探讨机械制造企业内部控制及对策

探讨机械制造企业内部控制及对策

郭立

身份证号：320382199003065595

摘要：面对我国经济发展的日益蓬勃，各个领域也迎来新的时期，而在这一过程的中机械制造企业也紧跟时代步伐，因此要不断加强企业内部控制管理工作。一个有效的企业内部控制管理体系，可以帮助企业对隐藏在其中的经营或财务方面的风险进行及时的了解，从而促使企业采取适当的应对措施，尽可能地避免与之有关的风险，或将风险所造成的危害降到最低。目前，企业财务管理工作的复杂性正在逐渐增加，一个好的企业内部控制管理体系可以帮助企业的财务管理工作顺利地进行，进而提高企业财务管理工作的效率。

关键词：机械制造；内部控制；企业管理

引言

在复杂的经济环境中，市场的竞争激烈程度不断加剧。为了适应于国内外的市场竞争需求，近年来我国企业对于内部控制的工作有了更多重视，取得了一定的成果。在2006年，我国财政部成立了“企业内部控制委员会”，这就开启了企业内部控制的规范化建设。指导规范以及各类相关文件的发布，为我国企业的内部控制规范化建设提供了方向性的指导，促使内部控制的作用得到了更为有效的发挥。在当前的环境下，不同类型的企业中已经形成了符合企业特色的内控管理机制。

1企业内部控制存在的问题

1.1企业不重视内部控制

大多数企业不重视内部控制，首先，部分企业虽然建立了内部控制体系，但只有其形，没有将其实质作用发挥出来。其次，特别是大部分中小企业没有建立内部控制。其根本原因是企业没有从只重视经营的观念转变过来，主要把精力放在经营业务上，忽视了内部控制，不重视内部控制体系建设，导致企业在经营过程中，出现各种舞弊风险，如侵占企业资产等，让企业遭受重大财产损失。

1.2内部环境建设亟待改善

机械制造企业和多数国内工业企业一样，一开始的关注点大多放在企业的经营方面：例如使利润最大化，企业执行内部控制制度的时间并不长，加之管理者理念较为保守，不够先进，员工素质、文化水平等因素的影响，内部控制实施起来还存在一定的障碍。例如，总经理或者说管理层对内部控制的认识不够全面，他们并没有将内部控制制度落实到全体员工，造成内部控制流于表面，形式化现象严重。这必将影响企业的长远利益，最终导致经营成果差强人意。其次，管理层的观念应当及时转变，在现今的经济形势下，领导不再仅仅局限于对下属员工的控制，更重要的是对全体员工的约束。试想在一个企业内，领导独掌大权，一个人说了算，如何能集思广益。内部控制执行力度不够的一部分原因是管理层将自己排除在内部控制体系之外，没有做到和全体员工保持一致，对自己放松要求，这样不能以身作则的态度往往会引起员工不满，从而造成内部控制体系成为一盘散沙，毫无聚拢性，极大降低企业的运行效率，增加企业的营运成本。内部控制的约束制衡作用难以更好发挥，必会影响企业的长远发展。

2优化机械制造企业内部控制管理的策略

2.1加强对企业内部控制管理制度的认识

随着我国企业的发展，内控制度建设也越来越受到重视。如果企业的有关工作人员对企业的内部控制管理系统没有特殊的认识，通常就无法很好地进行内部控制的工作，从而很难充分地发挥内部控制的重要作用。所以，在制定企业内部控制管理制度的时候，企业的管理人员应该对其进行更多的宣传，让每一名员工都可以对其拥有更多的认识，并将其与企业的利益相结合，对那些不愿意与企业内部控制管理合作的员工，应该进行相应的惩罚，让他们在工作的时候能够主动地与企业的内部控制管理进行合作，从而提升企业的内部控制管理效能。

2.2优化工艺设计降本的有效控制

就机械制造企业的原材料来说，容易对成本造成影响的有两大因子，一是物料质量不合格；二是物料供应不及时。当物料质量不合格时，会造成较多的不良影响，包括增加生产成本、生产操作的难度提高、生产效率降低、产品品质不稳定、交货期延误、客户抱怨。当物料供应不及时，容易出现运营成本增加、生产计划混乱、生产效率降低、生产成本增加。以机械制造企业的优化工艺设计降本为例来说，为实现预期的成本控制管理目标，可从三个方面着手。一是优化产品设计，秉承ECSR的原则，将不必要的结构取消、细小的结构合并、整体结构重排、复杂的结构简化；二是要不断提升材料的利用效率，可以从产品设计优化、工艺革新、工艺优化这三方面着手。以工艺革新为例，机械制造企业应重视新型工艺的应用，借助新型工艺提升产品的加工精度与质量水平，努力减少材料损耗；三是实施材料的标准化作业管理，重点从加工内容、加工时间、质量要求、质量检查、物料描述、产品审批这些方面着手，始终确保原材料的生产加工处于良好状态，生产质量处于可控状态。

2.3强化对资金资产舞弊和错报风险的识别及控制

首先，在控制资金资产管理方面，以侵占资金资产、粉饰财务报表等为风险导向，针对由此发生的系列舞弊行为（如：盗用印鉴、私签支票；对原始凭证进行篡改、伪造或销毁；隐瞒、截留或侵占收入；违规提现；设账外账；资产私用等舞弊行为），设计好内部控制关键节点、流程和相关内控规定。应当检查测试不相容岗位的相关内部控制流程及控制措施是否有效，必须确保不相容岗位有效分离，确保资金资产交易真实，确保账账、账证和账实一致。其次，在控制资金资产活动账户和财务报表列报方面，应当充分关注资金资产具体项目（如：货币资金、存货等）账户核算的金额是否准确、确认时点是否恰当、金额计量方法是否合理及列报错误风险；应当充分关注各项资金资产管理（如：银行账户管理、支付与授权审批管理、担保管理等）控制措施的有效性；应当充分关注违规占用资金（如：大股东违规借款、违规投融资、违规担保等）的风险，要严格审核并追踪、预警和披露。

2.4明确控制目标，优化内部控制环境

企业的内部控制环境，对于内控工作的各个程序以及参与内控工作的人员，均会产生影响。在经济以及外部市场、内部管理变化的推动下，企业的不同阶段的具体内控目标可能会产生变化。为此，要明确内控的目标，创造出合理的内控环境氛围。一般而言，在企业的发展目标设置上，需要分别设置长期的发展目标以及短期发展目标，短期目标会内属于长期目标。控制目标的设置，同样如此。长期的目标通常较为宏大、宽泛，对具体工作的影响有限。明确不同周期中的具体目标，是优化内部控制工作的要点。可结合不同部门以及各部门中不同岗位的具体业务内容，对内控目标的信息进行分解，这种方式有助于员工了解到自我工作与长期内控目标、短期内控目标之间的联系，促进企业全员积极参与到内控的工作当中，构建起主动、积极、高效、具体的内控工作环境氛围。

结语

有效的内部控制是企业进行资源最优配置、以最小成本换取最大价值的重要保障。如何提高企业内部控制的有效性，并使内部控制实施的成本最经济，是值得我们深入研究的永恒课题。本文针对目前企业内部控制存在的问题，从重视内部控制，强化风险管理意识，针对缺陷，完善七个内部控制重点领域，充分发挥内部控制评价的作用几个方面提出了建议和改进措施，希望对企业健全内部控制体系有一定的借鉴意义。

参考文献

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