项目成本视角下建筑施工企业税务管理要点分析

项目成本视角下建筑施工企业税务管理要点分析

吕元鹏

陕西建工第一建设集团有限公司  陕西 西安  710068

摘要：随着财税体制改革不断推进，对建筑施工企业项目成本和税务管理也提出崭新的要求，实际操作中若能够将两者有效联系起来，除了可以提升企业税务管理能力以外，还能促使企业经营业绩得到提高，开展基于项目成本视角的建筑施工企业税务管理要点研究也十分有必要。本文联系基于项目成本视角的建筑施工企业税务管理现状，对税务管理工作开展现存的问题进行仔细剖析，然后从树立正确税务管理观念、加强颁布政策解读、严控款项收付节点、推动业税融合发展等方面入手，提出几点优化策略，以供参考。

关键词：项目成本视角；建筑施工企业；税务管理；要点

建筑施工企业开展基于项目成本视角的税务管理工作，可以起到减轻企业税负压力和保障项目质量的作用，推动企业朝着健康、稳定的方向进行发展。但是从实际来看，目前国内的部分建筑施工企业税务管理还存在专业人才缺乏、管理模式单一、增值税进销项时间错误、业税融合程度不够等的问题，无法促进税务管理价值作用发挥，急需要对这些问题进行深入分析，并从项目成本控制的角度入手，采用有效措施对税务管理进行优化，促使建筑施工企业获得更好运营发展[1]。笔者从事相关工作，对此有着较为深恶口的认识，同时积累了丰富的工作经验，鉴于此，本文对项目成本视角下的建筑施工企业税务管理要点进行分析。

一、建筑施工企业开展基于项目成本视角的税务管理现状

（一）财税人员专业水平偏低

    建筑施工企业开展基于项目成本视角的税务管理，对财税工作人员的专业素质要求较高，要求财税相关工作人员具备扎实的理论基础、丰富的工作经验以及灵活的头脑，可以根据实际情况灵活开展税务管理工作，但是从实际来看现有财税人员还习惯用传统方式开展税务管理活动，并且财税人员在专业素质和工作能力方面还存在诸多的不足，导致财税工作中容易出现问题，特别是在掌握最新税法政策、较高业务操作能力等上面，现有财务人员素质能力还无法满足实质工作开展要求，在一定程度上也会影响到税务管理工作开展的质量。

（二）税务管理模式较为单一

    对于一些综合资质比较好的建筑施工企业，往往不限于在同一个城市进行发展，涉及到的项目施工地也遍布各地区，这无疑也加大了税务管理的难度。并且根据税务总局规定，在不动产所在地进行增值税预缴时，必须按照所在地要求对城市建设维护费、教育附加费等进行计算和缴纳，整个过程也会受到各地区经济基础不同、税收执法环境差异大等因素影响，而出现无法用相同标准流程和模式实施统一税务管理的情况，还要结合实际对税务管理模式进行创新升级。

（三）增值税进销项时间错配

    在增值税改革以后，对纳税人纳税义务发生的时间进行了明确，即纳税人应税行为是收讫销售款项或取得凭据的当天，先开具的发票的为开具发票的当天，针对出现的预收款情况，纳税义务发生时间则为收到预收款的当天。但是在具体实践中却出现增值税进销项时间错配的情况，尤其是在项目中标后收到第一期预付款以后，企业纳税义务就已经产生，这时候就要依法缴纳当期的增值税，执行时往往会受到跑手续、获许可等因素影响，而出现项目对应支出不能与支付预付款项同步匹配的状况，最终引发税务成本上升的问题[2]。

（四）业税融合程度有待加深

    由于建筑施工企业的成本压降节点是贯穿整个项目全生命周期的，并且签署工程款项的结算方式和支付时间也会对收入确认和发票开具产生直接性的影响，而在业税融合程度不深的情况下，建筑施工企业开展合同签署和运营管理工作，就不会对税务带来的影响进行考虑，更别说在实务工作中从成本和税务管控的角度入手，对相应业务进行优化调整，极大降低了税务管理水平与质量。

