应收账款管理研究---基于信用风险控制目标

应收账款管理研究---基于信用风险控制目标

黄维霞

杭州腾策机电设备有限公司 ， 浙江杭州310004

摘要：应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分。信用风险控制是应收账款管理的重要目标。信用风险控制为目标的应收账款管理需要企业从多个方面入手，确保企业资金安全和经营持续性。本文基于相关理论基础，运用案例分析方法研究企业应收账款管理，希望有助于企业避免坏账损失，保障企业经营持续性和资金安全。

关键词：信用分析；风险控制；应收账款管理

随着市场经济的发展，企业应收账款管理日益重要，成为企业财务管理的重要组成部分。然而，应收账款管理中存在的信用风险对企业的资金安全和经营持续性构成了严重的威胁。因此，建立以信用风险控制为目标的应收账款管理体系，成为了企业财务管理的重要课题。

应收账款管理中的信用风险主要体现在客户的还款能力和还款意愿上。随着市场竞争的激烈化，一些客户为了获得更多的贷款，可能会隐瞒真实的财务状况，导致企业的应收账款无法收回，甚至出现坏账。此外，一些客户由于经营困难或其他原因，也可能出现逾期付款或无法按时付款的情况，进一步增加了企业的信用风险。

为了控制信用风险，应收账款管理应以信用风险控制为目标。首先，企业应制定完善的信用政策，明确客户授信标准，建立客户信用评估机制，掌握客户的还款能力和还款意愿。这可以通过客户信用报告、现金流量分析和财务比率分析等方式来实现，以此为基础，制定不同客户的信用额度和信用条件，建立不同级别的信用档案，控制客户的信用风险。

一、研究的理论基础

1、时间价值理论

时间价值理论是现代财务管理中的一项基础理论，也是应收账款管理中的重要理论之一。该理论指出了同一笔货币在不同时间点的价值是不同的，即同一笔款项现在的价值与将来的价值是不相等的。因此，在应收账款管理中，必须考虑时间价值的影响，以此为基础制定相应的账期和收款计划。

在应收账款管理中，时间价值理论主要是针对时间的影响，制定合理的账期和收款计划，以提高资金的利用效率；时间价值的影响主要表现在两个方面。第一，不同的账期会对应不同的贴现率，即在不同的时间点，同一笔货币的价值会有所不同。因此，在制定账期时，企业需要考虑到不同的贴现率，制定合理的账期和收款计划，以提高资金的利用效率。第二，时间的推移会增加收款的风险，因此企业需要加强对客户的信用评估和管理，及时催收逾期账款，避免坏账的出现，保障企业的资金安全。

2、信用管理理论

信用管理理论主要是针对客户信用评估和管理，通过建立信用管理体系，降低信用风险，提高应收账款的质量。信用管理理论是应收账款管理中的另一个重要理论，该理论主要是指对客户信用评估和管理的一系列工作。在企业销售商品或提供服务时，客户的信用状况是决定是否发放贷款的重要因素之一。因此，企业需要建立相应的信用管理体系，通过客户信用评估和管理，降低信用风险，提高应收账款的质量。

在信用管理中，客户信用评估是非常重要的一个环节。客户信用评估是指对客户的信用状况进行评估和判断，以此来决定是否授信给该客户，并制定相应的信用额度和信用条件。客户信用评估主要包括客户基本情况、财务状况、经营状况和信用记录等多个方面，通过对这些方面的分析和比较，确定客户的信用等级和信用额度，有效降低信用风险。

除了客户信用评估之外，企业还需要建立适当的信用管理制度，包括信用档案管理、信用审核和信用监控等方面。信用档案管理是指建立客户信用档案，记录客户的信用等级、信用额度、逾期次数等信息，以此来对客户进行信用管理。信用审核是指对客户的信用资料进行审核和核实，以确保客户的信用资料真实有效。信用监控是指对客户的信用状况进行监控和评估，及时发现客户信用风险，并采取相应的措施进行管理和控制。

