市政工程全面预算管理与内部控制

市政工程全面预算管理与内部控制

郑耀

中铁四局集团有限公司市政公司 安徽 合肥 230000

摘要：现阶段，随着城市建设力度的不断加大，市政工程获得了良好的发展。市政工程无论是在数量上还是在规模上都有了很大程度的提升。在市政工程发展过程中，内部控制属于非常重要的一方面，有利于提升市政工程管理效率，在获取各项资源的基础上实现管理的目的，而且全面预算管理是一种新型的财务管理方式，将其应用于市政工程经营方面能够发挥出良好的效果。不过从市政工程实际经营状态来看，内部控制和全面预算管理工作实施过程中还有着诸多的问题存在，整体作用不佳，全面预算管理处于形式化状态，管理层并没有加强内部控制和全面预算管理协同问题的重视程度。

关键词：市政工程；全面预算管理；内部控制

引言

在市政工程竞争管理过程中，应该加强成本控制方面的管理，而以全面预算管理为目标能够满足市政工程成本预算控制管理要求，能够提高市政工程成本预算管理质量，对市政工程成本控制有一定保障意义。

1市政工程全面预算管理与内部控制中的不足

1.1对全面预算管理重视程度不足

以某市政工程为例，市政工程通常以“项目”为一个核算主体，因为每个项目有他的独立性和特点，且能单独计量收入、成本、资金回收情况等。由于施工项目的体量大、周期久、加上经济环境、人力资源变化的诸多因素，单纯靠项目实际运营情况进行管理，其管理中潜在风险非常大。在诸多“项目”上，由于管理人员的缺失，不少项目管理人员同时兼管几个项目，造成管理者精力不够，出现项目未达预期利润的现象。

1.2预算执行与控制过程不力

假使市政工程已编制好合理的预算，但在下达执行这个阶段出现了问题，将会造成预算执行不下去，缺少考核依据无法落实后续的考核工作。实施预算管理的目标也就难以实现。第一，预算指标分解不够细致，没有做到具体到位，会导致市政工程某些应该在预算范围内的业务活动环节缺失，造成预算数据不准，预算结果偏差较大的后果。第二，没有严格的预算审批制度，预算审批权限和流程混乱，会导致预算执行随意性。预算调整随意过于频繁，越权审批或者重复审批都会降低预算执行的严肃性和效率性。权责不清也直接影响到预算的考核评价结果。

2市政工程全面预算管理与内部控制策略

2.1转变管理观念，提升全面预算管理意识和重视程度

首先，通过了解市政工程战略，认清市政工程发展目标，从而能够充分体会预算管理的意义和价值，带动市政工程预算管理部门更好地管理。同时，市政工程应推广全面预算管理模式，将预算管理工作的重要性更深入地渗透到市政工程的全体员工中，使全面预算管理工作成为为整个市政工程各条业务条线的工作，而不是单纯的某个部门工作。在编制全面预算时，市政工程应召集各部门，把整体目标逐层分解。市政工程管理层应根据市政工程实际情况制定预算编制方法及编制模式，预算编制通过市场部→工程管理部→成本合约部→各管理部门→财务部→全面预算管理委员会→董事长，通过各部门协同参与，每一个部门落实预算管理责任人，定期复盘及修正预算，提早发现项目预算的风险，采取补救措施，使“全面预算管理”为市政工程的经营发展奠定坚实根基，发挥其核心管理作用。

2.2预算执行与控制

预算执行实行监控制度，有利于及时发现纠正偏差。在月度预算的事前控制中，于下一次预算编制时结合年度预算目标，汇总前期指标完成的情况以此修正调整当期预算，发现超出年度预算的，需要写明情况报预算委员会审批后执行。预算事中控制是对费用、采购、及资本性等支出按流程进行逐级审批控制的过程，有效控制超预算或临时性支出的行为发生，减少除经营必要支出外的其他支出，重点监管营销部的预算工程收入和实际回款，以保证现金流及成本费用的管控。编写预算差异分析是预算管理的重要步骤，由此可以明晰经营状况，指导下期工作安排，也是绩效考核的依据。通过数据对比分析差异原因，提出解决的对策，因内部工作失误导致的预算差异，要认真查明责任人，与预算考核奖惩挂钩纳入业绩考核指标，这些内容属于事后控制。

