数字化审计的模式创新与能力发展研究

 数字化审计的模式创新与能力发展研究

闵文

国网荆州供电公司，  湖北省荆州市，  434000

 摘要：随着大数据、云计算、人工智能技术的发展，改变了传统的工作模式与生活模式，为我国商业化发展提供了技术支持，我国经济体系也因此发生了巨大的变革，传统的经济模式已经不能满足当下时代发展需求。信息化时代对于审计工作提出了更高的要求，为了能够推动审计模式信息化进程，需要加强对经济环境与大数据特点的研究，探索数字化审计模式，同时注重数字化审计能力提升。基于此本文专门针对数字化审计的模式创新与能力发展进行研究，以供各界同仁参考。

关键词:数字化;审计模式创新;能力发展

伴随社会经济不断发展，我国经济模式发生了巨大转变，数字化是当前我国经济发展的主流趋势，各个行业与领域均朝着数字化工作模式转变与发展。为了能够更好的适应社会发展，需要加强审计工作模式数字化转变，同时积极探索数字化审计创新能力发展提升途径，借助数字化审计模式创新与能力发展推动审计工作与时俱进，为企业财务工作信息化发展提供支持，满足信息化时代发展对审计工作的需求，推送企业良性发展。

一、数字化审计模式创新与能力发展的必要性

    伴随社会科学技术发展，大数据、云计算、人工智能等多种技术随之衍生，为社会经济转型提供了技术支持，各个行业与领域纷纷朝着数字化转型与发展，于此同时也推动了审计工作模式创新，实现数字化审计模式转变，是时代发展的必然趋势。是确保审计工作高效、科学开展的重要措举，能够有效提升审计工作的效率与质量，推动审计工作创新。在信息化时代不断发展中，逐步凸显了审计工作模式中的不足之处，传统的审计工作模式并不能够满足信息时代，海量信息处理需求，因此对审计工作模式创新十分迫切。在大数据时代环境中，审计工作中也会面临数据处理问题，如果依然沿用传统的审计工作模式，将不能发挥大数据的价值，不能保证审计数据准确性，无法为真实全面的反应出企业财务状况，制约审计工作的发展，审计工作主要是对经济活动进行监督，在大数据时代中各项工作逐步朝着信息化方向发展，需要审计工作模式也随之创新，为此应构建数字化审计模式，加强数据资源的应用与开发，不断提升审计工作水平，发挥审计监督职能，推动审计工作创新发展，满足时代发展诉求，这对于审计工作创新发展具有重要意义。

二、数字化审计模式创新挑战

    伴随社会信息化进程，对于审计工作提出了全新的诉求，需要审计工作模式基于时代发展革新，才能适应时代发展需求。信息化环境为审计工作模式创新带来了挑战。对审计工作模式分析能够发现，数字化审计工作有待完善，具体体现在以下方面;首先，当前审计工作中缺乏完善的计划管理数据库，审计工作具有一定的特殊性，完成一项审计任务往往需要花费较长工作时间，审计工作人员为了能够提升审计工作效率，常常会同时处理多项审计任务。但是这样操作，不但不能有效提升审计工作效率，还造成了审计工作处理混乱问题发生，造成此问题的因素在于没有对审计工作科学规划，因此导致审计工作中频繁出现失误。其次审计业务组织管理有待完善。当前数字化审计处于初步建设阶段，因此很多业务组织，没能与现代技术实现结合，在部分企业中，有些审计工作仍然需要运用传统的审计方式处理，这样的情况导致各项信息技术没能充分应用。最后，审计工作缺乏前瞻性，当前企业中所开展的审计工作多数以事后审计为主，运用资料审理的方式开展审计工作，这种审计模式过于陈旧、落后，工作效率低，质量难以保证，最终导致审计资源浪费，制约了审计工作进一步发展。

三、数字化审计模式创新

（一）完善审计理论与准则的

审计工作具有一定的严谨性，审计工作需要严格按照行业准则制度，与法律法规等理论基础进行开展，伴随大数据时代的来临，改变了我国经济体系，市场经济越发复杂，这也使得审计工作环境更为复杂，极大地提升了审计工作难度，为了能够适应市场环境不变化，顺利开展审计工作。需要基于市场经济变化，对审计理论与准则进一步完善。为此在创新审计模式过程中，应加强对市场环境与大数据特征的分析，基于以上对审计工作准则制度与相关法律法规进行完善，通过建立完善的审计制度，将大数据与审计工作有效集合，构建与大数据时代相匹配的审计准则与制度，实现对数字化审计工作模式构建的约束与规范，推动数字化审计模式构建顺利开展。

