用可视化流程指引，优化公司内部控制

用可视化流程指引，优化公司内部控制

江泉

鲁银集团禹城羊绒纺织有限公司 251200

摘要：近年来，我国经济社会的发展日新月异，企业内外部环境也发生了深刻的变化，内部控制制度在企业管理中的地位越来越重要，它不仅能够有效地控制企业的运营和财务风险，而且能够有效地提升企业的竞争力。因此，本文通过对目前两个L集团审计存在的实际问题进行分析，对其如何实现可视化流程指引进行探讨，以期能够为相关研究提供借鉴。

关键词：内部控制；审计制度；可视化流程

引言

企业要想发展壮大，必须重视并优化内部控制制度。同时，随着监管要求越来越严、法律法规不断完善以及新技术和新手段的运用，企业内部控制的实施环境发生了重大变化。很多企业在实施内部控制时会发现，即便投入了大量的人力物力，却难以取得良好的效果。究其原因，就是在实施过程中没有找准关键风险点、没有采取有效措施进行管控等。因此，我们认为可以利用可视化工具，将内控关键风险点进行可视化呈现，通过可视化的指引帮助企业提升内控管理水平。

关键词：

一、介绍两个L集团的实际问题

情况1：日常报销“审核”关难过；业务流程靠询问

L集团曾在2012年至2021年十年间先后发布、修订了两版内控体系文件，收录详尽，可很少有报销人员能一次过财务部审核关。

做一项具体业务之前，比如资产处置、招投标，员工第一反应是拿起电话打给相关部门问问如何做，而不是主动查询制度规定如何做。

情况2：审计问题繁多，审计整改摸不着方向

近几年不乏上级和内外审计机构对L集团各方面进行审计，各权属企业做审计整改可谓抓耳挠腮、焦头烂额。师傅就是这样带我的，或者我公司多年来都是这样做的，怎么审计一来就说不行，那该怎么做才行？

以上两点，让我意识到三个典型的问题：1.制度存在，但对具体工作指引性不强，未结合各权属企业自身实际情况灵活制定程序和标准；2.制度冗长抽象，效率低下，大多数人没有耐心去研究具体制度；3.审计注重逆向查问题，很少正向做管理。

二、面临的发展形式

当前L集团处于多点开花、百舸争流之际。审计应避免一味的学院派、标准化、传统审计模式，多正向协助企业内控建设；老生产产业应摒弃过多的经验依赖和师徒模式，全面提升管理水平；新项目应从创立之初建立制度保障、坚持规范运作，便于后期项目审查、评价。

因此，我要指出的是要从L集团至各权属企业，在决策、管理、经营等各方面，涵盖所有制度、所有岗位节点，结合实际建立一套便于操作（如何去做）、易于理解（工作标准）、系统全面的可视化流程指引。

三、如何实现

（一）利用审计部平台，充分发挥审计咨询职能

内部审计部门主导成立工作组，在各公司现有制度基础上，结合实际、兼顾风险控制和效率原则，协助其从管理、购销、生产、仓储等全流程、各岗位节点，制作完整的工作流程指引图，流程图要能够明确指引初次使用者结合制度，自主完成业务。

（二）以指引图为雏形，实现内控信息化建设

经咨询，我们上下级企业目前搭建的ERP系统，未包含生产企业流程，如果可以，L集团以前期完成的流程指引图为雏形，可在现有ERP基础上深度定向开发，直接建立L集团全流程ERP信息系统管控。