2.3优化成本预算差异分析及动态调整工作

差异化分析工作的开展，要建立在前端业务的数据有效反馈基础上。财务部门根据工程项目施工环节中反馈得到的各项信息比对相关指标，找出差异产生的原因并进行差异化分析。在此过程中，要对成本、收入、费用、所得税等各项影响到目标的因素进行分析，结合实际成本与预算偏差，对差异化的节点进行合理的调整。另外一方面，市政工程所面临的市场环境是不断变化的，实际生产经营过程中存在诸多的不可预见因素，因此在前期完成成本目标预测及责任分配工作之后，为了保证成本目标的有效落实，还应当构建动态调整机制。一旦工程项目中某些节点发生了成本超支的状况，要实现对成本的动态调整管理，就要着重加强对信息交流渠道的建设，保障财务部门能够及时地获取成本实际支出数据，进而能够及时发现产生差异的节点，并结合各方面信息进行适当的调整。在此过程中，市政工程要构建统一标准的业务模块，要将各个工程项目的业务行为及业务数据口径进行统一，确保不同部门之间的信息交流顺畅及数据的及时共享。

2.4减少施工变更

实际执行时，需要对市政工程施工各部分内容进行全面细致了解，并围绕实际施工内容组织工作人员落实到技术交底活动，针对施工中的重难点内容也要及时指出来，并监督指导施工人员严格按照规定计划进行标注作业，这样不仅可以保证正常施工进度，还能防止施工质量、安全等问题出现，也能防止由此引发的施工成本增加问题的发生。另外，若市政工程施工过程中出现了施工变更情况，需要立即对变更内容进行全面了解，并组织设计、施工和监理等部门人员，就工程施工有无变更必要进行研究与分析，若有变更必要就要对工程量变化进行准确掌握，并在此基础上对市政工程施工进行优化调整，将施工变更引发的成本变动控制在一定范围内，相应市政工程施工整体质量也能得到极大保障。

2.5强化市政项目成本管理工作

首先，在市政项目施工过程中，市政施工企业应高度重视市政材料的成本管理，在材料采购阶段，要及时在市场中开展原料询价工作，了解原料市场报价情况后，再采用公开招标等多种形式选取质美价廉的原料供货商，确保以最低成本获得最高品质的市政材料，并以此减少市政企业材料的成本。其次，必须结合实际情况建立施工物资出入库制度，健全企业内部物资供应流程与措施，然后再根据实际施工情况，制定职位分类预案，以营造企业内部互相牵制的紧张氛围。同时，还须提高企业对物资存货的核算水平，建立库存物资明细分类账簿，对所有施工原料都进行针对明细的记录。最后，在保证工期的基础上，通过成本计划进一步降低经营成本，要结合实际具体情况建立系统化工程质量监督机制，市政企业要加大工程的监督力度，抓好质量检验工作，防止工程建设中出现问题，并确保对问题及时处理和妥善解决。

结语

总而言之，市政工程需要将自身的特点作为依托和根据，构建和市政工程自身发展更加匹配的全面预算管理体系，从而帮助市政工程实现持续稳定发展的战略目标，并对市政工程中的各项资源进行整合，让市政工程的经济效益得到顺利提升，推动市政工程进步。

参考文献

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[2]李世宁.试论全面预算管理在市政工程内部控制中的重要作用[J].知识经济，2022（15）：97.

[3]彭丰年.全面预算管理在市政工程内部控制中的重要作用初探[J].纳税，2022（12）：284.