二、概念的理论分析

1、信用风险

信用风险是指债务人无法或不愿意按时履行债务，从而给债权人带来的经济损失的风险。在商业交易中，信用风险是企业面临的重要风险之一。企业面临的信用风险主要来自于两个方面：一是客户信用风险，即客户不能按时支付货款或服务费用；二是自身信用风险，即企业不能按时支付债务或履行承诺。在这两种情况下，企业都将面临资金流动性的风险和经济损失的风险。

客户信用风险是企业面临的主要风险之一。在商业交易中，企业通常需要提供一定的信用期，以期获得更多的订单。然而，客户无法按时支付货款或服务费用，则会给企业带来一定的损失。为了降低客户信用风险，企业需要对客户进行信用评估和管理，包括客户信用档案建立、信用评级、逾期催收等工作。通过建立完善的信用管理体系，企业可以及时掌握客户的信用状况，降低客户信用风险。

自身信用风险也是企业面临的重要风险之一。在商业交易中，企业通常需要向供应商支付货款或服务费用，如企业无法按时支付债务，则会给供应商带来经济损失。此外，在向银行等金融机构贷款时，如企业信用状况不佳，则可能面临贷款被拒绝的风险。因此，企业需要注重自身信用管理，建立健全的内部控制体系，加强财务制度建设，保证企业资产负债表的健康。

在实际应用中，企业可以采取多种方式来降低信用风险。首先，企业可以采取现金交易或提高预付款比例等方式，减少信用期和信用额度，降低信用风险。其次，企业可以建立合理的信用政策，明确客户的信用评级和信用额度，并对逾期未付款的客户进行催收和追款。此外，企业还可以加强内部控制，规范财务制度和流程，避免内部造成信用风险。

2、应收账款管理

应收账款管理是企业财务管理中的重要组成部分，主要涉及到销售商品或提供服务后未收到相应款项的财务债权的管理和控制。应收账款管理的目标是提高应收账款的质量和回收率，保障企业的资金安全和流动性。在应收账款管理中，主要涉及到账期设置、账款催收、坏账预防和逾期账款管理等方面。

首先，账期设置是应收账款管理的重要环节之一。企业需要根据客户信用状况和市场竞争情况等因素，合理设置账期，以平衡企业资金的利用效率和客户的需求。在设置账期时，企业需要考虑到时间价值的影响，制定合理的账期和收款计划，避免过长的账期导致资金回笼不及时。

其次，账款催收是应收账款管理的另一个重要环节。在客户逾期未付款时，企业需要及时进行催收工作，以促使客户尽快支付款项。催收方式可以包括电话催收、邮件催收、短信催收等多种方式。此外，企业还可以采取优惠措施和惩罚措施等方式来鼓励客户按时支付款项，降低逾期账款的风险。

坏账预防是应收账款管理的重要内容之一。企业需要建立坏账预防机制，规范客户信用评估和管理、客户合同签订、账款核销等工作，降低坏账的风险。在客户信用评估和管理中，企业需要对客户进行全面的信用评估和监控，确保客户的信用状况良好。在客户合同签订和账款核销中，企业需要建立完善的内部控制机制，确保合同和账款的真实有效。

最后，逾期账款管理是应收账款管理的重要环节之一。在客户逾期未付款时，企业需要采取相应措施进行管理和控制，防止逾期账款变成坏账。逾期账款管理可以包括催收措施、法律手段等多种方式。企业需要建立逾期账款的管理制度，对逾期账款进行分类管理，及时采取相应的措施进行催收和处理。

三、案例分析

1、案例介绍：

该企业是一家以生产和销售高档钢铁产品为主的企业，主要客户包括国内外的大型建筑、汽车和机械制造企业等。企业成立十年来，一直秉承“质量第一，信誉至上”的经营理念，产品品质稳步提升，信誉得到了市场的认可。随着市场的不断扩大，企业的应收账款管理日益复杂化。

该企业的一个重要客户是一家汽车制造企业。该客户每年从该企业购买大量的高档钢材产品，占该企业销售收入的50%以上。然而，最近该客户逐渐开始出现拖欠账款的情况，由于这家企业的规模较大，且在该行业中的地位较高，该企业在最初时并没有过多地关注该客户的信用状况和账款回收情况。