二、建筑施工企业开展基于项目成本视角的税务管理要点分析

（一）更新税务管理观念

    新时期背景下，建筑施工企业开展税务管理工作，必须紧跟时代发展的步伐，对税务管理理念进行优化更新。实际操作中，可以采用召开工作会议和加大宣传教育的方式，加强企业领导对税务管理工作的重视程度，并将该项工作上升到战略发展的高度，以推动建筑施工企业做好税务管理统筹规划活动，为该项工作科学有效的实施奠定良好的基础。与此同时，不断加强财税人员的工作能力，特别是在开展税务管理工作时，要引导财税人员以降低项目成本、增加经济效益为核心目标，促使各项业务活动落到实处，执行时可以根据现实工作开展需要，对外引进一批专业化的人才，并围绕业务活动开展教育培训，促使税务管理工作更加科学顺序的完成[3]。

（二）加强颁布政策解读

    营改增税收政策的实施，对建筑施工企业税务管理带来极大的影响，这时候开展项目成本视角下税务管理工作，也要求建筑施工企对相应税收政策进行细致研读，操作中也要注意将这些税收政策与建筑施工环节相互联系起来，并通过深入分析税种、税率变化等对建筑施工企业项目实施造成的巨大冲击，制定更具有针对性的税务管理策略。实践中可以采用增进企业财务法务部门沟通合作的方式，实现对国家颁布税收政策法规和细节条款调整的加深了解，然后在实际工作中有效运用税收优惠政策，促使企业项目成本得到有效控制与降低。

（三）严控款项收付节点

    受施工项目时间上存在差异影响，使得建筑施工企业的增值税销项税额出现高于进项税额的情况，这时候要对这一问题进行有效解决，就可以从加强项目款项收付节点控制的角度入手，通过统筹各施工环节重要票据开具、保证纳税义务与资金节点支付时间一致等工作，起到较好的降低企业税务成本的作用。与此同时，建筑施工企业还可以采用寻找可靠合作伙伴的方式，对项目实施所需要的材料进行购进，这样可以统一发票开具的时间，进而为增值税销项税抵扣提供有力保障。除此之外，在开展项目借款工作时，建筑施工企业也要对工程款收取的时间节点进行管理，操作中要将重点放在合同和合作企业明确规定上面，并防止开具发票后未结款情况出现[3-4]。      

（四）推动业税深度融合

    建筑施工企业要做好税务管理工作，还要驱动企业业务与税务进行深度的融合，以充分发挥出降本增效的作用。实际操作中要先对施工企业的实务工作进行全面系统的了解，并将重点放在熟悉项目施工重点节点和关键环节上面，以为税务理论与实务工作相结合奠定良好的基础。同时企业财税人员也要注重树立节税意识，并通过加强企业税务管理信息化建设和促进业务财务深度融合，加快业务、财务和税务管理一体化发展进程，然后借助高效的数据沟通渠道实现对各类信息的快速收集、整理和分析，最终依托呈现出的经营状况脉络清晰工程项目，有的放矢的开展税务管理活动，项目实施降本增效目标也能有效的达成。

结语：综上所述，建筑企业税务管理是当前建筑企业管理中非常重要的一个组成部分，在营改增背景下，建筑施工企业开展基于项目成本视角的税务管理工作，要想取得理想的降本增效效果，就要建筑施工企业准确意识到税务管理活动开展的重要性，并紧密联系实际落实好强化涉税政策研读、严控工程款收取节点、促进业税深度融合等工作，以最大程度降低企业税务成本，并促进建筑施工企业获得稳定持续的发展。

参考文献：

[1]于成海.基于项目成本视角的建筑施工企业税务管理[J].纳税,2021,15(09):21-22.

[2]乔宝宝.基于项目成本视角的建筑施工企业税务管理研究[J].中小企业管理与科技,2022,(24):172-174.

[3]宁诗雅.建筑施工企业项目成本管理研究——基于目标作业成本管理视角[J]. 今日财富,2021,(11):191-192.