工程审计与财务审计在政府投资中的结合应用

工程审计与财务审计在政府投资中的结合应用

陈丹丹

浙江华夏工程管理有限公司  浙江杭州  310030

摘要：建筑工程在当前的国家经济建设领域所占据的地位比较突出，同时在人们需求量逐渐增多的背景下逐渐成为潮流行业。新时代的建筑工程在规模、布局以及性能等方面都有所调整，在施工建设期间的资金投入也随之增加。因此，在负责具体的建筑工程项目时，相关单位需要做好造价与成本的管控工作，在全过程理念的支撑下，积极革新管控实施举措，从而保证所呈现的管控成效更加突出，也能够助力建筑工程事业实现高效实施、稳定发展。

关键词：工程审计；财务审计；政府投资；结合应用

引言

工程建设项目在实施过程中具有建设周期长、投资额度大、风险因素多等特点，尤其是新形势下碳达峰碳中和、新能源等项目带来相关技术风险，为有效防控项目建设过程中的投资决策失误、实施过程失控、舞弊等风险，在工程建设项目领域进行全过程跟踪审计的需要尤为迫切。内部审计作为重要的监督部门，应立足于新形势下工程建设项目新趋势，为了实现关键控制点和风险点的有效管控、规范建设项目管理、化解风险和防止舞弊情况的发生，可以通过工程建设项目全过程监督，将审计关口前移，采取事前、事中和事后审计相结合的审计方式。

1工程审计的意义

工程审计包含着众多内容，而且工程项目位于各个阶段其审计要点也存在着一定的差异。无论哪一项审计内容未能严格落实或出现遗漏都必将影响到工程审计的效果。在开展工程审计工作时必须严格遵循精细化、全过程的原则，并紧密结合工程管理，既可以第一时间发现工程项目当中存在的质量安全隐患并及时进行处理，又能显著降低预算追加、设计变更、施工索赔等发生概率，同时还能保障施工质量与安全，避免资金浪费，为高效开展工程项目奠定坚实的基础。

2全程跟踪审计应遵循的原则

在造价的全程中，跟踪审计管理属于一种动态管理方式，指基于工程从决策阶段至验收阶段的全部经济活动，通过审计部门开展全面的监督、核查以及判断，保证全部经济活动的合法、真实与效益。并且若在跟踪审计期间发现有不足的地方，还能够提出相关审计意见，以进一步管控造价成本，改善资金配置，增加工程经济效益。（1）工程质量原则。跟踪审计应该坚持工程质量原则，保证建设企业的建设进度与自身形象不被影响。审计工作者应该深入认识到项目质量管控的重要，之后把跟踪审计贯穿在项目施工的全部阶段中。在确保项目建设质量的基础上，尽可能使用每一种施工资源，高质量、高效率完成审计任务。（2）工程投资原则。全程跟踪审计应该遵循这一原则，基于分析项目实况与具体施工需求，充分把控建设成本，增加项目经济效益。当开展跟踪审计时，应该加以关注审计投资与投资状况管控，同时根据实况制定出有效的资产管控方案，提高项目资金使用率，充分体现项目投资的价值。

3工程审计与财务审计在政府投资中的结合应用策略

3.1构建和完善跟踪审计制度

构建和完善全程跟踪审计制度属于确保审计控制成果的关键措施，合理的审计制度能够为控制工作的落实提供制度支持，对深入规范跟踪审计有着关键作用，并且在切实减小审计失误率与防止发生违法行为等上也起到了积极作用。构建和完善跟踪审计制度，应该基于全方位加大对跟踪审计关注力度，确定审计者的职责以及工作内容，继而实现真正确保跟踪审计科学性极大提高的目标。例如，根据施工现场实况，科学设计跟踪审计奖惩机制，以激发审计者的主动性，推动其能够全身心投入至审计中，继而确保审计工作能够有效完成。

3.2熟悉建设工程的分部划分及建设流程

建设项目的构成关系如下，即建设项目由若干个单项工程构成，单项工程由多个单位工程构成，单位工程由分部工程构成，分部工程包含多个分项工程，分项工程是施工图中最基本的单位，也是套用定额的基础单元。工程项目建设流程分为项目决策阶段和项目实施阶段。项目决策阶段包括项目决策、编制项目建议书、立项批复、办理选址意见书、办理用地预审意见、编制环评影响报告、编制可研报告；项目实施阶段包括设计阶段，预算招投标阶段，工程施工阶段。这里面设计阶段包括初步设计、施工图设计、施工图审查。招投标阶段包括编制工程清单及控制价、财评、招标采购、签订合同。工程施工阶段包括办理建设用地规划许可证、办理建设工程规划许可证、办理施工许可证、开工建设、分部分项工程验收、工程完工、竣工验收。最后项目再进行竣工决算，由审计机关依法开展竣工决算审计。

3.3选取正确的控制方式

强化全过程跟踪审计，能够维持单位之间的良好关系，确保审计独立性，保证造价管理的公平和客观。而对于跟踪审计的控制，相当有必要选取合理的控制方式，确立审计的核心控制点，强化其它阶段的造价管理。而具体的审计的控制点一般涉及到这些方面：设备材料，建设方案变更，招投标，以及项目竣工结算等，保证全方位而细致的完成审计管控。

3.4充分做好准备工作

在开展工程审计工作之前，审计工作人员必须提前做好各项准备工作，具体包括准备好各项材料，以确保工程审计的有效性及其质量。而且，还要严格控制工程招标条件、要求与公告等，选择正规的组织或渠道开展招标工作，同时严格考核招标文件，并严密监督招标现场，既有利于保障施工单位的权益，又能促使的可持续、健康发展。

3.5建立工程建设项目风险标准信息库

不同审计人员在工程建设项目风险评估过程中对风险的认知和判断不同，因此可以建立风险评估筛查动态信息库，为审计人员量化风险提供一定的标准。信息库可分为三个层次，各个层次之间具有一定的关联性和内部规律：第一层是项目建设总目标，也就是工程建设项目风险；第二层是一级指标，主要包括立项和决策的风险、项目控制风险、招投标风险、物资采购风险、造价风险、投后风险；第三层目标是二级指标，也就是具体的因素层级，包括工程计划风险、工程项目组织管理风险、工程投资控制风险、工程开工准备风险、工程进度控制风险、工程质量控制风险、工程合同控制风险、工程安全控制风险等项目控制方面的二级风险指标。

3.6强化审计队伍建设，提升其综合素质

人是影响审计风险的最重要的因素。必须配备专业化的工程审计工作人员。近些年来，随着办学规模的显著增加，扩招现象愈加普遍，工程资金投入也显著增加，这一现象必将导致审计业务量大幅增加，进而大大增加了审计人员的工作量。因此，必须重视建设高质量的工程审计队伍。首先，应当积极引进审计专业相关的优秀毕业生，并定期组织新老审计工作人员参加基础理论知识与实践技能培训，以提升其综合素质。其次，还要配备专门的办公设施设备，提供充沛的办公经费，以确保高效开展审计工作。另外，一个专业的审计工作人员既要具备工程建设基础知识，还要掌握一定的信息技术，进而与当前审计工作的信息化需求相适应。

结束语

总而言之，全程跟踪审计的控制对提升资金利用率有着积极作用，在实际的跟踪审计控制期间，能够通过确立查证法的关键点、在现场科学布设停审点、构建和完善跟踪审计机制与加强对审计者的培训几种举措来达到。唯有真正加大对审计控制的关注，方可更好达到行业的稳健发展。

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