（二）重新界定审计对象外延

随着信息时代的到来，大数据技术在审计工作中的应用越发频繁，在大数据技术应用中审计工作模式发生了重大转变，大数据的应用为审计工作模式创新提供了机遇，于此同时也提升了企业数据风险。如果在审计工作中一旦出现风险，将难以发挥审计作用。为此，在构建数字化审计模式过程中，应立足于市场经济环境为背景，对审计工作外延进行重新界定。在信息时代环境中，构建数字化审计模式离不开信息系统构建，需要构建信息系统才能实现审计工作数字化转化，而要想保证 信息系统能高效运行，就需要对审计范围进一步扩大，经被审计单位的各项业务数据有效输入信息系统中，借助信息系统实现数字化审计工作模式构建，在信息系统中对被审计单位的各项事项进行全面管控，实现对被审计单位综合评估，确保审计结论的有效性，扩展审计职能，发挥数字化审计模式的监督作用。

（三）构建数字化审计模式

大数据时代不断发展中，审计工作数据处理内容不断递增，而传统的审计模式并不能够满足当前时代发展诉求。为此应进行数字化审计模式构建，加强对大数据特征的研究与分析，综合考量市场经济环境、大数据技术发展动态、企业审计工作需求等多方情况，进行数字化审计模式构建，加强AO的应用，借助电子数据审计对被审计单位中的各项经济活动进行全面分析与监督，实现智能化审计监管，提升审计工作精准性与全面性，发挥审计工作职能，推动审计工作智能化进程。在构建数字化审计模式中，需要注重信息化审计能力提升，同时做好审计信息系统安全管理工作，加强安全技术的应用，借此提升审计信息系统安全性，保证审计信息系统数据真实、可靠，降低企业审计风险，杜绝假账真审问题发生。

（四）审计工具的革新

随着社会信息化进程，审计工作中需要处理的信息数据不断增加，传统的审计工作已经不能实现这些数据的处理，因此应加强数据信息的应用与开发，为了能够保证数据信息有效应用与开发，需要对传统审计模式进行革新。大数据是重要的资源，要想实现大数据资源的有效应用，需要运用有效的工具，将其进行收集、整理、应用。因此，审计单位应加强对当前市场经济环境的研究，基于时代发展视角，加强信息技术的应用，运用大数据技术代替传统的审计工作方法。积极探索大数据技术，根据分析审计目标，实现关联事项数据的挖掘，在众多数据中提炼与审计相关的信息，加强数据信息的提炼与应用，为审计工作开展提供数据支持，促进审计工作数字化转变。此外，积极突进持续审计方法，借助此种方式，将与审计证据向关联的数据统一，促使审计结论更加科学合理。

（五）对专业审计人员培训

审计工作人员是开展审计工作的主体，其专业素质与专业能力决定了审计工作质量与效果，在信息化时代对于审计工作提出了更高的要求，对于审计工作带来了一地的冲击，在信息时代中要想实现数字化审计模式构建，发挥审计工作监督职能，需要注重审计工作人员专业能力与专业素质的同步提升。为此审计单位应根据信息时代发展诉求，为审计工作人员开展培训，注重审计工作人员数字化能力培养，如熟悉数字化审计工作流程与办公方法，能够灵活运用信息技术开展审计工作，具备运用大数据技术处理审计工作的能力，于此同时应加强对审计工作人员职业素质教育，明确审计人员岗位职责，鼓励审计人员不断学习新型职业技术，能够根据时代发展不断自主更新理念与技术，在海量数据中有效提炼有效信息，不锻提升审计人员信息化办公能力，保证审计结论的准确性。

（六）完善审计风险管理体系

在经济转型背景中，我国经济模式产生了巨大的变革，这一环境使得审计工作环境越发复杂，提升了审计工作风险系数，导致审计工作面临战略风险、会计风险、经营风险等。因此对提升审计风险管理至关重要，是企业良性发展的关键。如果不能有效控制审计风险，将造成审计失效，最终不能发挥经济监督职能，影响企业良性发展，为了能够推动审计工作创新发展，更好立足于复杂的市场环境中为企业持续发展提供审计支持，需要进一步完善审计风险管理体系，建立审计风险管理机制，在开展审计工作之前对设计工作进行全面评估，针对审计工作中存在的风险因素，制定发现预防对策，以此降低审计工作风险系数，发挥审计监督职能。此外，应基于市场经济环境与企业自身发展需求，对审计流程进一步完善，保证审计工作开展能够严格按照工作流程开展，发挥审计工作监管职能，降低审计工作风险系数，促进数字化审计模式进一步转变。

