从内部审计视角浅析高校基建修缮工程领域风险隐患及防范措施

从内部审计视角浅析高校基建修缮工程领域风险隐患及防范措施

1蒋锐,2吴忞怿

1浙江理工大学 浙江杭州 310018；2  杭州工艺美术博物馆（杭州中国刀剪剑、扇业、伞业博物馆） 浙江杭州 310015

摘要：本文结合高校工程实际，从项目类型、审计方式等角度，介绍了目前高校基建修缮工程审计的现状，深入分析了高校基建修缮工程存在的问题及表现形式。从内部审计角度，对工程领域风险隐患提出了防范对策，以期为高校基建修缮项目建设管理和审计工作提供参考和警示。

关键词：高校基建；工程审计；防范措施

随着国家对高等教育事业投入的增加，高校的办学规模在不断扩大，与之相适应的基建修缮工程投资额度也在逐年增长。同时，高校基建修缮工程的建设管理和审计工作也面临着诸多挑战。一些工程研究人员对高校基建修缮项目的建设管理和审计工作开展了相关研究，陈微云（2016）简要论述了高校建设工程全过程跟踪审计的定义、价值、内容和环节,以及面临的难题和解决对策；焦娜（2019年）从复审制、内外审结合制、全过程审计等角度，分析了高校基建工程审计中出现的问题，揭示并确立了外部审计单位的重要作用；马欣（2022年）基于高校审计工作的特点，探析了高校基建工程审计质量控制的有关问题，并对原因进行了分析。相关研究中缺乏对高校基建修缮工程领域存在问题及表现形式的深入分析，本文将结合某高校工程实际，分析目前高校基建修缮工程领域风险隐患，并提出防范对策。

一、高校工程审计现状分析

目前，高校工程审计根据新建、改建、扩建等基本建设项目及修缮改造项目性质的不同，主要分为竣工结算审计和全过程跟踪审计两种类型。根据工程项目投资估算额度的高低采取内部审核和内外联审两种方式。

表1某高校工程审计类型和方式

针对送审价＜10万元的派工修缮项目，由项目主管部门委托有资质的第三方工程审计机构进行结算审计，审计报告交由工程审计部门审核备案；送审价≥10万元且＜2000万元的修缮或基建项目，由工程审计部门联合有资质的第三方工程审计机构进行结算审计，审计过程会同项目主管部门与施工单位等进行对账确认，审计报告由工程审计部门审核归档；送审价≥2000万元的工程项目（包括新建、改建和扩建），由工程审计部门组织公开招标，联合中标的工程审计机构进行全过程跟踪审计，定期参加监理工作例会。

图1某高校工程审计流程图

可见，工程审计质量与项目管理的规范性、工程审计部门及外部审计人员的专业能力等息息相关。

二、高校基建修缮工程存在问题及表现形式

高校基建修缮工程是一项复杂的系统工程，关联单位多，涉及范围广，牵扯到项目管理部门、工程审计部门、外部审计机构、施工监理单位等，在项目立项、设计、招标、施工、结算等过程中，时常会出现一些影响项目资金使用效率的问题。

2.1修缮项目派工单信息不细不全

派工修缮项目具有位置分布零散、抢修时间紧急等特点，项目主管部门在签发派工单的时候，对工程量及造价缺乏较为明确的预算，对施工过程也缺乏实时的监管和影像资料的收集。审计部门根据送审资料和现场踏勘，难以准确勘验实际工程量，影响审计效果。

2.2招标项目随意拆分

通过对达到应招标额度要求的项目进行拆分，采用单一来源论证采购，对新建项目分段招标等，管理多家施工单位，影响管理效能。例如将达到应招标额度的宿舍粉刷与卫生间台盆更换项目拆分为两个项目，将新建项目的主体结构施工与装饰工程拆分招标等，造成对项目交界面的施工存在争议，影响施工质量和审计效果。

2.3项目主管部门审核把关不到位

派工修缮项目由于没有详细的预算及施工图，项目主管部门对施工过程的监管及资料留痕不到位。招标项目往往由于实际施工过程的变化，变更频繁，项目主管部门和监理单位对影响造价的变更联系单的合理性把关不到位，导致送审价超出合同价的幅度过高，影响项目管理质量和资金使用情况。

2.4外审人员素质能力参差不齐

高校工程项目对外部审计机构的依赖较大，每年项目的数量多，但体量小，涉及专业范围广，外部审计机构从自身审计效益的角度，一般安排实习期或较为年轻的审计人员负责项目审计，由于在现场勘验及送审资料核验过程中经验的缺乏，影响审计质量和效果。

三、高校基建修缮工程风险防范审计对策

通过对高校基建修缮项目审计现状、存在问题及表现形式的分析，可以看出管理制度的完善、监管力度的加强、审计人员素质能力的提升等关乎审计工作的质量。

3.1修订及完善管理制度

高校工程项目管理及审计相关制度的调整既要紧跟上级相关制度的调整，也要适用高校不断发展的需要。项目主管部门通过修订及完善《高校基本建设工程管理办法》、《高校零星维修工程实施细则》等，规范对工程项目建设全过程的管理。工程审计部门通过修订及完善

《高校建设工程项目全过程跟踪审计实施办法》、《高校基本建设、修缮工程项目结算审计实施办法》等，规范项目审计流程，提升审计效率和质量。

3.2提升建设过程监管力度

落实过程监管是保障工程项目建设工作顺利完成的关键，在项目建设过程，对招标项目和派工单项目完善立项程序、规范招标流程及充分论证施工变更联系单的合理性。在审计过程，重点审核派工单项目的实际工程量，招标项目流程及资料的规范性，以及项目主管部门对施工过程的监管及资料留痕情况。

3.3注重外审机构服务质量

通过公开招标，确定符合条件的工程造价咨询机构作为工程审计部门年度服务单位或大型项目全过程跟踪审计单位。对外部审计单位及人员的审计质效从基本审计费、追加审计费、审计及时性、合理合规性和资料完整性等五个方面进行考核分析，量化评分，对不满足实际工作要求的外审单位和人员及时替换。

3.4开展审计回头看

根据工作需要，工程审计部门可以联合纪检监察部门开展审计回头看，通过印发工程领域风险防范清单，成立工程项目专项抽查检查小组，对照清单上的风险点，通过查阅工程档案、访谈工程管理及施工服务单位人员等方式，审查工程项目审计质量及审计整改情况。

四、结论

通过对高校工程审计现状分析和审计流程设计，需要认清高校基建修缮工程存在问题及表现形式，认识到修订及完善管理制度、加强建设过程监管、注重外审机构服务、开展审计回头看等的重要意义，只有不断加强工程审计部门的监督管理作用，才能改善高校基建修缮工程审计的现状，提升工程审计的质效。

【参考文献】

［1］陈微云.关于开展高校工程建设项目全过程跟踪审计的思考[J].中国市场·营销研究方向,2016,0(21):197-197.

［2］焦娜.高校工程审计现状分析[J].工程与建设,2019,33(1):140-142.

［3］马欣.高校工程审计质量存在的问题及对策研究[J].哈尔滨职业技术学院学报,2022(3):149-151.

简介

蒋锐籍贯：安徽省岳西县学历：硕士单位：浙江理工大学职称:助理工程师

吴忞怿籍贯：安徽省枞阳县学历：硕士单位：杭州工艺美术博物馆（杭州中国刀剪剑、扇业、伞业博物馆）职称:助理馆员