基于风险管理的商业银行内部控制研究

基于风险管理的商业银行内部控制研究

菅凤玲

江苏银行股份有限公司杭州分行，浙江 杭州310000

摘要：本文以商业银行为研究对象，以风险管理为切入点，探讨了商业银行内部控制的现状和问题，并提出了基于风险管理的商业银行内部控制改进方案。首先，通过对商业银行内部控制的理论分析，归纳出了商业银行内部控制存在的主要问题，其次，本文结合实际案例，分析了商业银行内部控制不完善可能带来的风险和损失,最后，提出了一系列基于风险管理的商业银行内部控制改进方案，希望本文的研究对商业银行提升内部控制水平、加强风险管理具有一定的参考意义。

关键词：商业银行；风险管理 ；内部控制

商业银行是现代经济社会中不可或缺的金融机构，其在国民经济中发挥着至关重要的作用。然而，在金融风险不断加剧的背景下，商业银行的内部控制问题日益凸显，如何加强内部控制、有效防范风险，成为了商业银行亟需解决的问题。

内部控制是商业银行保障资产安全、保持经营稳定的重要手段之一，也是银行经营管理的重要组成部分。然而，当前商业银行内部控制存在许多问题，例如单一的控制模式、缺乏对内外部环境的风险监控、缺乏风险管理意识和能力等，这些问题不仅影响了商业银行的经营效益，也给银行自身和社会带来了不可预测的风险。基于风险管理的内部控制是一种有效的内部控制方式，它能够从风险管理的角度出发，对银行的风险进行有效的管控和防范。因此，开展基于风险管理的商业银行内部控制研究，对于加强商业银行内部控制、保障银行资产安全、维护金融稳定，具有重要的理论和实践意义。

一、理论基础

1、风险管理理论

风险管理理论是基于风险管理的内部控制的理论基础。它强调风险是一种不可避免的存在，需要采取有效的措施进行管理和防范。商业银行作为金融机构，其业务具有较高的风险性，因此风险管理在银行内部控制中具有非常重要的作用。风险管理理论主要包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测等方面。

风险管理理论认为，风险是一种不可避免的存在，商业银行在开展业务时面临着多种风险，如信用风险、市场风险、流动性风险等。因此，商业银行需要采取一系列措施对风险进行管理和防范。

2、内部控制理论

内部控制理论是商业银行内部控制的基础理论。它认为，内部控制是一种管理活动，是为了保障企业财产安全、规范管理行为、提高效率和保证财务报告的可靠性。商业银行需要制定有效的内部控制制度，建立科学的内部控制框架，同时还需要加强内部控制人员的培训和管理，确保内部控制制度的有效执行。综合来看，基于风险管理的商业银行内部控制的基础理论主要包括风险管理理论和内部控制理论，这两个理论相互支撑，共同构成了商业银行内部控制的理论基础。

内部控制理论认为，内部控制是企业管理的一项重要活动，是保障企业财产安全、规范管理行为、提高效率和保证财务报告的可靠性的重要手段。商业银行需要建立完善的内部控制制度，确保内部控制能够有效地防范风险、保障银行资产安全。

二、基于风险管理的商业银行内部控制分析

（一）内容分析

基于风险管理的商业银行内部控制内容涵盖了风险识别和评估、风险控制、风险监测和反馈、内部控制制度建设、内部控制人员培训和管理等基于风险管理的商业银行内部控制内容涵盖了多个方面，包括风险识别和评估、风险控制、风险监测和反馈、内部控制制度建设、内部控制人员培训和管理、风险管理信息系统建设、外部监管和审计、风险文化建设、风险管理效果评估等。这些方面相互关联、相互作用，共同构成了基于风险管理的商业银行内部控制体系。通过分析，本文认为基于风险管理的商业银行内部控制涉及内容主要包括以下几个方面：

1、风险识别和评估

商业银行需要对各种可能面临的风险进行识别和评估，包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。在评估风险时，需要考虑风险的概率和影响程度，确定其重要性和优先级，制定相应的应对措施。

