进行研发活动时，得到了政府的补助。根据税法规定，该科技公司可以将政府补助纳入企业收入中，但同时需要将其计入研发费用，从而降低企业的纳税基数。在会计处理方面，该科技公司需要将政府补助计入其他应收款项中，同时在利润表中将其计入研发费用，以反映补助的影响。这样做的目的是确保企业财务报表的准确性和完整性。在税务处理方面，该科技公司需要在企业所得税申报表中将政府补助计入研发费用，从而减少企业应纳税所得额。这样做的目的是降低企业的税负，鼓励企业加大对研发活动的投入，并促进科技创新的发展。然而，需要注意的是，政府补助的会计税务处理并不是一成不变的。根据税法的规定，政府补助可能需要满足一定的条件才能进行研发加计扣除。例如，该科技公司需要提供相关的证明材料，以证明政府补助的用途符合研发活动的要求。此外，政府补助的会计处理还需要遵循一定的会计准则和税法规定，以确保企业财务报表的真实性和可比性。因此，该科技公司需要与会计师事务所和税务机关进行沟通，确保政府补助的会计税务处理符合相关法律法规的要求。

(二)不征税条件下研发加计扣除影响

政府补助是指政府为鼓励企业进行研发活动而提供的资金支持。在财务会计和税务处理中，政府补助需要根据相关规定进行准确的记录和报告。而对于企业进行研发活动所获得的政府补助在税务处理中也会产生一定的影响，尤其是在研发加计扣除方面。研发加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以按一定比例对研发费用进行加计扣除。这是为了鼓励企业加大研发投入，促进科技创新而设立的税收优惠政策。然而，对于企业来说，政府补助在研发加计扣除方面的处理是需要特别注意的。首先，对于企业来说，政府补助需要根据相关会计准则进行准确的记录和报告。在研发加计扣除的计算过程中，政府补助需要按照一定规定进行分类处理。例如，对于直接与研发活动相关的政府补助，可以直接抵减研发费用，在计算研发加计扣除时要予以排除。而对于与研发活动无关的政府补助，则需要按照相关规定进行处理。其次，政府补助在税务处理中也会对研发加计扣除产生影响。企业在计算研发加计扣除时，需要将政府补助所得额纳入计算。根据相关税法规定，政府补助所得额需要按照一定比例进行加计扣除。这个比例是根据企业实际情况和相关规定来确定的。企业需要根据实际情况计算政府补助所得额，并按照规定的比例进行加计扣除。最后，政府补助在税务处理中也需要按照一定时间顺序进行确认和处理。根据相关规定，政府补助需要在取得时确认为收入，并在实际发放时进行确认为应收账款。在计算研发加计扣除时，企业需要根据实际情况确认和处理政府补助的时间顺序。假设某公司在进行研发活动时，获得了一笔100万元的政府补助。根据会计准则的规定，这笔补助需要在财务报表中列示为其他应付款项。然而，在不征税条件下，这笔补助不会对企业的所得税产生任何影响。在进行研发加计扣除计算时，企业需要将政府补助的金额加入到研发费用中，从而计算出研发加计扣除的具体金额。在这种情况下，政府补助的存在会使企业获得更高的研发加计扣除额度，从而减少企业的税负。

（三）应对会计税务处理影响

为了应对政府补助的会计税务处理影响，企业可以采取以下措施：确保准确的会计处理：企业应严格按照会计准则的规定处理政府补助，将其列示为其他应付款项，并确保准确记录补助的金额。加强内部控制：企业应建立健全的内部控制制度，确保政府补助的使用符合相关法规和规定，避免出现违规行为。做好税务申报：企业在进行研发加计扣除申报时，应准确计算研发费用和政府补助金额，确保申报的准确性和合规性。通过以上措施，企业可以更好地应对政府补助的会计税务处理影响，确保研发加计扣除的合规性和准确性。

结语：

总结起来，政府补助对研发加计扣除产生了一定的影响。企业需要正确处理政府补助的会计税务处理方式，并采取相应的措施应对这种影响，确保研发加计扣除的合规性和准确性。这样，企业可以更好地利用政府补助，提高研发活动的效率和质量。

参考文献：

[1]安东.新会计准则下综合性政府补助财税处理研究[J].营销界,2020(44):104-105.

[2]刘慧芝.新会计准则下综合性政府补助财税处理分析[J].财经界,2020(30):236-237.