华英农业公司内部控制研究

华英农业公司内部控制研究

李万舟

北华大学 经济管理学院  吉林 吉林 132013

摘 要：伴随社会主义市场的发展，中小企业之间的竞争也逐渐白热化。内部控制作为企业的一项重要制度设计，有效地保证了企业会计信息的真实有效性。企业是否能生存下去，内部控制起到了至关重要的作用。本文结合国内外文献，从内部控制五要素的视角，分析华英农业公司内部控制存在的问题，并给予相应的建议。

关键词：华英农业公司；内部控制；风险评估

引言

内部控制是企业赖以生存与发展壮大的基本条件。近些年来，由于国内外企业丑闻频频发生，讨论企业内部控制的浪潮再一次被掀起。内部控制的失败，致使企业遭受到重大的损失。为解决这一问题，本文从内部环境、风险评估、控制活动、内部监督四个方面，剖析了华英农业公司的内部控制现状，出现的问题及应对的措施。为中小企业内部控制管理，提供了一定的参考意义。  

1华英农业公司概括介绍

河南华英农业发展股份有限公司成立于2002年01月30日，法定代表人为曹家富。主要经营樱桃谷鸭的养殖和加工，加速实施一体化发展战略，快速整合上下游，现已形成饲料生产、羽绒及羽绒制品加工等综合经营的畜牧公司。公司做到以消费者为中心，对原料采购、物流加工、产品营销等关键环节进行有效的控制，为消费者提供健康营养的食品。

2华英农业公司内部控制存在的问题

2.1社会责任意识淡薄

华英农业控股子公司因严重环保违法行为遭到了行政处罚。该处罚信息于2021年1月7日被相关监管机构披露。公司养殖场项目于2019年8月25日开始投产使用，生产时间为十三个月，出栏肉鸭数量不少于五十八万只。至2020年9月26日尚未开展验收监测，未通过环保竣工验收。华英农业公司的社会责任意识薄弱，对环保投入不够，导致污染，不仅给公司带来了巨大资金经济损失，还破坏了企业的形象，对企业十分不利。

2.2缺少严密的筹资计划

在华英农业公司内部控制自我评价报告中可以看到，公司针对筹资及投资活动制定了诸多筹资及投资管理活动。但是，管理层仍然不能根据有关规定来实施上述系统。发现的重大资产流程单证并不齐全，无法支持资产存在及权利义务认定的情形。该问题影响了财务报告中有关项目的正确列报，与之有关财务报告内部制度执行失效。公司在风险评估上未能很好的权衡收益与风险之间的关系，给企业造成了重大违约现象，给公司财务带来了重大损失。[1]

2.3公司资金控制活动不健全

表1-1华英集团偿债能力指标

数据来源：华英农业2020-2021年年报

根据上述表1-1指标中2021年流动比率=1.42<2,，表明华英农业企业的短期偿债能力将面临较大风险。此外，2022的情况和2021年的情况如出一辙，这意味着公司的债务偿还风险增加了。[2]这就会影响公司运营的管理层耗费大部分时间精力去筹资，以应对企业还债，同时还会加大公司融资的困难度，并增加了临时或应急融资的成本，从而影响公司的获利能力。[3]分析出现这样状况，可能是因为企业欠缺融资活动中的风险意识，或者营运资本的管理活动不健全所造成的。

2.4公司内部监督不健全

2020年5月30日，华英公司发布公告，控股股东河南省潢川华英禽业总公司，截至2019非经营性资金占用余额为46,643.37 万元，截至审计报告日，控股股东以实物资产及其他方式合计冲减上述占用金额 37660 万元。然而，华英农业在2019年一季报、三季报内却均表示公司报告期内不存在控股股东及其关联方对上市公司的非经营性占用资金。由于华英公司内部监督机制的不健全，导致控股股东非法占用资金4.7亿，季报却无披露。

3改进华英公司内部控制的建议

3.1建立责任危机处理机制

首先，企业必须确立危机处置责任体系，针对影响公司对外形象和企业发展的重大突发件，要在第一个时间内尽快处置，将公司经济损失减至最小化程度；其次，关于发生对公众信任、消费者选择形成严重负面影响的事项，将由单位负责同志在新闻媒体上进行解释和道歉；最后，公司管理层应当保持顺畅的交流渠道，及时反馈、交流和解决平时的小问题，防止产生大问题。

3.2制定严密的筹资计划

制定严密的筹资计划，首先，财务部门须严格按照国家核定的融资方法，制定严格的投融资计划。其次，企业严格依照国家规定权限和投融资计划，筹集资金。最后，采用银行贷款方法投融资的，必须同相关金融部门进行洽商，确定相应的权利与义务，以及违约责任等内容，各方进行普遍共识后，双方签订了贷款协议，并据此办理有关的贷款业务。

3.3提升资产利用率

资金管理的开展中必须加强对现金的合理的使用，同时还必须进一步的完善企业资金管理，注意对现金运用情况的预测与设计，并注意资金运用效果，建立合理的资金运用规划，如此就可以提高企业资金运用效果的提高了。[4]对企业的资金管理中必须保证企业的折现，企业也必须拥有一定的价值，当企业遇到偿债问题的时候可以及时将企业折现，从而促进了华英农业企业良好的资金运营。

3.4实行内部审计监督

全面审查公司的生产和运营行为，制定公司内在的审计规划，并定时开展工业生产企业经营审核、企业内部管理专门审核和专项调研等，重点对公司董事会、高层管理者以及下属单位负责人的廉政执业情况、规章制度的贯彻情况、企业内部管理的实际效果等方面开展监察检查，并向股东以及经理层提供管理意见。内部审计机构还必须受到国家审计委员会的监督指导，定期并应需要向股东及其内部审计委员会成员、监事、管理人员汇报工作。

4结论

加强内部控制管理是企业发展的必然趋势，是保证会计信息真实完整的有效手段。本文对华英农业公司内部控制中存在的问题进行了梳理，阐述了该公司现阶段存在的不足，在此基础上提出几点具体有可行性的对策。对于推动我国中小企业内部控制的发展具有重要意义。

参考文献

[1]龚正越.农业企业内部控制优化管理研究[J].财务管理研究,2021(12):141-145.

[2]霍力岩.美的集团偿债能力分析[J].合作经济与科技,2018(21):166-168.

[3]曹娜. *ST华英财务困境治理研究[D].中原工学院,2022.

[4]吴军海,陈丽卿.公司偿债能力分析——以恒大地产为例[J].哈尔滨学院学报,2018,39(10):62-65.

作者简介：李万舟 (1998-)，男，汉族，河南省信阳市固始县人，北华大学在读硕士研究生。