数电发票背景下企业的财务流程再造

数电发票背景下企业的财务流程再造

胡,箫

华昆工程管理咨询有限公司  云南 昆明 650051

摘要：随着数字化、智能化在我国大力发展和各行各业的广泛运用，发票电子化改革也势在必行。从2021年末开始试行的数电发票，无疑将发票电子化改革推向新高度，也对企业的账务、财务管理模式提出新挑战。本文介绍电子发票发展历程，分析企业面临的挑战，从成本侧、收入侧、会计档案归集等几个方面进行流程再造，以节约企业成本、提高企业自动化能力、与时代接轨。

关键词：数电发票；企业；财务；流程再造

1 电子发票发展历程

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据、国家税收的载体的工具。在我国，发票的发展历经了几个阶段，才演变到现今的数电发票。

1.1探索阶段

在2009年，国家税务总局印发了《关于印发<全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》（国税发〔2009〕142号），其中明确提出了“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，这是发票与互联网技术的首次融合，但文件中重点规范简并票种、统一式样，对网络开具发票，仅规定了“有条件的地区可以在建筑安装、房地产、农产品收购、机动车销售等行业开展“网上在线开具发票”试点，提高开票信息采集和应用能力，努力提高发票管理的信息化水平。”从这个文件开始，我国迈出了信息化发票的第一步。

1.2试点运用阶段

2012年，“营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，自此拉开了轰轰烈烈的“营改增”序幕。2016年5月1日起，营业税改征增值税试点全面推开。营业税改增值税这项改革，把全社会、全行业纳入流转税制度，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，也为电子发票改革打下基础。同年，国家发改委等八部委联合发布《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》，其中明确提到“开展网络（电子）发票应用试点，推动基于电子商务交易、在线支付、物流信息的网络（电子）发票应用。”2013年，国家发改委又发《关于进一步促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》，要求变为“加快网络（电子）发票推广与应用”，同时增加了“推动电子商务企业会计档案电子化试点工作”，要求财政部修订完善《会计档案管理办法》，研究完善电子会计档案管理制度，推进电子会计档案在电子商务领域中的应用”。这表明发票电子化的工作开展迫在眉睫，国家即将大力推行，并同时推进与之配套的会计档案电子化改革。基于以上背景，2015年8月，北京、上海、浙江、深圳4地正式开展增值税普通发票电子化试点，到2015年12月，增值税普通发票电子化推广至全国；2020年9月，宁波、石家庄、杭州开展增值税专用发票电子化试点，2021年1月推广到25地试点，并将受票方试点推广至全国。可以说2012-2021这9年间，是发票电子化改革的高速发展、快速推进的阶段。

1.3数电发票阶段

数电发票，全称为“全面数字化电子发票”。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出,‘2025年基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化”。2021年12月，数电发票开始试点，内蒙古、广州、深圳、佛山、上海等地先后发布《关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》，这标志着我国的发票电子化改革正式进入全面数字化阶段。

数电发票依托全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供数电发票的开具、交付、查验等服务，实现了发票全领域、全环节、全要素电子化。数电发票和传统发票相比，有如下几个特点：第一，内容简洁，没有联次：简化了购买方和销售方的信息，无需填写地址、电话、开户行仅需填写纳税人名称和识别号，减少了开票的录入时间和核对时间；没有联次，不用再担心抵扣联丢失；第二，开具更简便、操作人性化：无需税控设备、无需办理票种核定、无需领用数电发票，使用电子发票服务平台，即可实现电脑、手机等渠道直接开票。对特定行业，左上角显示业务类型，同时会自动提示，例如开具运输服务发票，则开票时候自动弹出起运地、到达地需要填写；不动产租赁费发票，自动弹出备注栏所需填列的相关信息，不用再担心未填写备注栏信息导致需要退回重开的情况。第三，去版式：数电发票可以选择以数据电文形式交付，破除原始的PDF、OFD等特定的版式要求；第四，去介质：实行赋码制，取消特定发票号段申领，发票信息生成以后，系统自动分配唯一的发票号码，实行授信制，自动为纳税人赋予开具金额的总额度，不限张数，只限总额；每月根据额度使用情况，系统会自动调额，无需现场申请。

2 数电发票改革给企业带来的挑战

2.1业财税一体化的压力

对于使用传统记账模式的企业，未来将会承受巨大压力。传统模式记账，财务软件和税务系统、银行系统不关联，在纸质发票时代，需要会计审核、出纳录单付款、会计做账等各环节。但随着发票电子化改革，在电子发票时代，在核算时需要完成国内旅客运输发票计算抵扣、电子发票验真、查重等几个环节，还需要在增值税发票平台勾选认证。到数电发票环节，如果仍然沿用传统记账，又需要到平台勾选入账。如果企业仍然不进行流程改造、业财税一体化联动，将持续造成基础工作量大、人工成本高，且工作枯燥、成果平平。

2.2财务人员的能力转换

传统记账模式下，财务人员多是“账房先生”的角色，只管记账、做账。但在发票电子化改革的推进下，财务信息数据化、财务档案电子化是大势所趋，未来的“账房先生”需求越来越小，对财务人员能力提升的要求就越来越高，财务人员应当转换角色，积极参与到管理当中，做好数据分析、经营管理分析，提高站位，为企业发展决策提供参考。

3财务流程再造

3.1成本侧流程再造

传统模式下的成本核算流程是业务人员进行经济活动，取得发票，填写报销单，连同发票、其他附件一起交到财务部，财务人员对经济事项合理性、票据合规性进行审核，同时需要对国内旅客运输发票计算抵扣、对电子发票真伪查验、借助服务商对发票查重校验，然后编写分录、制作凭证；出纳根据流转过来的单子，在网银系统录入付款信息，进行付款。而在数电发票的环境下，企业建立ERP系统，系统的发票池与电子发票平台打通接口，报账人通过ERP报账系统勾选到自己需要报销的发票，填列信息、提交流程后，通过各个层级审批，审批环节完毕后自动将该发票勾选入账，回传到电子发票平台同步；需要认证抵扣的专用发票也同理自动同步。会计只需要查看经济事项的合规性、检查会计科科目正确性，大大减轻工作量。审核完毕的单据通过接口传送到银行系统，出纳进行复核付款，节约了手工录单的成本。

3.2收入侧流程再造

出纳在电子发票平台开票后，推送到ERP系统，会计每月导出开票明细，进行分类、制单、入账，不用再逐张整理发票，全部电子化完成。

3.3电子档案归档

传统的归档模式是仅归档纸质材料，电子发票推行以后要求企业同时保存电子档案，很多企业只能电子和纸质双归档，以纸质材料为主，同时归集电子发票原始PDF或OFD存档。但随着数电发票的全面推行，在未来可能实现所有发票都以数电发票的形式交付，纸质发票退出历史舞台。届时会计档案可以全部实现无纸化归档：数电发票从税务系统自动同步到ERP，生成影像；单据信息、审批流程在审批结束后自动生成影像；其他附件可以报账时扫描上传或拍照上传；凭证自动生成影像，组成一份会计档案。所有会计档案归集在企业的服务器，不仅可以实现无限期保存，还大大节约空间成本和管理成本。

结语

数电发票时代的到来，标志着“以数治税”开始推行，未来的监管会更加透明，对企业管理剔除的要求更高。提升数字化、智能化管理能力迫在眉睫，如何通过流程再造降低企业成本、把管理精力放在真正需要的地方，都需要企业不断学习、不断改进，才能立于不败之地，不被时代的洪流所淹没、所淘汰。

参考文献：

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