四、数字化审计能力提升策略

（一）基于数字化管理模式，提升审计管理和质量控制能力

在信息化时代要想切实提升数字化审计能力，应将各个审计工作流程进行数字化转化，如将审计技术编制、资源配置、组织管理、质量控制及成果运用等各项审计工作环节进行数字化转化，推动审计管理逐步朝着集中化方向转变，推动个审计工作信息化开展，不断提升审计 工作管理效能，发挥数字化审计工作模式构建优势。例如，在某电力企业中，根据政府规定在内部构建OA系统，借此实现了审计工作的数字化、信息化转变。审计工作人员只要运用本人身份进入OA系统变能够实现各项审计工作的操作，借助系统功能实现审计文书管理、审计计划项目编制和审计项目组织管理，应用审计管理系统对各项业务进行统一组织与管理，大大提升了审计工作效率与质量，并且具有易于维护的优势。

（二）基于数字化审计模式开展审计工作，不断提升数字化审计业务能力

为了能够发挥数字化审计模式构建优势，进一步提升审计工作能力，应加强对数字化审计模式的推广，在审计单位内部加强AO的应用，在审计工作中运用电子数据审计开展个项审计工作，实现对被审计单位财务收支经济活动的信息化处理，真实的体现财务经济活动，充分发挥数字化审计效应。应在现场审计工作中借助AO系统构建数字化作业平台，并对应开发小型应用软件，借此推进现场审计工作逐步朝着智能化转变。

（三）构建联网跟踪审计模式，提升对重点行业实时监督能力

在经济转型背景下，经济体系发生了巨大的转变，为审计工作带来了挑战，在此环境中需要构建数字化审计模式，同时不断提升数字化审计能力，为此保证数字化审计工作更好地开展。为了能够提升数字化审计能力，可以加强在线审计与实时审计等联网审计方式的应用，借助数字化审计模式构建为基础，进一步开展预算跟踪与联网核查，借此实现审计工作模式的进一步转变，提升数字化审计能力。而要想实现数字化审计模式的构建，需要在项目审计中，加强地税、财政、社保投资网络系统的有效应用，对联网审计经验进行总结，根据实际联网审计工作需求，丰富现有联网审计方法，加强对联网审计环境中审计组织方式、管理方式、制度规范的总结，基于总结进一步优化与创新，借此形式有效强化数字化审计监督职能。

（四）基于信息系统审计模式，提升系统审计能力

为了能够发挥数字化审计模式构建作用，需要注重系统审计能力提升。因此需要进一步加强信息系统审计工作力度，根据各专业开展审计工作，对被审计单位中的信息安全、系统功能、建设项目经济性等重点环节实现系统审计，加强对审计单位信息化环境下内部管理与控制，不断提升信息环境下建设项目的经济效益，确保审计所需数据的可靠性，借此方式降低审计风险。

五、数字化审计模式创新构建成效

（一） 保证审计管理科学高效

实现数字化审计模式构建，能够借助信息化系统更为全面的开展审计工作，有效提升了审计工作效率，使审计工作更加科学，是审计工作未来发展的主要趋势，确保审计工作按照系统流程科学开展。

（二）强化审计质量和效率

随着社会信息化进程，我过正式进入了信息化时代，信息技术在各个行业与领域中均得到了广泛应用，同时突进了审计工作数字化变革，数字化审计工作模式构建，减轻了审计工作人员的工作量，优化了审计工作流程，使审计工作更为高效。审计工作人员只需登录AO系统，借助在线分析企业数据，便能掌握企业经济状况，借助远程审计功能，开展审计工作，极大地节约了人力与物力，切实提升了审计工作效率与质量，为企业设计工作模式创新提供了极大地支持，充分发挥了数字化审计模式构建优势。

（三）提升审计工作时效性

构建数值化审计模式可以借助远程交互功能实现审计定稿，借助审计管理系统对审计报告结论进行在线审核，提升了审计结论决定的发布速度，突出了数字化审计工作的时效性。

（四）促进审计高层次发展

数字化审计模式构建，促进企业内部各项工作与数字化技术有效集合，提升了企业内部整体工作效率与信息化水平，提升了审计结果发布速度与审计结构提炼速度，推动了审计工作的高层次发展。

结束语：综上所述，数字化审计模式创新需要对审计理论与准则进一步优化与完善，建立与数字化审计工作模式匹配的审计理论与准则，对数字化审计模式构建 进行规范与约束，推进数字审计模式构建顺利开展。加强对市场环境的研究与分析，对审计工作外延重新定位，扩大审计工作范围。根据大数据特点，优化审计工作模式，提升审计信息可靠性。对审计工具进行革新，采用持续审计方法，保证审计数据关联性。完善审计风险管理体系与机制，降低审计工作风险系数，实现数字化审计工作模式转变，充分借助信息技术开展审计工作，不断提升审计管理与质量控制能力，强化审计业务能力，加强对重点审计环节的实时监督，充分发挥数字化审计模式构建优势，强化数字化审计能力，对企业各项经济活动有效监督，促进企业良性发展。

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闵文，女，汉族，籍贯：湖北仙桃；生于：1993-03，工作单位：国网荆州供电公司，单位省市：湖北省荆州市，单位邮编：434000；研究方向：数字化审计。