（三）评估、推广

组成评估团队和企业面对面，接受信息反馈，严格评审流程指引图和相关制度的风险把控能力和运行效率，形成一套行之有效的可视化流程指引。

以成熟的“榜样”为模板，推广至整个L集团甚至上级或兄弟单位，实现管理创效。

四、为企业带来的好处

（一）让管理者更快速、更深入的了解各企业，利于创新、促进高质量发展

在传统的企业管理中，管理者很难深入的了解和掌握各企业的运作流程和内部控制情况，从而导致管理者难以在最短时间内发现存在的问题，并制定针对性的改进措施。这就需要我们采取可视化管理手段，来对企业各业务流程进行梳理、优化和完善。这样不仅能够有效的将管理者与各业务部门负责人连接起来，还能够帮助管理者及时了解企业运营过程中存在的问题和风险点，进而及时采取措施进行处理。同时，通过对业务流程的优化与梳理，可以进一步优化公司内部控制环境，提高内部控制效率，从而促进公司战略目标的实现。因此，对于企业管理者来说，可以将可视化管理手段作为一种辅助手段。例如：通过对公司现有业务流程进行梳理和优化后，制作成可视化的流程图；或者将公司业务流程中存在的问题、风险点等转化为具体的文字描述（如：关于“合同签订”方面存在的问题等）；再通过文字描述，结合企业自身情况对业务流程中存在问题进行相应处理或改进措施；再通过流程图、文字描述等形式对相关问题进行整改或完善。

（二）通过提高内控有效性，提升财务信息质量

对企业来说，财务信息是最重要的信息之一，其质量也直接影响着公司的经营效率和发展前景。但是，由于财务信息质量的特点，例如数据的可得性、可比性、可靠性、时效性等，使得财务信息往往存在一定的质量缺陷，这给财务信息质量管理带来了挑战。为了解决这些问题，有必要采取相应的措施来提高财务信息质量。

由于不同公司财务部门和业务部门工作目标存在一定差异性，导致对财务数据质量需求也会有所不同。比如，业务部门可能更关注如何开展业务，以保证公司获得最大利润；而财务部门则可能更关注如何提供准确和可靠的信息来保证公司的合规经营。如果在这种情况下，都一味强调“要求”财务部门提高信息质量，不仅会导致资源浪费，还可能使公司付出更高的成本。因此，企业要通过采取多种措施来实现对财务数据质量管理目标的最优化。

（三）保护国有资本及其使用者，规避经营和履职风险

公司治理的核心是保护国有资本及其使用者，规避经营和履职风险，并使其获得合理的回报。在这一过程中，一方面，要通过加强公司治理和建立内部控制来减少和降低可能存在的风险；另一方面，还要通过建立并完善相关制度与程序来规范企业经营管理行为。然而，目前我国公司治理中存在着诸多问题：股权结构不合理、内部人控制严重、董事会与监事会等监督机构形同虚设、管理层越权干预经营、财务报告信息不真实等问题。这些问题的存在，使得公司治理难以实现既定目标，进而影响了公司的经营效率和发展能力。从管理角度来看，公司治理机制是企业内部控制机制的基础，如果没有合理的治理机制作为保障，内部控制机制就失去了存在的意义。同时，从风险管理角度来看，如果不能有效识别和控制风险，内部控制机制就会形同虚设。

由此可见，要实现公司治理与内部控制之间的良性互动和平衡发展，就必须建立相应的治理机制并保证其有效运行。而作为现代企业治理机制核心内容之一的董事会制度就是实现上述目标的关键。

（四）业务有指引、审计有依据、整改有方向

业务有指引：在可视化的业务流程中，将相关的业务内容、管理要求、风险点等关键信息进行详细的展示，让使用者可以根据自己的需要，对流程进行进一步的细化和完善。

审计有依据：通过可视化流程，将相关的审计依据进行了详细的展示，包括风险评估报告、管理建议书、审计评价报告等，让使用者可以根据自身需要进行查询和分析。

整改有方向：在可视化的流程中，还可以对整改情况进行详细说明，包括整改内容、整改责任人等信息。使用者可以根据自身需要，对相关问题进行进一步的修改和完善。

五、总结

今天的主题涵盖范围广、精细度高，完成难度大。

如果分配到每个企业、每个部门、每个车间、每个班组、每个节点，大家都认真去“画”好自己的本职工作，L集团自上而下“协调督导”，各权属企业自下而上“串联汇总”，就像神经元细胞一样，我们便会攻克难关，组成一个有机联动的整体，从而提高内部控制有效性，促进L集团高质量发展！

作者简介：江泉 1984年8月24日 男 山东省烟台市莱州市 汉 大学本科 中级审计师 鲁银集团禹城羊绒纺织有限公司 研究方向:企业会计审计