2、风险控制

商业银行需要采取一系列措施控制风险的发生和影响，包括制定风险管理政策、建立内部控制制度、制定风险应对方案、加强监管和审计等。在实施控制措施时，需要考虑控制成本和效益的平衡，确保控制措施的有效性和经济性。

3、风险监测和反馈

商业银行需要不断监测风险的变化和演变，及时进行调整和改进。在风险监测和反馈过程中，需要建立完善的风险管理信息系统和风险报告机制，确保信息的准确性和及时性，为决策提供科学依据。

4、内部控制制度建设

商业银行需要建立完善的内部控制制度，包括制定内部控制政策和规章制度、建立内部控制流程和机制、落实内部控制责任等。在内部控制制度建设过程中，需要注重制度的适用性和可操作性，确保内部控制制度能够有效地防范风险和提高效率。

5、内部控制人员培训和管理

商业银行需要加强内部控制人员的培训和管理，确保内部控制人员具备专业知识和业务技能，并能够有效地履行内部控制职责。在内部控制人员培训和管理过程中，需要注重培养内部控制人员的责任感和主动性，提高内部控制人员的专业水平和工作效率。

6、风险管理信息系统建设

商业银行需要建立风险管理信息系统，实现对风险的全面监控和管理。风险管理信息系统应包括风险识别和评估、风险控制、风险监测和反馈等多个模块，为风险管理提供科学依据。

7、外部监管和审计

商业银行需要接受外部监管机构的监管和审计，保证内部控制制度的有效性和合规性。外部监管和审计能够促进商业银行内部控制制度的不断完善和提高。

8、风险文化建设

商业银行需要加强风险文化建设，建立风险意识和风险管理理念。在风险文化建设过程中，需要注重推广风险管理理念，加强风险管理教育和宣传，营造全员参与、共同管理风险的良好氛围。

9、风险管理效果评估

商业银行需要对风险管理措施的实施效果进行评估，以调整和改进风险管理措施。风险管理效果评估应定期进行，反馈评估结果，为决策提供参考。

（二）方法分析

基于风险管理的商业银行内部控制方法包括风险评估、内部控制制度建设

商业银行需要对可能存在的风险进行评估。评估方法包括但不限于风险事件树分析、失效模式和效应分析、故障模式和影响分析等，通过对风险进行科学评估，制定合理的风险管理策略。

内部控制制度建设方法指商业银行建立完善的内部控制制度。建设方法包括但不限于制定内部控制制度的管理规范、明确内部控制的组织架构和职责分工、规范内部控制流程等，使内部控制制度建设能够符合商业银行的实际情况和特点；风险控制方法是商业银行采取有效的风险控制方法，以降低风险事件的发生概率和影响程度。控制方法包括但不限于制定控制策略和控制措施、建立有效的内部控制机制、对风险进行跟踪和监测等，以保证风险得到有效控制；内部控制人员培训和管理方法指商业银行需要加强内部控制人员的培训和管理。培训和管理方法包括但不限于开展内部控制人员培训、建立内部控制人员考核评价机制、加强内部控制人员的监督和管理等，以确保内部控制人员的专业能力和素质符合要求；风险文化建设方法：商业银行需要加强风险文化建设。建设方法包括但不限于制定风险文化建设规划、加强风险管理理念宣传和教育、建立风险管理文化浸润机制等，以提高全员风险意识和风险管理水平。同时商业银行需要建设风险管理信息系统。建设方法包括但不限于设计和建设风险管理信息系统、确保信息系统的安全性和稳定性、加强信息系统的维护和管理等，以提高风险管理信息系统的科学性和有效性。

三、案例分析

某商业银行在进行内部控制自评和外部审计时发现，存在贷款风险管理不规范、信贷业务风险管理不到位、内部审计体系不完善等问题，这些问题可能导致银行面临财务损失、声誉受损等风险。

（一）存在的问题分析

该商业银行在进行内部控制自评和外部审计时，发现存在以下风险问题：

1、贷款风险管理不规范：该银行在贷款业务中存在对借款人的还款能力、借款用途等方面的风险评估不足，贷款管理制度不完善，对贷款违约和不良贷款的处置不及时等问题，导致贷款风险难以有效管理和控制。