但是，随着时间的推移，该客户逐渐出现了越来越多的账款逾期情况，最长的账款逾期已经超过了三个月。在此情况下，该企业开始认识到其存在的风险，包括资金流动性风险和信用风险。为了控制风险并降低损失，该企业开始采取措施，对该客户进行信用评估和管理，建立起更加完善的应收账款管理体系。

2、存在的问题分析

在该事件中，该企业存在的主要问题是缺乏对客户信用状况和账款回收情况的监控和管理。在与该客户建立商业关系之初，该企业并没有进行客户信用评估和管理，未能及时发现该客户的信用状况较为脆弱。随着时间的推移，该客户的账款逐渐逾期，最终导致了企业的资金流动性和信用风险。

此外，该企业的应收账款管理体系也存在不足之处。在该事件中，企业并没有采取有效的措施对逾期账款进行催收和处理，导致逾期账款不断增加，最终演变为坏账。此外，在客户信用评估和管理方面，该企业的标准和方法不够科学和规范，没有建立完善的客户信用档案和监控机制，对客户的信用状况进行全面评估和管理。

另外，该企业的账期设置也存在一定问题。在该事件中，企业给予该客户较长的账期，未能充分考虑该客户的信用状况和资金情况。这导致该客户在拖欠账款时拥有更多的时间和空间，增加了企业的信用风险和资金流动性风险。

3、案例结论

针对上述问题，该企业采取了一系列措施，建立起更加完善的应收账款管理体系。首先，企业加强了客户信用评估和管理，建立了客户信用档案和监控机制，对客户的信用状况进行全面评估和管理。其次，企业优化了账期设置，缩短了账期，减少了信用风险和资金流动性风险。此外，企业加强了逾期账款的催收和处理，建立了逾期账款的管理制度和分类管理机制，及时采取相应的措施进行催收和处理。最后，企业建立了坏账预防机制，规范了客户合同签订和账款核销等工作，降低了坏账的风险。

通过这些措施，该企业成功地降低了应收账款的风险，提高了应收账款的质量和回收率，保障了企业的资金安全和流动性。同时，企业也深刻认识到了客户信用评估和管理的重要性，进一步加强了对客户信用状况的监控和管理，提高了企业的信誉和竞争力。

四、研究建议

对于企业在应收账款管理中面临的信用风险和资金流动性风险，本文提出以下建议：

1、加强客户信用评估和管理。在与客户建立商业关系之前，企业需要对客户进行全面的信用评估和管理，了解客户的信用状况、资金情况、商业实力等方面，制定合理的销售策略和账期设置。同时，企业需要建立客户信用档案和监控机制，对客户的信用状况进行全面评估和管理，及时发现和处理风险。

2、规范账期设置和账款回收管理。企业需要制定合理的账期设置和账款回收管理策略，避免出现客户拖欠账款的情况。对于不同类型的客户，可以采取不同的账期设置和催收措施，根据客户的信用状况和资金情况进行灵活调整。

3、建立坏账预防机制。企业需要建立坏账预防机制，包括制定合理的信用销售政策、建立客户风险控制机制、加强内部控制和监管等措施，避免出现坏账的情况。同时，企业还可以采取担保、保险等方式降低坏账的风险。

4、加强逾期账款管理。对于逾期账款，企业需要采取积极的催收和处理措施，建立逾期账款的管理制度和分类管理机制，及时采取相应的措施进行催收和处理。可以采用短信、电话、邮件等方式进行催收，或者采取法律途径进行处理。

5、建立完善的应收账款管理体系。企业需要建立完善的应收账款管理体系，包括账期设置、账款催收、坏账预防和逾期账款管理等方面。通过建立合理的账期、加强客户信用评估和管理、建立坏账预防机制和加强逾期账款管理等措施，企业可以有效降低应收账款的风险，提高应收账款的质量和回收率，保障企业的资金安全和流动性。

参考文献：

[1]邹纯格.A公司应收账款全流程管控体系构建与应用[J].财务与会计，2018，（24）.013.

[2]付广敏.企业应收账款管理问题探究——以比亚迪股份有限公司为例[J].财会通讯，2017，（29）.72-75.

[3]邢俊霞.中小企业应收账款管理漏洞及对策——基于21起赊销合同逾期未收款法律纠纷案件的调查[J].财会通讯，2016，（29）.123-124.