2、信贷业务风险管理不到位：该银行在信贷业务中存在信用风险、市场风险等方面的风险管理不到位，对信贷业务的全流程风险管理和控制不够严格，导致信贷业务风险较高。

3、内部审计体系不完善：该银行的内部审计体系存在审计计划不合理、审计范围不全面、审计程序不规范等问题，导致内部审计效果不佳，无法及时发现并解决潜在风险。

以上问题可能会导致该银行面临财务损失、声誉受损等风险，因此需要对其内部控制进行改进和优化。

（二）问题可能产生的后果分析

该商业银行内部控制导致的风险可能会产生以下后果：

1、财务损失：由于贷款风险管理不规范、信贷业务风险管理不到位，可能导致银行发生贷款违约和不良贷款等损失，影响银行的盈利能力和财务稳定性。

声誉受损：贷款违约和不良贷款等负面事件会影响银行的声誉和信誉，可能导致客户流失、品牌价值下降，进而影响银行的业务和市场地位。

2、法律风险：如果银行的内部控制不能有效管理和控制风险，可能会导致银行违反法律法规，受到监管机构的处罚和制裁，从而产生法律风险。

综上所述，这些后果可能会严重影响该商业银行的经营和发展，因此必须采取有效的内部控制措施，确保风险得到合理的识别、评估、管理和控制。

（三）改进方案及效果分析

该银行制定了基于风险管理的内部控制改进方案。首先，通过建立贷款风险评估模型和信贷业务风险分类管理制度，实现对信贷业务的全流程风险管理和控制。其次，加强对内部审计人员的培训和管理，建立内部审计人员的绩效考核和奖惩机制，提高内部审计的专业水平和效率。再次，加强对风险文化的培育和建设，强化全员风险意识，提高风险管理水平。

该银行通过基于风险管理的内部控制改进方案的实施，有效地降低了贷款风险和信贷业务风险，提高了内部审计的质量和效率，同时增强了全员风险意识和风险管理水平，保证了银行的稳健经营和可持续发展。

（四）案例结论

基于风险管理的商业银行内部控制是确保商业银行风险管理和控制有效的重要手段。在研究了该银行的内部控制后，得出以下结论和建议：

该银行在风险管理理论和内部控制实践方面存在一定的不足，导致贷款和信贷业务等方面存在较高风险；其内部控制自评和外部审计发现的问题主要涉及贷款风险管理不规范、信贷业务风险管理不到位和内部审计体系不完善；针对上述问题，该银行需要加强对贷款和信贷业务的风险评估和管理，优化内部审计体系，加强内部控制的监督和完善制度。

四、研究建议

关于商业银行如何做好基于风险管理的内部控制工作，本文提出几点建议：

1、制定和完善内部控制制度和流程

商业银行应制定并完善内部控制制度和流程，确保控制措施能够有效识别、评估、管理和控制风险。银行应注重内部控制制度的灵活性和适应性，随时对其进行修订和更新，以适应不同风险环境下的变化。

2、加强内部控制的监督和评估

商业银行应建立内部控制监督和评估制度，确保内部控制的有效性和合规性。银行应加强内部审计和风险管理部门的协调和配合，开展有效的内部控制评估和监督工作，及时发现和解决潜在风险。

3、提高员工的风险意识和内控意识

商业银行应通过内部培训和教育等途径，提高员工的风险意识和内控意识。银行应将内部控制工作纳入员工的日常工作中，并加强内部控制的宣传和教育，使员工在日常工作中更好地理解和遵守内部控制制度。

4、强化风险管理和控制

商业银行应强化风险管理和控制，包括建立风险评估机制、加强对风险的监控和分析、完善风险管理制度和流程等。银行应根据不同风险的特点，采取相应的风险管理和控制措施，确保银行的风险管理和控制工作得到有效实施。

参考文献：

[1]向彦臻. 基于风险管理的我国商业银行内部控制研究[D]. 长安大学, 2015.

[2]魏克哲. 基于全面风险管理的商业银行内部控制系统研究[J]. 财会通讯, 2014.

[3]沈全芳. 基于风险管理视角的我国商业银行内部控制探讨[J]. 理论导刊, 2010(5):3.